Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов.

1. Понятие и основы правового регулирования гос и мун доходов.

2. Система государственных и муниципальных доходов

3. Неналоговые гос и мун доходы.

Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами, поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных платежей и поступлений. В результате, государство располагает своими, т.е. государственными доходами. Они находятся в собственности РФ, субъектов и местных органов власти. В процессе формирования гос и мун доходов в распоряжение соответствующих органов привлекается часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, основанного на различных формах собственности (ч. 2 ст. 8 КРФ) Помимо этого, государство и МО используют для формирования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими в связи с трудовой и предпринимательской деятельностью.

Государственные доходы — часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов. Муниципальные доходы также представляют часть муниципального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения исходя из интересов населения соответствующей территории. Гос доходы зачисляются в различные денежные фонды — бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды. Законодательством и иными правовыми актами, основанными на конституционных нормах, определяются виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим и т.д. К числу актов общего значения относятся БК РФ, НК РФ и другие законодательные акты о распределении бюджетных доходов в бюджетной системе. НК РФ закрепляет виды налогов в стране, определяет их принадлежность к государственному и муниципальному образованию. Полномочия субъектов РФ и органов местного СУ по формированию соответствующих финансовых фондов и их источников определены в БК РФ, НК РФ, и Федеральном Законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Помимо федеральных, действуют другие законодательные правовые акты регионального и муниципального уровня.

Система государственных и муниципальных доходов.

Разнообразные виды гос и мун доходов составляют определённую единую систему. Система государственных и муниципальных доходов — совокупность различных видов денежных платежей в собственность гос и мун образований, основанная на единых основных правовых принципах её формирования и функицонирования и имеющая свою объективно обусловленную структуру. В соответствии с названными законодательными актами, действующими в РФ в системах гос и местных доходов базируется на принципе единства. Составляя единую систему, гос и местные доходы классифицируются по группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты:

1. По социально-экономическому признаку: а) Поступления от государственного и муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производимой деятельности государственных или муниципальных предприятий, от использования природных ресурсов, от приватизации, при этом получаемые доходы частично зачисляются в бюджетную систему, частично остаются в распоряжении предприятия. б) От предприятий и организаций негосударственных форм собственности, действующих на территории РФ. в) От личных доходов граждан г) От совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ.

2. По территориальному уровню доходы подразделяются на территориальные, доходы субъектов и местные доходы МО.

3. В зависимости от юридических особенностей и юридической формы и денежных поступлений выделяются налоговые и неналоговые платежи и поступления.

4. По методам аккумуляции выделяются обязательные и добровольные платежи и поступления.

5. С учётом отношений собственности можно говорить о доходах государства и муниципальных образований и о финансовых ресурсах в собственном смысле слова и о фин ресурсах, которые используются ими временно и подлежат возврату.

6. По порядку образования и использования государсвенных и муниципальных доходов — централизованные и децентрализованные доходы. Централизованные — доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и в государственных внебюджетных фондах. Децентрализованные — доходы государственных (муниципальных) предприятий, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды.

Таким образом, понятие гос доходов может рассматриваться в широком смысле слова, охватывая доходы бюджетной системы и внебюджетных гос и мун фондов, а также доходы государственных и муниципальных предприятий.

3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы.

В формировании доходов государства и муниципальных образований важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечения в распоряжение государства и мун образований, содержанием прав и обязанностей плательщиков с одной стороны, и органов государственной власти и местного СУ с другой. Н еналоговые доходы государства и муниципальных образований — поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов власти, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлечённые на добровольных началах. Например, в отличие от налогов, неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В частности, на добровольных началах проводятся лотереи, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в порядке благотворительной деятельности и т.д. Неналоговым платежам обязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определённая возмездность, поскольку их взымание обусловлено предоставлением плательщику прав на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), на пользование имуществом (арендная плата), и т.д. Поэтому плательщик в праве потребовать от органов власти совершения действий, предоставления услуг, связанных с данным платежом.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются засчёт:

1. Доходов от использования имущества, находящегося в гос собственности, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведениях органов власти РФ (по нормативу 100%).

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в гос собственности РФ

3. Части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающиеся после уплаты налогов в размерах, установленных правительством.

4. Таможенных пошлин и сборов по нормативу 100%

5. Консульских сборов по нормативу 100%

6. Патентных пошлин по нормативу 100%

7. Прибыль ЦБ РФ, остающаяся после упаты налогов и иных обязательных платежей по нормативам, установленным федеральными законами.

8. Доходы от внешней экономической деятельности.

Аналогичные неналоговые доходы имеют бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

При формировании доходов государства и муниципальных образований все большее значение приобретает привлечение в их распоряжение средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, в т.ч. государственным и муниципальным займам (гл 14 БК РФ). Также, на добровольных началах государство и муниципальные образования привлекают средства путём проведения лотерей. Привлекательность лотерей для населения позволяет использовать их в целях пополнения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований. Согласно закону, лотерея — это игра, которая проводится в соответствии с договором, и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи. В зависимости от условия их проведения, лотереи могут быть международными, всеросийскими, региональными и муниципальными. В зависимости от организатора лотереи, делятся на государственные и негосударственные. Поскольку лотерейная деятельность связана с получением доходов и распределением их между организаторами, государством, а также приобретателями лотерейных билетов, затрагивает права и законные интересы граждан, осуществляется государственное регулирование этой деятельности. Гос регулирование включает в себя выдачу разрешений уполномоченным органам власти, ведение реестра лотерей, контроль за их проведением, в т.ч. за целевым использованием выручки от проведения лотерей. Кроме того, федеральными правовыми актами устанавливаются формы и сроки предоставления отчётности, порядок налогообложения организаторов и участников лотерей.

В отличии от облигаций, лотерейные билеты ценными бумагами не являются.