Применяется ли ставка 0 процентов в случае предоставления в аренду железнодорожного подвижного состава для международной перевозки товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)?

 

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ставка НДС 0 процентов применяется при реализации услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и контейнеров для осуществления международных перевозок.

В соответствии со ст. 606 ГК РФ арендодатель по договору аренды обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, применяется ли нулевая ставка НДС при предоставлении в аренду железнодорожного подвижного состава.

Официальная позиция заключается в том, что предоставление в аренду железнодорожного подвижного состава облагается НДС по ставке 18 процентов. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 11.01.2011 N 03-07-08/02

Разъяснено, что нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по предоставлению (подаче) под погрузку железнодорожного подвижного состава, поскольку такая деятельность является неотъемлемой частью перевозочного процесса. При этом предоставление в аренду железнодорожного подвижного состава облагается НДС по ставке 18 процентов.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2011

 

Применяется ли ставка 0 процентов в отношении услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава, оказанных на основании посреднических договоров (абз. 4 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)?

 

Согласно абз. 4 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок облагаются по ставке 0 процентов.

При этом возникает вопрос: применяется ли ставка 0 процентов в отношении услуг, поименованных в абз. 4 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказанных на основании посреднических договоров?

Согласно официальной позиции услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава, оказываемые российской организацией через агента, облагаются по ставке 0 процентов.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 04.05.2011 N 03-07-08/141

Разъяснено, что услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок экспортируемых товаров по территории РФ, оказываемые российской организацией через агента, облагаются по ставке 0 процентов.

 

Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-07-08/94

Финансовое ведомство разъяснило, что перечень работ, услуг, в отношении которых применяется ставка 0 процентов, установлен в п. 1 ст. 164 НК РФ. Посреднические услуги в данном пункте не предусмотрены. Поэтому оказание этих услуг экспортеру облагается НДС по ставке 18 процентов.