Является ли основанием для доначисления НДС наличие сведений в выписке банка о поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика (ст. 154 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на данный вопрос.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых признается неправомерным доначисление НДС на денежные средства, поступившие на расчетный счет, без наличия документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции.

Есть судебные решения, согласно которым доначисление НДС на основании сведений о выручке, подтвержденных выпиской банка, признано правомерным.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Выписка банка, отражающая поступление средств на расчетный счет налогоплательщика, не является основанием для доначисления НДС

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2012 по делу N А56-15329/2011

Суд указал, что движение денежных средств по расчетному счету не является доказательством занижения обществом налоговой базы и основанием для доначисления НДС. Инспекция не представила доказательств неполного отражения налогоплательщиком счетов-фактур в книге продаж и неучета реализации в налоговых декларациях.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2012 по делу N А78-4488/2011

Суд признал неправомерным доначисление предпринимателю НДС на основании выписки банка о поступлении на счет денежных средств, поскольку инспекция не представила первичных документов, подтверждающих наличие объекта налогообложения по НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.10.2009 по делу N А57-16477/2008

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2009 N Ф04-2126/2009(4288-А45-34) по делу N А45-14864/2008-59/315

Суд сделал следующий вывод: выписка банка, в которой отражено движение денежных средств по расчетному счету налогоплательщика, не может служить доказательством того, что эти деньги являются выручкой от реализации. То есть доначисление НДС в данном случае неправомерно.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2007 по делу N А17-1874/5-2357/5-2006

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.07.2008 N А19-18035/07-Ф02-3030/08 по делу N А19-18035/07

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.01.2008 N Ф03-А80/07-2/3935 по делу N А80-314/2006, А80-339/2006, А80-19/2007

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.01.2008 N Ф03-А24/07-2/5405 по делу N А24-6085/06-15

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2009 N Ф04-4563/2009(11936-А03-42) по делу N А03-9164/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.04.2009 N Ф04-2493/2009(5379-А45-42) по делу N А45-8653/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2009 N Ф04-888/2009(5125-А45-46) по делу N А45-7119/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.09.2008 N Ф04-5531/2008(11345-А03-42) по делу N А03-10556/2007-31 (Определением ВАС РФ от 14.01.2008 N ВАС-16998/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 25.02.2010 N КА-А40/856-10 по делу N А40-51444/09-117-340

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 по делу N А56-1979/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 по делу N А05-2845/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.10.2007 N Ф08-6376/2007/1-2358А по делу N А53-5560/2006-С6-34

Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7930/08-С2 по делу N А07-13791/07

Постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2007 N Ф09-4824/07-С2 по делу N А47-9418/06

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.12.2011 по делу N А12-5213/2011

Суд не согласился с выводами инспекции о том, что общество в нарушение ст. ст. 153, 154 НК РФ не включило в налоговую базу по НДС зачисленные на счет общества денежные средства с указанием платежа "торговая выручка". Суд указал, что налоговый орган не установил, от каких операций получены внесенные на расчетный счет денежные средства и какими документами это подтверждается. Инспекция также не представила доказательств того, что полученные обществом на расчетный счет денежные средства являлись "торговой выручкой".

 

Постановление ФАС Центрального округа от 23.08.2011 по делу N А35-2761/2009

Суд указал, что факт получения налогоплательщиком в кассу либо на расчетный счет денежных средств вне связи с конкретной хозяйственной операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС, сам по себе не может быть квалифицирован как свидетельствующий о возникновении у налогоплательщика объекта налогообложения, равно как и о размере налоговой базы по НДС.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 31.08.2009 N Ф09-6309/2009-С2 по делу N А07-9566/2008 (Определением ВАС РФ от 11.01.2010 N ВАС-17272/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что инспекция не имела права формировать налоговую базу по НДС на основании выписок банков о движении денежных средств общества по банковским счетам и информации, полученной в ходе встречных проверок контрагентов налогоплательщика.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 02.12.2008 N Ф09-9079/08-С2 по делу N А50-6549/08

Суд признал неправомерным начисление НДС на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет налогоплательщика, установив, что указанные средства переданы налогоплательщику в рамках договора поручения для приобретения товара.

 

Позиция 2. Выписка банка, отражающая поступление денежных средств на расчетный счет, является основанием для доначисления НДС

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А56-43925/2007

Суд пришел к следующему выводу: поскольку предприниматель не представил в инспекцию первичные документы, налоговый орган правомерно доначислил НДС на основании сведений о выручке, подтвержденных выписками банка.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 02.09.2009 N Ф09-6426/09-С2 по делу N А71-12904/2008А24

Суд указал, что инспекция вправе использовать во время проверки имеющиеся сведения о налогоплательщике, в том числе о движении денежных средств по расчетному счету.