Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год, анализ представлен в таблице 20.

При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный рынок роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

 

Таблица 20 - Анализ динамики и состава прибыли

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Темп роста прибыли, %
Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Сумма, тыс.руб.	Доля, %
Прибыль от реализации продукции, услуг		86,0		92,5	119,2
Операционные доходы		16,8		11,0	73,0
Операционные расходы		-5,0		-5,5	122,7
Внереализованные доходы		17,6		16,7	105,1
Внереализованные расходы		-15,4		-14,7	105,9
Общая сумма прибыли					110,9
Налоги из прибыли					110,9
Чистая (нераспределенная) прибыль					110,9

 

Из таблицы 20 видно, что общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 10,9%.

Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (92,5%). Чистая прибыль на конец периода на предприятии увеличилась на 10,9% (18620*100/16796). Это положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Данные таблицы 21 показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.

 

Таблица 21 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Из- де- лие

Объем продаж, шт.

Цена изделия, тыс. руб.

Себестои- мость изде- лия, тыс.р.

Сумма прибыли, тыс. руб.

Изменение суммы прибыли, тыс. руб.

t0

t1

t0

t1

t0

t1

t0

t1

Об- щее

В том числе за счет

объе- ма про- даж

цены

себе- стои- мости

А

5,7

5,8

4,9

4,8

+3700

+800

+1450

+1450

Б

9,2

9,1

6,7

6,9

-3230

-500

-910

-1820

Итого

-

-

-

-

+470

+300

+540

-370

 

По проведённому факторному анализу в таблице 21, следует, что в целом по предприятию сумма прибыли увеличилась на 30,7%, за счёт изделия А, не повлияло даже то, что по изделию Б цена была снижена и увеличена сумма себестоимости.

Методика расчета влияния факторов на размер прибыли способом абсолютных разниц приведена в следующих формулах:

Таблица 22 - Факторный анализ рентабельности продукции

Вид продук- ции	Цена, руб.	Себестоимость, руб.	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
t0	t1	t0	t1	t0	усл.	t1	Общее	В том числе за счет
цены	себе- стои- мости
А	5,70	5,80	4,90	4,80	16,3	18,4	20,8	4,5	2,1	2,4
Б	9,20	9,10	6,70	6,90	37,3	35,8	31,9	-5,4	-1,5	-3,9

 

Из таблицы 22 видно, что изменения цены и себестоимости по изделию Б отрицательно повлияли на уровень рентабельности в целом по двум изделиям.

Расчёты влияния факторов на изменение уровня рентабельности изделия Б способом подстановки представлено ниже:

Общее изменение рентабельности по изделию Б:

в том числе за счет изменения:

а) среднего уровня отпускных цен

б) уровня себестоимости продукции