Административные правонарушения в области таможенного регулирования в Таможенном союзе, посягают на экономические интересы и безопасность государств-членов таможенного союза, населения стран, экологическое благополучие, морально-нравственные устои общества.
Интеграционные процессы вступления России в Таможенный Союз существенно не затронули ее правоохранительную систему. Согласно ст. 7 ТК ТС, таможенные органы государств - членов таможенного союза привлекают лиц к административной ответственности в соответствии с национальным законодательством государств. Виды административных правонарушений, а также порядок и принципы привлечения лиц административной ответственности определяются законодательством государств-членов таможенного союза с особенностями, установленными международными договорами[1].
Нормативной основой административной ответственности в сфере таможенного дела на таможенной территории России является «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ. Данный документ определяет:
ü составы административных проступков в сфере таможенного дела;
ü систему административных наказаний и принципы их применения;
ü круг субъектов, уполномоченных привлекать виновных лиц к административной ответственности;
ü процедуру привлечения к административной ответственности и ее процессуальную форму;
Опираясь на общее понятие административного правонарушения, содержащееся в части 2 ст.2.1. КоАП РФ, можно дать следующее определение административного правонарушения в области таможенного дела
Административное правонарушение в области таможенного дела (нарушение таможенных правил) - противоправное виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, посягающее на установленные таможенным законодательством Таможенного союза и Российской Федерации правила таможенного регулирования, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность.
Учитывая интеграционные особенности таможенного регулирования[2] на современном этапе, противоправные деяния в области таможенного дела, посягают на общественные отношения в сфере:
· порядка перемещения товаров и средств международной перевозки через таможенную границу таможенного союза;
· порядка их перемещения по единой таможенной территории таможенного союза при нахождении под таможенным контролем;
· порядка таможенного оформления, выпуска и использования товаров и средств международной перевозки в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
· применения мер таможенного контроля;
· правил установления и взимания таможенных платежей;
· правил предоставления участникам ВЭД таможенных льгот и пользования ими;
· реализации властных отношений между таможенными органами и лицами, осуществляющими права владения, пользования и распоряжения товарами и транспортными средствами (нормальную работу таможенных органов).
Глава 16 Кодекса «Административные нарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)» содержит 23 статьи, закрепляющие составы таможенных проступков. Ранее аналогичные составы закреплялись в Таможенном кодексе РФ 1993 года. В главе 39 ТК РФ 1993г. содержалось 40 составов нарушений таможенных правил. В связи с обновлением таможенного законодательства и принятием Таможенного кодекса РФ 2003 года, указанные нормы были пересмотрены, обобщены по родовом признакам, частично декриминализированы и внесены в качестве отдельной главы 16 в особенную часть КоАП РФ.[3].
В рамках Таможенного союза квалификации по составам главы 16 КоАП РФ подлежат правонарушения, выявленные на таможенной территории РФ, а так же правонарушения, выявленные за пределами таможенной территории РФ, если они связаны с недоставкой товаров (документов к ним), выпущенных таможенными органами РФ в соответствии с процедурой транзита.[4]
Нормы главы 16 КоАП РФ являются юридическим основанием административной ответственности в области таможенного дела. Фактическим основанием для наступления административной ответственности, является реально совершенное нарушение таможенных правил, которое должно обладать совокупностью объективных и субъективных признаков (составом):
· Объект таможенного правонарушения;
· Объективная сторона таможенного правонарушения;
· Субъект таможенного правонарушения;
· Субъективная сторона таможенного правонарушения.
ü Объект таможенного правонарушения - общественные отношения, урегулированные нормами таможенного законодательства, которым фактом совершения правонарушения причиняется вред либо угроза причинения вреда. В зависимости от степени конкретизации выделяют родовой (общий) и непосредственный объект таможенного правонарушения.
· Родовой объект таможенного правонарушения – урегулированные нормами таможенного права России и Таможенного союза общественные отношения;
· Непосредственный объект таможенного правонарушения - конкретные общественные правоотношения, возникающие на стадиях таможенных операций: декларирования товаров, взимания и уплаты таможенных платежей, помещения товаров на склад временного хранения, проведения таможенного контроля и.т.д.
От объекта таможенного правонарушения следует отличать его предмет, являющийся признаком объекта и представляющий собой вещь материального мира, посредством воздействия на которую, совершается правонарушение (товары, перемещаемые с сокрытием от таможенного контроля вещи; товары, утраченные вследствие непреодолимой силы; незадекларированные валюта и иные денежные инструменты).
ü Объективная сторона таможенного правонарушения – внешнее выражение правонарушения, которое включает деяние и его признаки, описанные в диспозиции правоохранительной нормы главы 16 КоАП РФ. К признакам объективной стороны могут относиться:
· время совершения правонарушения. Например: фактическое перемещение товаров через таможенную границу вне времени работы таможенных органов (п.1 ст. 16.1. КоАП РФ);
· место совершения правонарушения. К примеру, ввоз товаров и транспортных средств на таможенную территорию помимо пунктов пропуска через Государственную границу и иных установленных мест прибытия (п.1 ст. 16.1 КоАП РФ);
· способ совершения правонарушения, который представляет собой приемы, применяемые правонарушителем для совершения противоправного деяния. Например, нарушение таможенных правил способом представление недействительных документов при таможенном оформлении (ст. 16.7 КоАП РФ)
· признак «третьего лица» в той или иной форме участвующего в правоотношениях. Например: совершение таможенных операций от имени декларанта и других заинтересованных лиц юридическим лицом, не включенным в Реестр таможенных брокеров (представителей) (п.1.ст. 16.23 КоАП РФ);
Объективная сторона может быть выражена в 2-х формах:
· форма действия, нарушающего прямой запрет (уничтожение, повреждение, удаление, изменение либо замена средств идентификации, ст. 16.11. КоАП РФ)
· форма бездействия, нарушающего правовое предписание (непредставление в таможенный орган отчетности, ст. 16.15 КоАП РФ).
По конструктивным особенностям объективной стороны таможенные правонарушения являются формальными, то есть не требуют обязательного наличия материального вреда, причиненного правонарушением.
ü Субъект таможенного правонарушения – лицо, совершившее проступок, закрепленный в статьях главы 16 КоАП РФ.
Субъектами нарушения таможенных правил могут быть:
· индивидуальные субъекты - физические лица
· коллективные субъекты - юридические лица
Признаки индивидуального субъекта правонарушения можно поделить на две группы:
· общие, которыми должны обладать любые лица, привлекаемые к административной ответственности. Их два: достижение 16-ти летнего возраста (ст. 2.3. КоАП РФ) и вменяемость (ст.2.8. КоАП РФ);
· специальные, связанные с особенностью их деятельности (должностное лицо, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица), либо особенностью правового статуса лица (военный, призванный на военные сборы, имеющее специальное звание, несовершеннолетний, гражданин, иностранец, лицо без гражданства ). Если норма не содержит специальных признаков субъекта, следовательно, к ответственности по ней может привлекаться любой субъект, обладающий общими признаками субъекта.
Особенностью главы 16 КоАП РФ является то, что по ее нормам, лица, осуществляющие индивидуальную деятельность без образования юридического лица (ИПБЮЛ), привлекаются к административной ответственности, как юридические лица, хотя по общему правилу административного законодательства, они привлекаются к административной ответственности, как должностные лица (ст. 2.4 КоАП РФ). Законодатель ужесточает ответственность ИПБЮЛ в сфере таможенного дела, учитывая потенциально высокую степень общественной опасности таможенных правонарушений, которые могут совершить в процессе своей хозяйственной деятельности данные субъекты ВЭД.
коллективные субъекты таможенных правонарушений могут быть поделены на две группы по пределам деликтоспособности:
· общие – юридические лица, обладающие общей деликтоспособностью вследствие создания и регистрация в установленном законом порядке;
· специальные – круг юридических лиц, указанных в правоохранительной норме. Например, ст. 16.23 КоАП РФ предусматривает ответственность юридических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность в области таможенного дела: таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, уполномоченных экономических операторов и т.д.
Большинство статей главы 16 КоАП РФ по субъектному составу носят универсальных характер, то есть определяют максимально широкий круг субъектов правонарушений: физические, юридические и должностные лица. Однако имеются отдельные составы, закрепляющие в качестве правонарушителей только физические лица ( Статья 16.4. Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации). Некоторые же статьи, напротив, исключают физических лиц из круга субъектов правонарушения (Статья 16.23. Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела).
ü Субъективная сторона таможенного правонарушения - вина правонарушителя, т.е. совокупность признаков, характеризующих психическое отношение лица к содеянному и его последствиям, выражается в форме умысла и неосторожности.
Наличие вины принципиально для отнесения события к правонарушению. Статья 1.5. КоАП РФ, закрепляя презумпцию невиновности, указывает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Формы вины физических лиц (ст. 2.2 КоАП РФ):
· Умысел - лицо, совершившее правонарушение, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.
· Неосторожность - лицо, совершившее правонарушение, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий, либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.
КоАП РФ конструирует форму вины юридического лица по типу объективного вменения (п.2 ст.2.1 КоАП РФ). Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Общим признаком для всех видов правонарушений в сфере таможенного дела является то, что они посягают на общественные отношения, урегулированные нормами таможенного права Таможенного союза и Российской Федерации. По ряду свойств, правонарушения, описанные в главе 16 КоАП РФ, могут быть поделены на группы (классифицированы). Внутриродовая классификация таможенных правонарушений имеет познавательный смысл, так как позволяет оценить противоправное явление многосторонне и более глубоко. Некоторые результаты классификации представлены в таблице.
| Классификационные группы | Примеры правонарушений Глава 16 КоАП РФ |
| ПО СТЕПЕНИ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОПАСНОСТИ | |
| Незначительные нарушения - не наносят существенный ущерб экономике государства | Статья 16.5. Нарушение режима зоны таможенного контроля; Статья 16.10. Несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита; Статья 16.15. Непредставление в таможенный орган отчетности; Статья 16.23. Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела. |
| Грубые нарушения- наносят реальный ущерб экономике, нравственности, безопасности государства | Статья 16.1. Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации; Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств; Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей. |
| ПО ОБЪЕКТУ ПОСЯГАТЕЛЬСТВА | |
| Посягающие напорядок перемещения товаров | Статья 16.1 Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации; Статья 16.3 Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации; Статья 16.18 Невывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами. |
| Посягающие на порядок оформления товаров, помещения их под таможенные процедуры и проведение мер таможенного контроля | Статья 16.2 Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств; Статьи 16.4-16.17 Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации; Статья 16.19 Несоблюдение таможенного режима; Статья 16.23 Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела. |
| Посягающие на порядок обложения таможенными платежами | Статья 16.22 Нарушение сроков уплаты таможенных платежей. |
| Посягающие на порядок предоставления льгот и пользования ими | Статья 16.20 Незаконное пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами; Сатья 16.21 Незаконное приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств |
| Посягающие на нормальную работу таможенных органов | Статья 16.12. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений Статья 16.15. Непредставление в таможенный орган отчетности Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей |
| ПО ФОРМЕ ПРОТИВОПРАВНОГО ДЕЯНИЯ | |
| Действия | Статья 16.1 Незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации; |
| Бездействия | Статья 16.2 Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств; Статья 16.4 Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации; Статья 16.15 Непредставление в таможенный орган отчетности; |
В научной литературе предпринимались и иные попытки классификации нарушений таможенных, содержащихся в главе 16 КоАП РФ. Однако они носили искусственный характер. Дополнительный интерес может представлять выделение контрабандной группы правонарушений, к которой относятся правонарушения ст.ст.16.2; 16.2; 16.4 КоАП РФ, а так же деление правонарушений на длящиеся и недлящиеся, что имеет практическое значение для исчисления сроков давности в процессе правоприменительной деятельности по привлечению лиц к административной ответственности.
Вопросы разграничения таможенных проступков и преступлений в таможенной сфере (ст. 188, 189, 190, 193, 194 УК РФ) решаются комплексно. Основное принципиальное отличие преступления от проступка состоит в степени общественной опасности: у преступления она выше, чем у проступка. Критерии разграничения могут находиться в самой правоохранительной норме либо вытекают из общей теории права. Например, п.1 статьи 188 УК РФ «Контрабанда» содержит такой квалифицирующий признак, как крупный размер. Пункт 2 той же статьи содержит указание на особый предмет правонарушения: наркотические средства, психотропные вещества, их аналоги и т.д., в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации. К отличиям таможенного проступка от преступления может относиться вина в форме умысла либо прямого умысла, свойственная отдельным видам преступлений. Отличительной особенностью является так же субъектный состав правонарушений: в отличие от административного правонарушения в области таможенного дела, субъектом уголовного преступления может являться только индивидуальный субъект: физическое или должностное лицо.
