Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


Ќеисполнение об€занностей налогового агента (ст. 199.1 ” ). ѕредмет преступлени€ - налоги и (или) сборы, подлежащие в соответствии с законодательством –‘ о налогах и сборах исчислению




ѕредмет преступлени€ - налоги и (или) сборы, подлежащие в соответствии с законодательством –‘ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

ќбъективную сторону преступлени€ составл€ет совершенное в крупном размере неисполнение об€занностей по:

1) исчислению налогов и (или) сборов;

2) удержанию налогов и (или) сборов;

3) перечислению налогов и (или) сборов.

 рупным размером признаетс€ сумма налогов и (или) сборов, составл€юща€ за период в пределах трех финансовых лет подр€д более 500 тыс. руб., при условии, что дол€ неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающа€ 1 млн. 500 тыс. руб. (примечание к ст. 199 ” ).

ѕреступление имеет формальный состав. ѕреступление €вл€етс€ оконченным с момента неперечислени€ налоговым агентом в личных интересах в пор€дке и сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.

—убъективна€ сторона - пр€мой умысел. ћотивом преступлени€ €вл€ютс€ личные интересы виновного. Ћичный интерес может выражатьс€ в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждени€ми, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручитьс€ поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

—убъект - специальный: налоговый агент.

—огласно ст. 24 Ќалогового кодекса –‘, налоговыми агентами признаютс€ лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена об€занность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

“акие об€занности могут быть возложены только на те организации и на тех физических лиц, которые €вл€ютс€ источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль).

—убъектом преступлени€ может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимател€, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена об€занность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполн€ющее об€занности руководител€ или главного (старшего) бухгалтера).

Ќеисполнение об€занностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере, образует квалифицированный состав преступлени€ (ч. 2 ст. 199.1).

ќсобо крупным размером признаетс€ сумма, составл€юща€ за период в пределах трех финансовых лет подр€д более 2 млн. 500 тыс. руб., при условии, что дол€ неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающа€ 7 млн. 500 тыс. руб. (примечание к ст. 199 ” ).

11. —окрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимател€, за счет которых должно производитьс€ взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 ” ). ѕредмет преступлени€ - денежные средства либо имущество, за счет которых в пор€дке, предусмотренном законодательством –‘ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Ќедоимкой €вл€етс€ сумма налога или сумма сбора, не уплаченна€ в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

ѕод денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимател€, за счет которых в установленном пор€дке должно производитьс€ взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаютс€ денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. ст. 47 и 48 Ќалогового кодекса –‘.

ќбъективна€ сторона выражаетс€ в сокрытии в крупном размере (на сумму более 250 тыс. руб.) указанных денежных средств или имущества.

ѕод сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимател€, за счет которых должно производитьс€ взыскание налогов и (или) сборов, следует понимать де€ние, направленное на воспреп€тствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.

ѕреступление имеет формальный состав.

—убъективна€ сторона - пр€мой умысел <1>.

--------------------------------

<1> ¬ соответствии с правовой позицией, сформулированной  онституционным —удом –‘ (ќпределение от 24 марта 2005 г. N 189-ќ // ¬естник  онституционного —уда –‘. 2005. N 5), по данной статье ”  допускаетс€ возложение уголовной ответственности за предусмотренное в ней преступление только при условии доказанности умысла виновного и направленности соде€нного на избежание взыскани€ недоимки по налогам и (или) сборам.

 

—убъект - специальный:

- собственник или руководитель организации;

- иное лицо, выполн€ющее управленческие функции в этой организации;

- индивидуальный предприниматель.

 

І 6. ѕреступлени€ в сфере внешнеэкономической де€тельности

 

1.  онтрабанда (ст. 188 ” ). ѕредмет преступлени€, предусмотренного ч. 1 ст. 18 8, - товары или иные предметы в крупном размере (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.) <1>.

--------------------------------

<1> ѕостановлением  онституционного —уда –‘ от 27 ма€ 2008 г. N 8-ѕ (—« –‘. 2008. N 24. —т. 2892) нормативное положение ч. 1 ст. 188 ”  признано не соответствующим  онституции –‘ в той мере, в какой оно позвол€ет - во взаимосв€зи с примечанием к ст. 169 данного документа - при привлечении к уголовной ответственности за контрабанду, совершаемую путем перемещени€ через таможенную границу –оссийской ‘едерации недекларированной или недостоверно декларированной иностранной валюты и (или) валюты –оссийской ‘едерации в крупном, то есть превышающем в эквиваленте 250 тыс. руб., размере, признавать его таковым исход€ из всей перемещаемой суммы, включа€ и ту ее часть, которую закон разрешает ввозить в –оссийскую ‘едерацию без письменного декларировани€. Ќормативное положение ч. 1 ст. 188 - в той мере, в какой ѕостановлением  онституционного —уда –‘ от 27 ма€ 2008 г. N 8-ѕ оно признано не соответствующим  онституции –‘, - утрачивает силу и не подлежит применению, а основанные на нем решени€ судов и иных органов подлежат пересмотру в соответствии с ч. 2 ст. 54  онституции –‘.

 

ѕредметом преступлени€, предусмотренного ч. 1 ст. 188, €вл€етс€ любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, признаваемое товаром в соответствии с “аможенным кодексом –‘ и ‘едеральным законом от 8 декабр€ 2003 г. N 164-‘« "ќб основах государственного регулировани€ внешнеторговой де€тельности" <1>, включа€ транспортные средства, отнесенные ст. 130 √ражданского кодекса –‘ к недвижимым вещам, а также иные не €вл€ющиес€ товарами предметы, дл€ которых законодательством установлен определенный пор€док и правила их перемещени€ через таможенную границу –‘ (например, используемые дл€ международных перевозок транспортные средства, которые не обладают признаками товаров, рукопись научной статьи либо иной не имеющий цены товара объект интеллектуальной собственности на материальном носителе, в частности полезна€ модель, промышленный образец).

--------------------------------

<1> —« –‘. 2003. N 50. —т. 4850.

 

»сход€ из положений ч. 1 ст. 15 ‘едерального закона от 10 декабр€ 2003 г. N 173-‘« "ќ валютном регулировании и валютном контроле" <1> предметом контрабанды, нар€ду с другим имуществом, €вл€етс€ налична€ иностранна€ валюта, валюта –‘, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме.

--------------------------------

<1> —« –‘. 2003. N 50. —т. 4859.

 

ќпредел€€ размер контрабанды, следует исходить из регулируемых государством цен на товары, незаконно перемещенные через таможенную границу, а в случае отсутстви€ таких цен - из фактической (рыночной) стоимости товаров на момент совершени€ преступлени€. ѕри отсутствии сведений о цене товара его стоимость может быть установлена на основании заключени€ экспертов.

ќбъективна€ сторона выражаетс€ в перемещении через таможенную границу –‘ указанных товаров или предметов. ѕеремещение через таможенную границу означает:

1) ввоз на таможенную территорию;

2) вывоз с таможенной территории;

3) пересылка почтой;

4) использование трубопроводного транспорта;

5) использование линий электропередач.

ћесто совершени€ преступлени€ - таможенна€ граница, то есть пределы таможенной территории –‘, периметры свободных таможенных зон и свободных складов. “аможенна€ граница –‘ совпадает с √осударственной границей –‘, а также включает в себ€ пределы наход€щихс€ в исключительной экономической зоне –‘ и на ее континентальном шельфе искусственных островов, установок и сооружений, особых экономических зон, €вл€ющихс€ частью таможенной территории –‘.

ѕо ст. 188 наказуемо перемещение товаров или иных предметов, совершенное:

- помимо или с сокрытием от таможенного контрол€;

- с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации;

- (сопр€женное) с недекларированием или недостоверным декларированием.

—остав преступлени€ - формальный.

—убъективна€ сторона характеризуетс€ пр€мым умыслом.

—убъект - общий.

ѕредмет преступлени€, предусмотренного ч. 2 ст. 18 8, - специальный:

- наркотические средства;

- психотропные веществ и их аналоги, инструменты и оборудование, наход€щиес€ под специальным контролем и используемые дл€ производства и изготовлени€ наркотических средств и психотропных веществ;

- сильнодействующие, €довитые, отравл€ющие, взрывчатые, радиоактивные вещества;

- радиационные источники;

- €дерные материалы;

- огнестрельное оружие;

- взрывные устройства;

- боеприпасы;

- оружие массового поражени€;

- средства доставки оружи€ массового поражени€;

- иное вооружение, ина€ военна€ техника, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружи€ массового поражени€, средств его доставки;

- иное вооружение и ина€ военна€ техника, в отношении которых установлены специальные правила перемещени€ через таможенную границу –‘;

- стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности, в отношении которых установлены специальные правила перемещени€ через таможенную границу –‘.

ѕод стратегически важными сырьевыми товарами понимаютс€ товары, ввоз (вывоз) которых на территорию –‘ регулируетс€ государством в соответствии с перечн€ми, установленными федеральными законами или иными нормативными правовыми актами.

 ультурными ценност€ми, в отношении которых установлены специальные правила перемещени€ через таможенную границу, €вл€ютс€ движимые предметы художественного, исторического и археологического досто€ни€ народов –‘, указанные в «аконе –‘ от 15 апрел€ 1993 г. N 4804-1 "ќ вывозе и ввозе культурных ценностей" <1>, включа€ культурные ценности, не подлежащие вывозу из –‘.

--------------------------------

<1> ¬едомости —Ќƒ и ¬— –‘. 1993. N 20. —т. 718.

 

ѕоскольку дл€ отнесени€ предметов контрабанды к наркотическим средствам, психотропным веществам, их аналогам, сильнодействующим, €довитым, отравл€ющим, взрывчатым, радиоактивным веществам, а также дл€ определени€ вида указанных средств и веществ требуютс€ специальные познани€, суды при рассмотрении дел данной категории должны располагать соответствующими экспертными заключени€ми.

≈сли дл€ решени€ вопроса о том, €вл€ютс€ ли предметы контрабанды огнестрельным оружием, взрывными устройствами, боеприпасами, оружием массового поражени€, средствами его доставки, иным вооружением, требуютс€ специальные познани€, то по делу также необходимо проведение экспертизы.

ѕризнаками особо квалифицированного состава (ч. 3 ст. 188) €вл€ютс€:

а) контрабанда, совершенна€ должностным лицом с использованием своего служебного положени€;

б) контрабанда, совершенна€ с применением насили€ к лицу, осуществл€ющему таможенный контроль.

  названным выше должностным лицам, в частности, относ€тс€ должностные лица, обладающие правом находитьс€ в зонах таможенного и пограничного контрол€, осуществл€ть надзор за перемещением грузов; должностные лица, освобожденные на основании ст. 386 “аможенного кодекса –‘ от определенных форм таможенного контрол€ и использующие свое служебное положение дл€ совершени€ контрабанды. –уководители коммерческих или иных организаций независимо от формы собственности и иные лица, выполн€ющие управленческие функции в таких организаци€х (например, в организации, €вл€ющейс€ таможенным перевозчиком или таможенным брокером), виновные в совершении контрабанды, при отсутствии квалифицирующих признаков подлежат ответственности по ч. 1 или ч. 2 ст. 188.

—овершение контрабанды, сопр€женное с любым физическим воздействием (например, с нанесением ударов, св€зыванием) на лицо, осуществл€ющее таможенный контроль, с целью принудить его не преп€тствовать незаконному перемещению товаров или иных предметов через таможенную границу –‘, образует второй особо квалифицирующий признак. ќднако если насилие выразилось в убийстве лица, осуществл€вшего таможенный контроль, либо в умышленном причинении т€жкого вреда здоровью потерпевшего, соде€нное следует квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных п. "в" ч. 3 ст. 188 и соответствующими стать€ми гл. 16 ”  о преступлени€х против жизни и здоровь€.

 онтрабанда, совершенна€ организованной группой, образует еще один особо квалифицированный состав (ч. 4 ст. 188). ѕричем так квалифицируютс€ действи€ всех участников организованной группы, а не только тех, кто непосредственно перемещал товары или иные предметы контрабанды через таможенную границу –‘ (например, действи€ участников организованной группы, которые приобрели товар за границей в цел€х его ввоза на таможенную территорию –‘, содействовали его незаконному перемещению в пункте таможенного контрол€ или фальсифицировали документы, представленные при таможенном оформлении товаров, выступали в качестве транспортных экспедиторов контрабандного груза) <1>.

--------------------------------

<1> —м.: ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 27 ма€ 2008 г. N 6 "ќ судебной практике по делам о контрабанде" // Ѕ¬—. 2008. N 8.

 

2. Ќезаконные экспорт или передача сырь€, материалов, оборудовани€, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружи€ массового поражени€, вооружени€ и военной техники (ст. 189 ” ). ѕредметом преступлени€, предусмотренного ч. ч. 1 и 2 ст. 18 9, €вл€ютс€ заведомо могущие быть использованными при создании вооружени€ и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль:

- сырье;

- материалы;

- оборудование;

- технологии;

- научно-техническа€ информаци€.

Ќаказуемы также заведомо могущие быть использованными при создании вооружени€ и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль:

- незаконное выполнении работ;

- незаконное оказание услуг.

ќбъективна€ сторона преступлени€, предусмотренного ч. 1 ст. 189, включает следующие де€ни€ в отношении предмета преступлени€, соответствующих работ и услуг:

1) незаконный экспорт иностранной организации или ее представителю;

2) незаконна€ передача иностранной организации или ее представителю.

ѕреступление имеет формальный состав.

—убъективна€ сторона - пр€мой умысел.

—убъект - специальный: лицо, наделенное правом осуществл€ть внешнеэкономическую де€тельность.

ѕод лицом, наделенным правом осуществл€ть внешнеэкономическую де€тельность, понимаютс€:

- руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством –‘ и имеющего посто€нное место нахождени€ на территории –‘;

- физическое лицо, имеющее посто€нное место жительства на территории –‘ и зарегистрированное на территории –‘ в качестве индивидуального предпринимател€ (примечание к ст. 189).

ќтветственность по ч. 1 ст. 189 наступает при отсутствии признаков контрабанды (ст. 188 ” ) и государственной измены (ст. 275 ” ).

—овершение де€ни€, предусмотренного ч. 1 ст. 188 ” , группой лиц по предварительному сговору образует квалифицированный состав (ч. 2 ст. 189).

¬ отличие от преступлений, предусмотренных ч. ч. 1 и 2 ст. 189, предмет преступлени€, предусмотренного ч. 3 ст. 18 9, а также соответствующие работы и услуги заведомо дл€ виновного могут быть использованы при создании оружи€ массового поражени€, средств его доставки, в отношении которых установлен экспортный контроль.

ѕризнаком данного особо квалифицированного состава преступлени€ €вл€етс€ также совершение преступлени€, предусмотренного ч. 1 ст. 189, организованной группой.

3. Ќевозвращение на территорию –оссийской ‘едерации предметов художественного, исторического и археологического досто€ни€ народов –оссийской ‘едерации и зарубежных стран (ст. 190 ” ). ѕредметом преступлени€ признаютс€ вывезенные за пределы –‘ предметы:

- художественного,

- исторического и

- археологического досто€ни€ народов –‘ и зарубежных стран.

ќбъективную сторону преступлени€ составл€ет невозвращение в установленный срок на территорию –‘ указанных предметов, если такое возвращение €вл€етс€ об€зательным в соответствии с законодательством –‘.

ѕреступление имеет формальный состав.

—убъективна€ сторона - пр€мой умысел.

—убъект - общий.

4. Ќевозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 ” ). ѕредмет преступлени€ - средства в иностранной валюте, подлежащие в соответствии с законодательством –‘ об€зательному перечислению на счета в уполномоченный банк –‘.

ќбъективна€ сторона состоит в невозвращении в крупном размере (на сумму, превышающую 5 млн. руб.) из-за границы указанных средств.

—убъективна€ сторона преступлени€ - пр€мой умысел.

—убъект - специальный: руководитель организации.

5. ”клонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 ” ). ѕредмет преступлени€ - таможенные платежи, взимаемые с организации или физического лица.

ќбъективную сторону преступлени€ образует уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное в крупном размере.

—огласно примечанию к ст. 194, крупным размером признаетс€ сумма неуплаченных таможенных платежей, превышающа€ 500 тыс. руб.

ѕреступление имеет формальный состав.

—убъективна€ сторона - пр€мой умысел.

—убъект - специальный: лицо, об€занное уплатить таможенные платежи.

ѕризнаком квалифицированного состава преступлени€ (ч. 2 ст. 194) €вл€етс€ уклонение, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере.

”клонение от уплаты таможенных платежей признаетс€ совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных платежей превышает 1 млн. 500 тыс. руб.

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-05-08; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1182 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ћюди избавились бы от половины своих непри€тностей, если бы договорились о значении слов. © –ене ƒекарт
==> читать все изречени€...

2192 - | 1989 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.044 с.