§ 1. Понятие и виды преступлений
в сфере экономической деятельности
Преступления в сфере экономической деятельности - это предусмотренные нормами гл. 22 УК (ст. ст. 169 - 199.2) общественно опасные деяния, виновно совершенные в сфере экономической деятельности.
Видовым объектом преступлений в сфере экономической деятельности является установленный порядок осуществления экономической деятельности. Непосредственный объект - установленный порядок осуществления экономической деятельности в определенной отрасли.
В зависимости от непосредственного объекта преступления в сфере экономической деятельности можно разделить на следующие виды:
преступления в сфере предпринимательства и иной экономической деятельности:
- воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности - ст. 169;
- регистрация незаконных сделок с землей - ст. 170;
- незаконное предпринимательство - ст. 171;
- производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции - ст. 171.1;
- незаконная банковская деятельность - ст. 172;
- лжепредпринимательство - ст. 173;
- легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем - ст. 174;
- легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления - ст. 174.1;
- приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем - ст. 175);
преступления в сфере кредитных отношений:
- незаконное получение кредита - ст. 176;
- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности - ст. 177;
- неправомерные действия при банкротстве - ст. 195;
- преднамеренное банкротство - ст. 196;
- фиктивное банкротство - ст. 197 УК;
преступления в сфере отношений, обеспечивающих свободную и добросовестную конкуренцию:
- недопущение, ограничение или устранение конкуренции - ст. 178;
- принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения - ст. 179;
- незаконное использование товарного знака - ст. 180;
- незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну - ст. 183;
- подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов - ст. 184;
преступления в сфере финансовых отношений и отношений, связанных с оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней:
- нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм - ст. 181;
- злоупотребления при эмиссии ценных бумаг - ст. 185;
- злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах - ст. 185.1;
- изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг - ст. 186;
- изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов - ст. 187;
- незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга - ст. 191;
- нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней - ст. 192;
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица - ст. 198;
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации - ст. 199;
- неисполнение обязанностей налогового агента - ст. 199.1;
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов - ст. 199.2;
преступления в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля:
- контрабанда - ст. 188;
- незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники - ст. 189;
- невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран - ст. 190;
- невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте - ст. 193;
- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц - ст. 194.
§ 2. Преступления в сфере предпринимательства и иной
экономической деятельности
1. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности (ст. 169 УК). Объективная сторона преступления выражается в совершении следующих альтернативных деяний:
1) неправомерный отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица либо уклонение от их регистрации;
2) неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности либо уклонение от его выдачи;
3) ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы;
4) незаконное ограничение самостоятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица;
5) иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 169, имеет формальный состав.
С субъективной стороны оно характеризуется прямым умыслом.
Субъект - специальный: должностное лицо, использовавшее свое служебное положение при совершении преступления.
Признаками квалифицированного состава преступления (ч. 2 ст. 169) являются:
а) причинение крупного ущерба;
б) совершение указанных деяний в нарушение вступившего в законную силу судебного акта.
Крупным ущербом, согласно примечанию к ст. 169, является ущерб в сумме, превышающей 250 тыс. руб.
2. Регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170 УК). Объективная сторона преступления заключается в следующих деяниях:
1) регистрация заведомо незаконных сделок с землей;
2) искажение сведений государственного кадастра недвижимости;
3) умышленное занижение размеров платежей за землю.
Субъективная сторона характеризуется корыстной или иной личной заинтересованностью виновного.
Субъект - должностное лицо, использующее свое служебное положение.
3. Незаконное предпринимательство (ст. 171 УК). Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 171, выражается в следующих альтернативных деяниях:
1) осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации;
2) осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий;
3) представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения.
Указанные деяния должны либо быть сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, либо причинить крупный ущерб гражданину, организациям или государству.
Под доходом следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности. При исчислении размера дохода, полученного организованной группой лиц, судам следует исходить из общей суммы дохода, извлеченного всеми ее участниками.
Доходом в крупном размере и крупным ущербом признаются соответственно доход и ущерб, сумма которых превышает 250 тыс. руб.
Состав преступления является формальным (когда преступление сопряжено с извлечением дохода) или материальным (когда оно причинило ущерб гражданам, организациям или государству).
С субъективной стороны преступление характеризуется прямым умыслом.
Субъект - специальный: руководитель или собственник юридического лица либо индивидуальный предприниматель.
По смыслу закона субъектом преступления, предусмотренного ст. 171, может быть также лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
При осуществлении организацией (независимо от формы собственности) незаконной предпринимательской деятельности ответственности подлежит лицо, на которое в силу его служебного положения постоянно, временно или по специальному полномочию были непосредственно возложены обязанности по руководству организацией (например, руководитель исполнительного органа юридического лица либо иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица), а также лицо, фактически выполняющее обязанности или функции руководителя организации.
Признаками квалифицированного состава (ч. 2 ст. 171) являются:
а) совершение перечисленных в ч. 1 ст. 171 деяний организованной группой;
б) извлечение при их совершении дохода в особо крупном размере.
Доходом в особо крупном размере признается доход, сумма которого превышает 1 млн. руб. <1>.
--------------------------------
<1> См. также: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" // БВС. 2005. N 1.
4. Незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК). Объективную сторону преступления составляет осуществление банковской деятельности (банковских операций):
1) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно;
2) с нарушением лицензионных требований и условий.
Обязательными условиями привлечения к уголовной ответственности являются:
- причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству;
- извлечение дохода в крупном размере.
Состав преступления может быть:
материальным (в случае причинения крупного ущерба);
формальным (в случае осуществления банковской деятельности, сопряженной с извлечением дохода в крупном размере).
Ущерб и доход признаются крупными при сумме, превышающей 250 тыс. руб.
Извлечение дохода в особо крупном размере (дохода на сумму более 1 млн. руб.), а также осуществление банковской деятельности организованной группой являются признаками квалифицированного состава преступления (ч. 2 ст. 172).
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект - специальный: учредители, руководители коммерческой (кредитной) организации.
5. Лжепредпринимательство (ст. 173 УК). С объективной стороны лжепредпринимательство означает создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству. Крупным признается ущерб на сумму более 250 тыс. руб.
Состав преступления - материальный.
Субъективная сторона лжепредпринимательства характеризуется прямым умыслом и следующими целями:
- получение кредитов;
- освобождение от налогов;
- извлечение иной имущественной выгоды;
- прикрытие запрещенной деятельности.
Субъект - специальный: учредитель (создатель) коммерческой организации.
6. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК). Предмет преступления - денежные средства или иное имущество, заведомо приобретенные другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных ст. ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК).
Объективная сторона преступления состоит в совершении финансовых операций и других сделок с указанными денежными средствами или иным имуществом.
Под финансовыми операциями и другими сделками, указанными в ст. 174 (и ст. 174.1) УК, следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом (независимо от формы и способов их осуществления, например договор займа или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном хозяйственном проекте), направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав или обязанностей. К сделкам с имуществом или денежными средствами может относиться, например, дарение или наследование. При этом по смыслу закона ответственность наступает и в тех случаях, когда виновным лицом совершена лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом.
Для решения вопроса о наличии состава преступления, предусмотренного ст. 174, необходимо установить, что лицо совершило указанные финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом.
Состав преступления - формальный.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и специальной целью - придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем.
Субъект - общий.
Квалифицирующим признаком (ч. 2 ст. 174) является совершение сделок с имуществом в крупном размере. Согласно примечанию к ст. 174, к таким сделкам относятся сделки, совершенные на сумму, превышающую 1 млн. руб.
Особо квалифицирующими признаками являются совершение сделок:
а) группой лиц по предварительному сговору или
б) лицом с использованием своего служебного положения (ч. 3 ст. 174), а также
в) организованной группой (ч. 4 ст. 174).
7. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК). Единственное отличие от предыдущего преступления в предмете. В ст. 174 УК - это имущество, заведомо приобретенное другими лицами преступным путем, а в ст. 174.1 - имущество, приобретенное лицом в результате совершения им самим преступления.
8. Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК). Предмет преступления - имущество, заведомо добытое преступным путем.
Объективная сторона включает приобретение или сбыт такого имущества.
Состав преступления - формальный.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 175, - общий.
Квалифицирующими признаками являются приобретение или сбыт, совершенные:
а) группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 175);
б) в отношении нефти и продуктов ее переработки, автомобиля или иного имущества в крупном размере (ч. 2 ст. 175);
в) организованной группой лиц (ч. 3 ст. 175);
г) лицом с использованием своего служебного положения (ч. 3 ст. 175).
§ 3. Преступления в сфере кредитных отношений
1. Незаконное получение кредита (ст. 176 УК). Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176, заключается в получении кредита или льготных условий кредитования, если это деяние причинило крупный ущерб. Крупным признается ущерб в сумме, превышающей 250 тыс. руб.
Способ преступления - представление банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект - специальный: индивидуальный предприниматель или руководитель организации.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 17 6, заключается в:
1) незаконном получении государственного целевого кредита;
2) использовании государственного целевого кредита не по прямому назначению.
Вид состава - материальный.
Последствие - причинение крупного ущерба (в сумме, превышающей 250 тыс. руб.) гражданам, организациям или государству.
2. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК). Объективная сторона предусматривает злостное уклонение от:
1) погашения кредиторской задолженности в крупном размере;
2) оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта.
Состав преступления - формальный.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект - специальный: руководитель организации-должника или гражданин-должник.
3. Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК). Предмет преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 19 5:
- имущество (имущественные права или имущественные обязанности);
- информация об имуществе (имущественных правах или имущественных обязанностях);
- бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Объективная сторона заключается в следующих деяниях:
1) сокрытие имущества (имущественных прав или обязанностей) либо информации об имуществе (имущественных правах или обязанностях);
2) передача имущества во владение иным лицам, его отчуждение или уничтожение;
3) сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность.
Указанные действия совершаются при наличии признаков банкротства.
Преступление имеет материальный состав. Обязательным является последствие - причинение крупного ущерба (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.).
Субъективная сторона - прямой или косвенный умысел.
Субъект преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195, - специальный: руководитель или учредитель (участник) юридического лица либо индивидуальный предприниматель.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 19 5, заключается в неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника в ущерб другим кредиторам. Указанное действие совершается при наличии признаков банкротства.
Обязательным является последствие - причинение крупного ущерба (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.).
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 195, - специальный: руководитель или учредитель (участник) юридического лица - должника либо индивидуальный предприниматель, действующие заведомо в ущерб другим кредиторам.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 19 5, заключается в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации. Обязательный признак - причинение крупного ущерба (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.).
Субъективная сторона - прямой или косвенный умысел.
Субъект преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 195, - специальный (в том числе арбитражный управляющий или руководитель временной администрации кредитной организации, на которых возложены функции руководителя юридического лица либо кредитной организации).
4. Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК). С объективной стороны преднамеренное банкротство означает совершение действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя:
1) в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или)
2) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Последствием является причинение крупного ущерба (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.). Поэтому преступление имеет материальный состав.
С субъективной стороны преднамеренное банкротство характеризуется прямым умыслом.
Субъект - специальный: руководитель или учредитель (участник) юридического лица либо индивидуальный предприниматель.
5. Фиктивное банкротство (ст. 197 УК). С объективной стороны преступление выражается в заведомо ложном публичном объявлении о своей несостоятельности, причинившем крупный ущерб (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.).
Состав преступления - материальный.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект - специальный: руководитель или учредитель (участник) юридического лица, а равно индивидуальный предприниматель.
§ 4. Преступления в сфере отношений,
обеспечивающих свободную и добросовестную конкуренцию
1. Недопущение, ограничение или устранение конкуренции (ст. 178 УК). Объективная сторона преступления заключается в совершении следующих альтернативных деяний:
1) недопущение конкуренции;
2) ограничение конкуренции;
3) устранение конкуренции.
Последствие - причинение крупного ущерба (в сумме, превышающей 1 млн. руб.) или извлечение дохода в крупном размере (в сумме, превышающей 5 млн. руб.).
Состав преступления - материальный.
Способы преступления:
1) заключение соглашений, ограничивающих конкуренцию;
2) осуществление согласованных действий, ограничивающих конкуренцию;
3) неоднократное (более двух раз в течение 3 лет) злоупотребление доминирующим положением, выразившимся в:
а) установлении и (или) поддержании монопольно высокой или монопольно низкой цены товара;
б) необоснованном отказе или уклонении от заключения договора;
в) ограничении доступа на рынок.
Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 178) образует совершение указанных деяний:
а) лицом с использованием своего служебного положения;
б) сопряженных с уничтожением или повреждением чужого имущества либо с угрозой уничтожения или повреждения чужого имущества (обязательное условие наступления ответственности в данном случае - отсутствие в действиях лица признаков вымогательства);
в) причинивших особо крупный ущерб (в сумме, превышающей 3 млн. руб.) либо повлекших извлечение дохода в особо крупном размере (в сумме, превышающей 25 млн. руб.).
Особо квалифицированный состав (ч. 3 ст. 178) имеет место, если преступление совершено с применением насилия или с угрозой его применения.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект основного состава преступления - общий, квалифицированных составов - также специальный.
Лицо, совершившее преступление, предусмотренное ст. 178, освобождается от уголовной ответственности, если в его действиях нет иного состава преступления и если оно:
- способствовало раскрытию этого преступления;
- возместило причиненный ущерб или перечислило в федеральный бюджет полученный доход.
2. Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения (ст. 179 УК). Объективная сторона заключается в принуждении под угрозой к:
1) совершению сделки;
2) отказу от совершения сделки.
Виновный может угрожать:
- применением насилия;
- уничтожением или повреждением чужого имущества;
- распространением сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.
Ответственность по ст. 179 наступает при условии, что в действиях виновного отсутствуют признаки вымогательства.
Состав преступления - формальный.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект - общий.
Квалифицирующими признаками принуждения (ч. 2 ст. 179) являются:
а) применение насилия;
б) совершение организованной группой.
3. Незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК). Предметом преступлений, ответственность за совершение которых установлена ч. ч. 1 и 3 ст. 180, является:
- чужой товарный знак;
- знак обслуживания;
- наименование места происхождения товара;
- сходные с ними обозначения, использованные для однородных товаров.
Исходя из положений действующего законодательства РФ товарный знак и знак обслуживания представляют собой обозначения, служащие для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических или физических лиц.
Чужим считается товарный знак (знак обслуживания), который зарегистрирован на имя иного лица и не уступлен по договору в отношении всех или части товаров либо право на использование которого не предоставлено владельцем товарного знака другому лицу по лицензионному договору.
Наименованием места происхождения товара, которому предоставляется правовая охрана, является обозначение, представляющее собой либо содержащее современное или историческое, официальное или неофициальное, полное или сокращенное наименование страны, городского или сельского поселения, местности или другого географического объекта, а также обозначение, производное от такого наименования и ставшее известным в результате его использования в отношении определенного товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами.
Сходные с товарными знаками, знаками обслуживания, наименованием места происхождения товара обозначения для однородных товаров представляют собой обозначения, тождественные или сходные с чужими знаками и наименованиями до степени их смешения (например, Panasonix вместо Panasonic - для бытовой техники). Они не могут быть зарегистрированы в качестве товарных знаков в случаях тождественности или сходства с товарными знаками, ранее зарегистрированными или заявленными на регистрацию в РФ на имя другого лица в отношении однородных товаров, а также с товарными знаками других лиц, охраняемыми без регистрации в силу международных договоров РФ, с наименованиями мест происхождения товаров, охраняемыми в соответствии с законом РФ (кроме случаев, когда они включены как неохраняемый элемент в товарный знак, регистрируемый на имя лица, имеющего право пользования таким наименованием, с сертификационными знаками, зарегистрированными в установленном порядке).
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 18 0, предусматривает незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров.
Преступление может иметь формальный состав (если деяние совершено неоднократно) или материальный состав (если оно причинило крупный ущерб, то есть ущерб на сумму более 250 тыс. руб.).
Неоднократность предполагает совершение лицом двух и более деяний, состоящих в незаконном использовании товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров. (При этом может иметь место как неоднократное использование одного и того же средства индивидуализации товара (услуги), так и одновременное использование двух или более чужих товарных знаков или других средств индивидуализации на одной единице товара.) Неоднократным признается совершение два и более раза незаконного использования предупредительной маркировки в отношении товарного знака или наименования места происхождения товара, не зарегистрированных в РФ.
Под незаконным использованием чужого товарного знака, знака обслуживания или сходных с ними обозначений для однородных товаров понимается применение товарного знака или сходного с ним до степени смешения обозначения без разрешения правообладателя указанных средств индивидуализации:
- на товарах, этикетках, упаковках этих товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках или иным образом вводятся в гражданский оборот на территории РФ, либо хранятся и (или) перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию РФ;
- при выполнении работ, оказании услуг;
- на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот; в предложениях о продаже товаров;
- в сети Интернет, в частности в доменном имени и при других способах адресации.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект - общий.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 18 0, выражается в незаконном использовании предупредительной маркировки в отношении не зарегистрированного в РФ:
- товарного знака;
- наименования места происхождения товара.
Под использованием предупредительной маркировки следует понимать изображение такой маркировки на товарах и (или) на упаковках, а также ее применение в рекламе, печатных изданиях, на официальных бланках, на вывесках, при демонстрации экспонатов на выставках и ярмарках, проводимых в РФ. Предупредительная маркировка может быть поставлена правообладателем рядом с товарным знаком, она используется для указания на то, что применяемое на соответствующем товаре обозначение является товарным знаком, зарегистрированным в РФ. Предупредительная маркировка также может быть поставлена рядом с наименованием места происхождения товара. В этом случае она служит указанием на то, что применяемое обозначение является наименованием места происхождения товара, зарегистрированным в РФ. Незаконным является использование предупредительной маркировки в отношении товарного знака или места происхождения товара, не зарегистрированных в РФ.
Преступление может иметь формальный состав (если деяние совершено неоднократно) или материальный состав (если оно причинило крупный ущерб, то есть ущерб на сумму более 250 тыс. руб.).
Совершение преступлений, предусмотренных ч. 1 или ч. 2 ст. 180, группой лиц по предварительному сговору или организованной группой образует квалифицированный состав (ч. 3 ст. 180).
4. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК). Предмет преступления - сведения, составляющие коммерческую, налоговую или банковскую тайну.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 18 3, выражается в собирании указанных сведений.
Способ его совершения - похищение документов, подкуп, угрозы, иной незаконной способ.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект - общий.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 18 3, заключается в незаконных, без согласия владельца вышеперечисленных сведений, их:
1) разглашении;
2) использовании.
Те же деяния, причинившие крупный ущерб (в сумме, превышающей 250 тыс. руб.) или совершенные из корыстной заинтересованности, квалифицируются по ч. 3 ст. 18 3. Если действия, предусмотренные ч. 2 или ч. 3 ст. 183, повлекли тяжкие последствия, то они влекут ответственность по ч. 4 ст. 18 3.
Субъект преступления, предусмотренного ч. ч. 2 - 4 ст. 183, - специальный: лицо, которому коммерческая, налоговая или банковская тайна была доверена или стала известна по службе или работе.
5. Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов (ст. 184 УК). Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 184, выражается в подкупе:
- спортсменов, спортивных судей, тренеров, руководителей команд и других участников или организаторов профессиональных спортивных соревнований;
- организаторов или членов жюри зрелищных коммерческих конкурсов.
Вид состава - формальный.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и целями оказания влияния на результаты соревнований и конкурсов.
Субъект - общий.
Квалифицирующий признак (ч. 2 ст. 184) - то же деяние, совершенное организованной группой.
Предмет преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 18 4, - деньги, ценные бумаги или иное имущество.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 184, состоит в:
1) незаконном получении вышеназванного имущества;
2) незаконном пользовании услугами имущественного характера.
Вид состава - формальный.
Субъективная сторона - прямой умысел и цели оказания влияния на результаты соревнований.
Субъект преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 184, - специальный: спортсмены.
Преступление, предусмотренное ч. 4 ст. 18 4, характеризуется теми же признаками, что и преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 184. Исключение составляет лишь субъект. Субъектом (специальным) преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 184, являются:
- спортивные судьи, тренеры, руководители команд и другие участники или организаторы профессиональных спортивных соревнований;
- организаторы или члены жюри зрелищных коммерческих конкурсов.
§ 5. Преступления в сфере финансовых отношений
и отношений, связанных с оборотом драгоценных металлов,
драгоценных камней
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
1. Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК). Предмет преступления - государственное пробирное клеймо.
Объективная сторона выражается в несанкционированных:
1) изготовлении;
2) сбыте;
3) использовании;
4) подделке государственного пробирного клейма.
Вид состава (по особенностям конструкции) - формальный.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом и корыстной или иной личной заинтересованностью виновного.
Субъект - вменяемое, достигшее 16 лет лицо.
Квалифицирующий признак - те же деяния, совершенные организованной группой.
2. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК). Объективная сторона преступления включает следующие деяния:
1) внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации;
2) утверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпуска ценных бумаг;
3) размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.
Преступление имеет материальный состав. Для признания его оконченным требуется причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Крупным признается ущерб, превышающий 1 млн. руб. (примечание к ст. 185).
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект преступления - общий.
Совершение вышеперечисленных деяний группой лиц по предварительному сговору или организованной группой образует квалифицированный состав (ч. 2 ст. 185).
3. Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК). Предмет преступления - информация, содержащая данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами, лице, обязанном обеспечить указанной информацией инвестора или контролирующий орган.
Объективная сторона состоит в:
1) злостном уклонении от предоставления указанной информации либо
2) предоставлении заведомо неполной или ложной информации.
Вид состава - материальный. Обязательный признак - наступление последствия: причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект - общий.
4. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК). Предметом преступления могут быть:
- поддельные банковские билеты ЦБ РФ;
- металлические монеты;
- государственные ценные бумаги;
- другие ценные бумаги в валюте РФ либо иностранной валюте;
- ценные бумаги в иностранной валюте.
При решении вопроса о наличии либо отсутствии в действиях лица состава преступления, предусмотренного ст. 186, необходимо установить, являются ли денежные купюры, монеты или ценные бумаги поддельными и имеют ли они существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценными бумагами. В тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество.
Объективная сторона включает альтернативно четыре деяния:
1) изготовление поддельных денег или ценных бумаг;
2) хранение;
3) перевозка;
4) сбыт указанных предметов.
Преступление имеет формальный состав.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и целью сбыта (изготовление, хранение и перевозка поддельных денег или ценных бумаг).
Субъект преступления - общий. Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег, ценных бумаг и иностранной валюты подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обладателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это и тем не менее использующие их как подлинные.
Состав преступления становится квалифицированным и особо квалифицированным, если изготовление или сбыт совершены соответственно в крупном размере (ч. 2 ст. 186) или организованной группой (ч. 3 ст. 186). Крупным размером является сумма, превышающая 250 тыс. руб. <1>.
--------------------------------
<1> См. также: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. N 2 "О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг".
5. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК). Отличие от преступления, предусмотренного ст. 186 УК, состоит в предмете преступления. Предметом преступления, предусмотренного ст. 187, являются:
- поддельные кредитные карты;
- поддельные расчетные карты;
- поддельные иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.
6. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК). Предмет преступления - драгоценные металлы, природные драгоценные камни, жемчуг в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.
Объективная сторона включает следующие альтернативные деяния:
1) совершение сделки, связанной с вышеназванными предметами, в нарушение правил, установленных законодательством РФ;
2) незаконные их хранение, перевозка или пересылка.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект - общий.
Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 191) имеет место, если указанные выше деяния совершены в крупном размере (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.) или организованной группой, группой лиц по предварительному сговору.
7. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК). Предмет преступления - драгоценные металлы или драгоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, а также поднятые и найденные.
Объективная сторона заключается в уклонении в крупном размере (на сумму более 250 тыс. руб.) от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи указанных драгоценных металлов или камней.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Субъект - общий.
8. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК). Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198, состоит в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в крупном размере.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ.
Способами уклонения являются:
- непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;
- включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.
Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
Под иными документами следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.
Квалифицирующий признак - уклонение в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198).
Согласно примечанию к ст. 198 крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. руб.
Состав преступления - формальный <1>. Исходя из того что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 (и ст. 199 УК), следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.
--------------------------------
<1> Вопрос о подобных конструкциях составов преступлений в литературе является дискуссионным.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления - специальный: налогоплательщик. В частности, им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет <1>.
--------------------------------
<1> См. также: Постановление Пленума Верховного Суд РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" // БВС. 2007. N 3.
9. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК). В отличие от преступления, предусмотренного ст. 198 УК, от уплаты налогов и (или) сборов уклоняется организация. К организациям относятся все перечисленные в ст. 11 Налогового кодекса РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ.
Кроме особо крупного размера к квалифицирующим признакам (ч. 2 ст. 199) относится уклонение, совершенное группой лиц по предварительному сговору. Отличаются также суммы налогов и (или) сборов, признаваемых крупными и особо крупными.
Согласно примечанию к ст. 199, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 млн. 500 тыс. руб.
К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по п. "а" ч. 2 ст. 199, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.
Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.
