Основные принципы организационного аудита
Рассмотрим наиболее важные принципы организационного аудита.
• Принцип выделения главного: при проведении организационного аудита работник должен выделять главное, характерное.
• Принцип соответствия: профессионализм работника, составляющего аудиторское заключение, должен соответствовать его сложности ввиду того, что субъективизм решения может сильно исказить достоверность учетных данных.
• Принцип энциклопедичности: в группе работников, составляющих аудиторское заключение, необходимо иметь специалиста широкого профиля в области всей системы управления (либо своего специалиста, либо привлеченного из консультационной фирмы), способного сопоставить учетные данные по отдельным элементам системы управления или их совокупности с набором стандартов. Это даст возможность избежать грубых ошибок или несостыковок. Так, при составлении бухгалтерского учета роль индикатора правильности играет баланс предприятия. Для системы управления такого аналога нет и поэтому гармонизация учетных данных с выводами аудитора должна перекладываться на высококвалифицированного специалиста.
• Принцип полноты: чем точнее и достовернее требуется заключение о соответствии состоянии системы управления требуемому уровню, тем больше ее элементов должно быть подвержено учету и контролю. Принцип полноты требует от руководителя постоянно следить за необходимой полнотой номенклатуры элементов системы управления, для который проводится учет.
• Принцип системности: при проведении аудита необходимо учитывать взаимовлияние элементов системы управления. Так, управленческая технология “Управление по результатам” будет эффективна только при линейной структуре управления, когда временной интервал между принятием решения и его реализацией составляет не более 1—7 дней в зависимости от характера производства.
• Принцип централизации учета: все аудиторские заключения об отдельных элементах системы управления должны стекаться к одному специалисту для составления обоснованного общего заключения.
• Принцип стандартизации: за каждой формой учета элементов системы управления должен стоять стандарт, норма, статья или положение закона, распоряжение руководителя.
• Принцип своевременного использования: учетные данные, предоставляемые аудитору, должны быть достоверны на день проведения аудита. Дальнейшее их использование или обработка должна регламентироваться распоряжениями соответствующих служб организации или вышестоящих руководителей.
• Принцип эластичности: эластичность определяется скоростью изменения текущего состояния учетных данных и соответственно результатов аудиторской проверки. Принцип эластичности требует от руководителя установления приемлемой периодичности проведения учетной работы по каждому элементу системы управления.
• Принцип планирования: каждая организация должна иметь обоснованный набор возможных значений учетных данных по каждому элементу для принятия соответствующих мер при существенном отклонении текущего значения параметра элемента от запланированного.
• Принцип координации: при непропорциональных изменениях контролируемых параметров элементов системы управления каждая организация должна вносить соответствующие коррективы в данный элемент.
• Принцип включения: система внутреннего аудита должна включаться в работу при достижении критического отклонения текущего состояния параметра элемента от расчетного (по нормативу или стандарту).
Резюме
• Профессиональный подход к контрольной деятельности в области управления реализуется в концепции аудита и его конкретного вида — организационного аудита (АО). Аудит разделяется по отраслям, подотраслям, направлениям и полноте.
• Среди отраслей аудита выделяют аудит имущества, аудит профессионализма персонала, аудит интеллектуальной собственности, аудит методологии и процесса управления, аудит механизма управления, аудит технологии и процесса производства, аудит организации производства, операционный аудит, управленческий аудит, аудит бухгалтерского учета.
• Планирование и осуществление аудита проходят по одному из трех уровней полноты аудита — функциональному, комплексному и системному.
• Каждое направление аудита организации состоит из пяти видов аудита: технологического, организационного, экономического, правового и социального.
• Как процесс ОА — это совокупность действий, ведущих к образованию и совершенствованию системы управления и совершенствованию самого ОА. Как явление ОА — это объединение элементов для реализации программы или цели и действующих на основании определенных правил и процедур.
• Объектами организационного аудита являются элементы системы управления организации.
• Основные принципы организационного аудита: выделения главного, соответствия, энциклопедичности, полноты, системности, централизации учета, стандартизации, своевременного использования, эластичности, планирования, координации, включения.
Вопросы для самоконтроля
1. В чем заключается профессиональный подход к контрольной деятельности?
2. Какова структура аудита организаций?
3. Перечислите основные отрасли аудита.
4. Какие подотрасли входят в аудит профессионализма персонала?
5. Какие подотрасли входят в аудит механизма управления?
6. Что такое уровни полноты проведения аудита?
7. Каково содержание видов аудита?
8. В чем суть и содержание организационного аудита?
9. Какие направления в организационном аудите составляют комплексный аудит?
10. Каков механизм реализации принципов соответствия и энциклопедичности?
11. Как реализуются принципы полноты и системности?
12. Каков механизм использования принципов стандартизации и эластичности?
13. Как реализуются принципы своевременного использования и планирования?
14. В чем особенности принципа включения?
15. Составьте общую типологию организационного аудита.
