Можно ли учесть в расходах сумму восстановленной амортизационной премии при реализации имущества (п. 9 ст. 258, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ)?

 

Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ при реализации основного средства до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию амортизационная премия должна быть восстановлена.

На вопрос, может ли налогоплательщик включить в расходы восстановленную сумму амортизационной премии, НК РФ не отвечает.

Официальная позиция заключается в том, что в указанной ситуации восстановленная амортизационная премия не учитывается в расходах.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141

Финансовое ведомство разъясняет, что при реализации имущества восстановленная амортизационная премия не учитывается в расходах ни в периоде восстановления, ни в последующих периодах.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/2/94

Письмо Минфина России от 16.03.2009 N 03-03-06/2/142

Письмо Минфина России от 16.03.2009 N 03-03-05/37

Письмо ФНС России от 10.06.2009 N ШС-22-3/461@

Письмо ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053916

 

Учитывается ли восстановленная амортизационная премия при определении остаточной стоимости основного средства, реализуемого ранее истечения 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ)?

 

Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию амортизационная премия должна быть восстановлена.

При этом при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

На вопрос о том, учитывается ли восстановленная амортизационная премия в остаточной стоимости основного средства, Налоговый кодекс РФ не отвечает.

Согласно официальной позиции восстановленная амортизационная премия не увеличивает остаточную стоимость при реализации имущества.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 22.06.2011 N 03-03-06/2/102

Финансовое ведомство указывает, что восстановленная амортизационная премия на момент реализации амортизируемого имущества при определении налоговой базы по операции реализации амортизируемого имущества не учитывается.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 04.02.2011 N 03-03-06/1/61

 

Письмо Минфина России от 27.07.2010 N 03-03-06/1/490

Разъясняется, что в случае реализации основного средства, к которому была применена амортизационная премия, ранее истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию остаточная стоимость не увеличивается на сумму ранее учтенной премии.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-03-06/1/34

Письмо Минфина России от 26.10.2009 N 03-03-06/1/690

Письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-03-06/1/336

Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-06/1/188

Письмо ФНС России от 10.06.2009 N ШС-22-3/461@

 

Письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141

Разъясняется, что при восстановлении амортизационной премии не нужно пересчитывать остаточную стоимость на дату реализации имущества.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 30.04.2009 N 03-03-06/1/290

Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169

Письмо Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/152

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053916