Сутність оптимізації оподаткування. Функції і фактори оптимізації корпоративного податкового менеджменту.

У світовій практиці використовуються такі терміни, які відображають можливі варіанти дій платника податків, що дозволяють зменшити його податкові платежі:

-оптимізація податкових платежів;

-уникнення податків;

-ухилення від сплати податків

Оптимізація податкових платежів – вибір в межах податкового планування з числа альтернативних такого варіанта організації і ведення господарської діяльності, який забезпечує найкращий кінцевий фінансовий результат за рахунок раціональної податкової політики підприємства і ефективного використання податкових інструментів існуючого законодавства

Оптимізація податків здійснюється в процесі податкового планування, податкового регулювання і внутрішнього податкового контролю підприємства. Найважливіша роль в оптимізації податкових потоків належить методам податкового планування, яке в широкому розумінні містить розроблення податкової політики підприємства, методи податкового регулювання і податкового контролю, що застосовуються платником податків. у найзагальнішому вигляді до інструментарію податкового планування належать методи податкового бюджетування, використання податкових пільг та інших не заборонених законом способів мінімізації податкових платежів, застосування трансфертного ціноутворення і прогалин у податковому законодавстві, реалізація податкової політики підприємства і податкового обліку.

Зменшення податкових платежів у результаті їх оптимізації і планування повинно призвести до збільшення розміру прибутку підприємства, а, отже, і враховувати інтереси власників, керівників і працівників підприємства. Проте, така залежність не завжди буває прямою і безпосередньою. Скорочення одних податків може призвести до збільшення інших, а також до податкових санкцій з боку контролюючих органів. Тому найбільш ефективним способом збільшення прибутковості є не механічне скорочення податків, а мінімізація тягаря податків на базі зростання обсягів виробництва, реалізації та прибутковості бізнесу, тобто побудови ефективної системи управління підприємством і ухвалення рішень, які б забезпечували всю оптимальну структуру бізнесу.

. Опткмізація оподаткування, і податкове планування повинні базуватися також на підтримці платниками податків своєї цінової конкурентоспроможності на ринку, враховуючи, що значна частина податків включається до ціни реалізації товарів та оплачується споживачами.

Таким чином, запроваджуючи корпоративний податковий менеджмент, підприємство повинне мати на меті не тактику мінімізації податків, а стратегію оптимального управління податковими потоками та підприємством у цілому.

Використання оптимізаційних підходів у податковому плануванні вимагає чіткого визначення критеріїв і обмежень податкової оптимізації. У кожному конкретному випадку критерії оптимальності варіанту здійснення господарської діяльності та ті обмеження, у межах яких повинен знаходитись оптимальний варіант, визначаються самим платником податків. Єдиним загальним обмеженням за будь-яких критеріїв оптимізації є чітке дотримання норм законодавства.

Існують такі критерії оптимізації податків:

-Мінімум податкових платежів суб’єкта господарювання протягом податкового періоду.

-Мінімум податкових платежів за весь період функціонування підприємства (проектний підхід).

-Забезпечення рівномірності формування податкових зобов’язань у відповідності з існуючими фінансовими ресурсами (логістичний підхід, який базується на фінансових потоках).

-Максимум будь-якого з наведених вище показників, які відображають фінансовий результат.

-Прирощення податкових платежів на одиницю приросту фінансового результату.

Критерії 1-4 є статичними, а критерій 5 - динамічний.