В соответствии с п. 26 ст. 270 НК РФ оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом не признается расходом, за исключением случаев, когда такая оплата предусмотрена трудовыми и (или) коллективными договорами. Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами.
Можно ли учесть в качестве расходов оплату проезда работнику к месту работы и обратно на такси, Налоговый кодекс не разъясняет.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве, оплата проезда работникам до места работы и обратно на такси не признается расходом.
Вторая точка зрения, представленная в судебном решении и авторских консультациях, заключается в том, что расходы на оплату проезда сотрудников на такси уменьшают прибыль, если условие об оплате проезда предусмотрено договорами с работниками.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Расходы не учитываются
Письмо УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060976
Налоговый орган разъясняет, что оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно на такси не включается в состав расходов независимо от наличия такого обязательства работодателя в трудовом или коллективном договоре.
Письмо УФНС России по г. Москве от 27.01.2006 N 20-12/5434
Разъясняется, что оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно на такси не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли, поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности оплаты проезда таким видом транспорта.
Позиция 2. Расходы учитываются
Постановление ФАС Московского округа от 01.04.2009 N КА-А40/2218-09 по делу N А40-36530/08-75-97
Суд указал, что общество правомерно включило в расходы оплату проезда сотрудников на такси к месту работы и обратно, поскольку предоставление транспорта работникам предусмотрено их трудовыми договорами.
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 12.11.2008
Автор указывает, что оплата проезда до места работы и обратно на такси учитывается в составе расходов, если выполняется хотя бы одно из следующих условий: имеются технологические особенности производства или обязательства о доставке в трудовом или коллективном договоре.
Консультация эксперта, 2007
Автор отмечает, что налогоплательщик вправе признать расходы по развозу сотрудников ночной смены домой на такси, если подтвердит ночной характер работы (сменности) и соответствующая обязанность будет предусмотрена в трудовых договорах.
Консультация эксперта, 2006
По мнению автора, расходы на оплату проезда работникам на такси до работы и обратно можно учесть, если закрепить условие об оплате в договорах с работниками.
