Можно ли подтвердить расходы документами, подписанными квалифицированной электронной подписью (электронно-цифровой подписью) (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что расходы могут подтверждаться документами, составленными в электронном виде, только в том случае, если они заверены ЭЦП лиц, которые ответственны за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления. Аналогичного мнения придерживаются и некоторые авторы.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 11.01.2012 N 03-02-07/1-1

Разъясняется, что документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может подтверждать расходы в случаях, если нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 11.01.2012 N 03-02-07/1-2

Письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/645

Письмо Минфина России от 26.08.2011 N 03-03-06/1/521

Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-03-06/1/409

Письмо Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/3

 

Письмо ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16368@

ФНС России разъясняет, что в целях применения п. 1 ст. 252 НК РФ первичные документы в бумажном виде и первичные документы в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи являются равнозначными.

 

Письмо Минфина России от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491

Финансовое ведомство разъясняет, что накладная, которая оформлена в электронном виде и подписана электронной цифровой подписью, может являться одним из документов, подтверждающих расходы.

 

Письмо Минфина России от 26.11.2009 N 03-02-08/85

Разъясняется, что, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами РФ, документы бухгалтерского и налогового учета могут составляться в электронном виде и заверяться электронной цифровой подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, при соблюдении условий, установленных Законом N 1-ФЗ.

 

Письмо Минфина России от 27.10.2008 N 03-03-06/1/605

Финансовое ведомство разъясняет, что использование в целях налогообложения прибыли документов, составленных в электронном виде и заверенных электронной цифровой подписью лиц, которые ответственны за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, допускается при соблюдении условий п. 1 ст. 4 Закона N 1-ФЗ и ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2006

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 16-03/018837@

Разъясняется, что Законом "О бухгалтерском учете" не предусмотрена обязанность составлять первичные учетные документы исключительно на бумажных носителях. Значит, организации могут заверять данные документы электронной подписью в соответствии с нормами ст. 6 Закона N 63-ФЗ.

 

Консультация эксперта, 2011

Автор указывает, что налогоплательщики могут оформлять командировочное удостоверение, удостоверяя его ЭЦП. Законодательство не содержит норм, устанавливающих обязательность оформления такого документа на бумажном носителе. Кроме того, усиленная ЭЦП заменяет собой печать организации, необходимую для заверения отметок о прибытии и выбытии из мест командировок.

 

Консультация эксперта, 2011

Автор, ссылаясь на положения Федерального закона N 1-ФЗ и Федерального закона N 149-ФЗ, приходит к выводу о том, что электронный документ, заверенный электронной цифровой подписью, может подтверждать расходы.

 

Консультация эксперта, 2011

Автор приходит к выводу о том, что накладная и акт приема-передачи ОС, оформленные в электронном виде и подписанные ЭЦП, могут являться документами, подтверждающими расходы.

 

Консультация эксперта, 2011

Автор приходит к выводу о том, что детализированные счета операторов сотовой связи в электронном виде и при наличии электронной цифровой подписи могут подтверждать расходы на сотовую связь.

 

Статья: Актуальные вопросы оформления первичных документов ("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)

По мнению автора, организации для подтверждения своих расходов могут использовать первичные документы, составленные в электронном виде, только в том случае, если они заверены ЭЦП лиц, которые ответственны за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, а также если нормативными актами не предусмотрено составление этих документов только в бумажном виде.