Если расчетный период отработан не полностью, то

Расчет отпускных = сумма выплат за расчетный период: Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных дней в периоде рассчитывается:

1) 29,4 дня берется за каждый полностью отработанный месяц и

2) кол-во отработанных календарных дней в месяце отработанном не полностью х 29,4: кол-во календарных дней данного месяца.

Пример: Работнику предоставлен отпуск с 01.05.08по 29.05 08. В июле и августе прошлого года находился в отпуске, фактически отработано в июле 8 календарных дней. В августе отработано 26 календарных дней

Месяцы	Норма времени, дн.	Отработанное время, раб.дн	Начислено, руб	Уральский коэффициент 15%	Итого выплат	Отработанное время при расчёте ср.зар.в кал. дн.
	05/2007						29,4
	06/20						29,4
	07/20			1363,64			7,587
	08/20			12543,39			24,658
	09/20			6183,15			29,4
	10/20			13509,15			29,4
	11/2			6183,15			29,4
	12/20			13949,15			29,4
	01/2008			6183,15			29,4
	02/20			6183,15			29,4
	03/20			6525,03			29,4
	04/20			13680,09			29,4
Итого				96303,05	14445.45		326,245

Решение

10 мес. Х 29,4=294 дня

Июль в календ. днях = 29,4х8:31=7.587дн

Август =29,4х26:31=24,658дн

Средняя з.п = 110748:326,245=_____________

За отпуск=28 дней х ____________________________

Итого отработанное время в календарных днях за 12 предш. мес=326.245дня

Июль

понедельник	Вторник	среда	четверг	пятница	суббота	воскресенье

Август

понедельник	Вторник	среда	четверг	пятница	суббота	воскресенье

“ Учет сумм резервируемых на предстоящую оплату очередных отпусков

Для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Так создается резерв для оплаты отпусков. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в Дебет тех же счетов производственных затрат, на которые относится начисленная зарплата работников и в Кредит счета 96.

По мере ухода работников в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:

Д 96К 70. Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумму, приходящуюся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс Д 70К 50. В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Д 96 К

	Сальдо начальное – наличие резерва на начало месяца(V раздел Пассива баланса)
Начисление отпускных за счет резерва Д 96К 70 (показывается использование резерва без применения счетов затрат, что не влияет на себестоимость)	Образование резерва на оплату отпусков - Д 20,23,25 К 96.Образовать резерв - это значит включить в себес-мость расходы по оплате труда.
	Сальдо конечное – наличие резерва на конец месяца

 

В конце года производится инвентаризация остатка по счету 96 (по остатку резерва отпускных). Отдел кадров в конце года дает сведения о количестве не использованных дней отпуска за календарный год.

Среднедневная оплата труда х количество дней неиспользованного отпуска = этой сумме должно равняться сальдо конечное по сч. 96 на конец года.

 

На сумму отклонений делается проводка увеличение фин.результата -Д96 К 91 или методом «Красное сторно» - (Д20.23.25.26.К96).

Пример

	Начислена основная заработная плата: -рабочим основного производства -общехозяйственному персоналу		Д	К
	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков в размере 10 % от начисленной оплаты труда -рабочих основного производства -общехозяйственного персонала
	Начислены отпускные рабочим за счет резерва на оплату отпусков
	Удержан НДФЛ
	Получено в банке по чеку на заработную плату (определить сумму)
	Выдано из кассы по ведомостям (условно)
	Депонировано
	Сдана не выданная заработная плата в банк
	Произведены отчисления на социальное страхование от оплаты труда -рабочих основного производства -общехозяйственного персонала -от дополнительной заработной платы

Составить бухгалтерские проводки по учету заработной платы, выполнить необходимые расчеты.

Операция	Сумма	д	К
Начислена заработная плата: -на изготовление продукции -общехозяйственному персоналу
Начислены отпускные рабочим основного производства(без резерва)
Удержан из заработной платы НДФЛ
Получено в банке на выплату заработной платы	?
Выдана из кассы заработная плата
Произведены отчисления на социальное страхование от начисленной заработной платы в установленном проценте	?
Операция	Д	К	Сумма
Начислена заработная плата: -на изготовление продукции А -на изготовление продукции В -за демонтаж оборудования
Начислены отпускные персоналу за счет резерва на отпуск
Начислены пособия по больничным листам за три дня
Произведены отчисления на социальное страхование от начисленной заработной платы в установленном проценте			?
Произведены отчисления в резерв для оплаты отпусков в размере 10 % от начисленной основной заработной платы			?

Задача 1

Директор ОАО «Машиностроитель» - А.И.Иванов. Дети – 2 человека. Стаж работы 20 лет, оклад – 50000 рублей. Уральский коэффицирент-15%.

Директором отработано 20 дней по графику и 3 дня он брал отпуск за свой счет.

Рассчитать заработную плату за месяц и сумму к выдаче.

Решение:

 

среднедневная	За отраб. дни	15%	всего	НДФЛ	К выдаче

 

Задача 2

Начальник цеха А.И.Сергеев, оклад 25000 руб., Уральский коэффицирент-15%.

стаж работы 15 лет, ребенок 1, начислена премия 10 % за безаварийную работу в цехе. Отработал 23 дня.

Рассчитать заработную плату и сумму к выдаче.

Решение

начислено	Премия 10%	15%	Всего начислено	НДФЛ	К выдаче

Задача 3

Токарь Петров заработал 25000 за месяц(обработано 10000 деталей, расценка 2.50руб), получена премия -20% за перевыполнение программы-5000 рублей, Уральский коэффицирент-15%.

платит алименты на 1 ребенка.

Определить сумму алиментов, составить проводку.

 

Начислено сдельно	Премия 20%	15%	Всего начислено	НДФЛ		К выдаче

Задача 4

Мастер цеха А.И. Ковалев находится на повременно – премиальной оплате труда. Дневная тарифная ставка 700 рублей. Уральский коэффицирент-15%.Полагается премия 10 % при условии выполнения цехом производственной программы за месяц, 2 детей, стаж работы 12 лет, отработал полностью 23 дня. Определить сумму к выдаче.

Решение

 

Задача 5

Слесарь механико - сборочных работ Иванов Д.С., стаж 10 лет, дети 3, выработал 100 изделий, расценка на 1 единицу – 200 рублей. Определить сумму к выдаче.

 

 

Задача 6

Рабочий Жилин Е.К.

Количество детей 1. Сдельщик. Расценка 17 рублей за деталь. 28 деталей производит за смену.

Уральский коэффициент – 15 %. Аванс – 40 %.Месяц: Апрель.

Заработная плата депонирована

Рассчитать заработную плату, сумму к выдаче. Отразить проводкой депонированную заработную плату.

Решение: