Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Признаются ли расходами единовременные выплаты при выходе на пенсию, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами, локальными актами (п. 25 ст. 255 НК РФ)?




 

Перечень расходов на оплату труда не является исчерпывающим. Налоговый кодекс РФ разрешает включать в расходы выплаты работникам, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (п. 25 ст. 255).

В то же время согласно п. 25 ст. 270 НК РФ расходы в виде единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда не учитываются.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию не признаются расходами по налогу на прибыль.

Есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, из которых следует, что данные расходы, предусмотренные коллективными или трудовыми договорами, не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей, поэтому не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такой вывод также приведен в Обзоре Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 г. по первое полугодие 2011 г., который ФНС России направила для использования в работе нижестоящим органам (Письмо от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Есть авторская публикация с аналогичной точкой зрения.

В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что выплаты в связи с выходом на пенсию, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами, признаются расходами по налогу на прибыль.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Выплаты при выходе на пенсию не признаются расходами

 

Письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8

Разъясняется, что единовременные поощрительные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию не признаются расходом по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 21.10.2011 N 03-03-06/1/679

Письмо Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/414

Письмо Минфина России от 17.10.2005 N 03-03-04/1/277

Консультация эксперта, 2009

 

Письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-03-06/1/111

Минфин России разъяснил, что согласно п. 25 ст. 270 НК РФ в расходах не учитываются единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда. Данную норму также необходимо применять и в отношении выплат выходящим на пенсию сотрудникам, не имеющим звания "Ветеран труда".

 

Письмо Минфина России от 27.08.2010 N 03-03-06/4/79

Финансовое ведомство разъяснило, что выплаты единовременного пособия при увольнении работников в связи с выходом на пенсию и иные подобные доплаты не учитываются в расходах, поскольку не связаны с производственными результатами работников.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/474

Письмо ФНС России от 27.04.2010 N ШС-37-3/698@

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 N 13018/10 по делу N А19-25409/09-43

Президиум ВАС РФ указал, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, а также единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда (п. 25 ст. 270 НК РФ). Выплата директору единовременной надбавки к пенсии по старости аналогична по своему содержанию данным расходам. Она носит непроизводственный характер и не связана с оплатой труда работника.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.06.2011 по делу N А42-11132/2009

Суд указал, что выплаты единовременных пособий уходящим на пенсию работникам являются дополнительными социальными гарантиями и компенсациями и не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Следовательно, такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 N Ф04-6686/2007(38514-А27-41) по делу N А27-18890/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2007 N Ф04-1230/2007(32174-А27-34) по делу N А27-14543/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2007 N Ф04-1221/2007(32186-А27-34) по делу N А27-13784/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2006, 07.11.2006 N Ф04-7732/2006(28422-А27-26) по делу N А27-1344/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2006 N Ф04-5267/2006(25547-А27-14) по делу N А27-2340/06-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2006 N Ф04-5264/2006(25546-А27-14) по делу N А27-2339/06-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3897/2006(23957-А27-37) по делу N А27-40662/05-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2006 N Ф04-2777/2006(22568-А27-14) по делу N А27-38058/2005-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.2006 N Ф04-2364/2006(22214-А27-3) по делу N А27-38057/05-6

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2007 N Ф04-5713/2007(37500-А27-42), Ф04-5713/2007(37345-А27-42) по делу N А27-803/2007-6

Суд указал, что выплаты единовременных пособий уходящим на пенсию работникам не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2007 N Ф04-310/2007(31188-А27-34) по делу N А27-13341/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2007 N Ф04-258/2007(31173-А27-25) по делу N А27-11765/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2007 N Ф04-255/2006(31162-А27-25) по делу N А27-13462/06-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2007 N Ф04-254/2006(31186-А27-25) по делу N А27-12792/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2007 N Ф04-252/2006(31184-А27-25) по делу N А27-12791/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2007 N Ф04-241/2007(31189-А27-25) по делу N А27-11766/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2007 N Ф04-284/2007(31170-А27-25) по делу N А27-13461/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2007 N Ф04-283/2007(31153-А27-25) по делу N А27-13098/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2007 N Ф04-260/2007(31146-А27-25) по делу N А27-13583/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2007 N Ф04-257/2007(31149-А27-25) по делу N А27-13909/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2007 N Ф04-256/2007(31167-А27-25) по делу N А27-13460/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.02.2007 N Ф04-8679/2006(29765-А27-34) по делу N А27-13464/06-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.02.2007 N Ф04-49/2007(30863-А27-14) по делу N А27-13231/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2007, 24.01.2007 N Ф04-9403/2006(30471-А27-26) по делу N А27-11330/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2007 N Ф04-9222/2006(30398-А27-6) по делу N А27-12254/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2007 N Ф04-8823/2006(29874-А27-37) по делу N А27-11324/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2007 N Ф04-8662/2006(29771-А27-33) по делу N А27-13463/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.01.2007 N Ф04-8608/2006(29673-А27-34) по делу N А27-11839/06-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.01.2007 N Ф04-8602/2006(29672-А27-34) по делу N А27-11838/06-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2006 N Ф04-8549/2006(29582-А27-41) по делу N А27-12044/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.12.2006 N Ф04-8010/2006(28923-А27-33) по делу N А27-10876/06-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2006 N Ф04-6382/2006(26928-А27-42) по делу N А27-4688/2006-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2006 N Ф04-5267/2006(25547-А27-14) по делу N А27-2340/06-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2006 N Ф04-5264/2006(25546-А27-14) по делу N А27-2339/06-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2006 N Ф04-5249/2006(25397-А27-6), Ф04-5249/2006(26004-А27-6) по делу N А27-41195/05-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2005 N Ф04-6226/2005(15067-А27-15)

 

Консультация эксперта, 2011

Разъясняется, что расходы налогоплательщика на выплату единовременной материальной помощи (пособия, надбавки) работникам за многолетний и добросовестный труд в связи с уходом на пенсию по старости или инвалидности не учитываются.

 

Позиция 2. Выплаты при выходе на пенсию являются расходом

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2008 N Ф04-3910/2008(7317-А81-14) по делу N А81-1660/2007

Суд пришел к следующему выводу: единовременные пособия уходящим на пенсию работникам выплачивались в соответствии с условиями коллективного договора не всем сотрудникам, а только тем, которые отработали в организации не менее пяти лет. Поэтому данные выплаты стимулируют работников на долгосрочные трудовые отношения с работодателем и могут учитываться в расходах на оплату труда.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2007 N Ф04-8408/2007(40770-А81-41) по делу N А81-2115/2007 (Определением ВАС РФ от 06.03.2008 N 2746/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.09.2008 по делу N А29-813/2008

Суд указал, что единовременные выплаты при увольнении работника в связи с выходом на пенсию, предусмотренные коллективным договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 543 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Есть только один способ избежать критики: ничего не делайте, ничего не говорите и будьте никем. © Аристотель
==> читать все изречения...

2282 - | 2239 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.008 с.