Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Каждое предприятие является плательщиком отчислений на социальные нужды, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования РФ и предназначенные для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом обложения признаются выплаты, вознаграждения в пользу тех работников, с которыми заключены трудовые или иные договора и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям (компенсация за неиспользованный отпуск).

Для плательщиков применяются следующие ставки отчислений на социальные нужды:

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ 69\|2	Фонд социальногстрахования РФ 69\|1	Фонды обязательного медицинского страхования 69\|3	Итого
Федеральный фонд обязательного медицинскстрахован	Территориальный фонд обязательного медиц страхован
До суммы не превышающей
		2.9	5.1%		30%

Чтобы определить сумму отчислений нужно = начисленную заработную плату по каждой категории работников х на 30% и разделить на 100%, полученный результат отнести в Д того же счета, на который отнесена заработная плата: Д 20.23.25.26…К69.

Сумма отчислений = Сумма з/п по каждой категории работников х 30%: 100%

РТ №1

кредит дебет	69/1 - 2.9%	69/2- 22%	69/3- 5.1%	итого



итого

Всего начислено в ФСС?=

Банк не вправе выдавать своему клиенту – налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 года №17 – ФЗ для страхования также установлены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2% (I класс) до 8,5% ( XXII класс) к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу).Расчет отчислений учет ведется аналогично, но учитываются по К 69/1.2.

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен счет 69 «Расчеты по Социальному страхованию и обеспечению» (счет пассивный, основной, расчетный). Имеет три субсчета

Д 69 К

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам- Д 69/1 К 70, их выплата Д70К 50	Сальдо начальное – наличие кредиторский задолженности на начало месяца (V раздел Пассива баланса)
Начисление и выплата пособий: - -ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет Д 69/1К 70 - -единовременное пособие при рождении ребенка. Д 69/1К 70	Начисление страховых платежей и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Дебетуются те же счета, на которых отражается начисление заработной платы работникам: Д 20, 23, 25,26, 28, 29, 44, 91, 08/3,10 К 69
их выплата Д70К 50 Перечисление денежных средств:Д 69 К51 в фондыплатежными поручениями

С альдо конечное может быть и по Дебету счета 69/1, если сумма начисленных пособий больше произведенных отчислений. При недостаточности начисленных средств Фонда социального страхования для пособий, составляется отчет об использовании ФСС и организации перечисляют на расчетный счет недостающие денежные средства

Д51 К 69/1.

Предприятие может платить пени, штрафы по социальному налогу по результатам проверки, их начисления отражаются проводкой: Д 99 К 69, при этом налогооблагаемую прибыль на суммы пеней и штрафов не уменьшают (п.2 ст. 270 НК РФ).

Пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. За первые три дня болезни пособие платится организацией за счет себестоимости продукции, работ, услуг, последующие дни нетрудоспособности рассчитываются и платятся фондом социального страхования за счет тех отчислений, которые перечисляют им организации. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от общего стажа работы сотрудника и его среднего заработка.

Оплата пособия производится в следующих размерах.

стаж % заработка

до 5 лет 60%

от 5 до 8 лет 80%

более 8 лет 100%

Независимо от стажа пособие выдается в размере 100% -вследствие трудового увечья или профессионального заболевания -работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам ВОВ - лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет) -по беременности и родам

Начиная с 1 января 2011 года для пособий установлен новый расчетный период. Это два полных календарных года, предшествующих страховому случаю. то есть с 1 января по 31 декабря включительно. Из расчетного времени никакие дни не исключаются, расчетный период — это два полных года, или 730 дней (365 х 2). А вот время, прошедшее до страхового случая с начала текущего года, никак не учитывается. Как и заработок за этот период.

Средняя.з/п = зарплата за 2 предшествующих календарных года: 730 дней

Пример 1: Как определить расчетный период по новым правилам

С.А. Поленов заболел в марте 2013 года. Чтобы посчитать сумму причитающегося ему пособия, бухгалтер компании должен учесть заработок за 2011 и 2012 годы. И не важно, работал сотрудник все это время или с перерывами. А вот январь и февраль 2013 года в расчет не попадут.

Размер дневного пособия = факт заработок по всем местам работы за два года Х коэффициент(15%уральских): 730 дней Х 100, 80 или 60%(в зависимости от стажа работы.)

При этом размер ср.дневного заработка для календарного года ограничен предельной базой для начисления страховых взносов в ФСС:

-в 2011-463 т.р.

-в 2012-512 т.р.

В расчет дневного пособия надо включать выплаты, на которые были начислены взносы в ФСС РФ. При этом такие суммы среднего заработка, как отпускные, выплаты за время командировки или простоя, тоже учитываются. Связано это во многом с тем, что теперь заработок за расчетный период всегда нужно делить на 730. Учитывать нужно выплаты по всем местам работы за последние два календарных года. Лимит в 463 000 руб., установленный на 2011 год скажется на размере пособий только при их расчете в 2012 году.(ФЗ №255 ч.2ст.14),а 512 т.р. при расчете пособий за в 2013 году.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам

— Сотрудник ООО «Пионер» И.С. Свиридов болел с 15 по 21 июля 2013 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж Свиридова — семь лет. Так как семь лет меньше восьми, Свиридову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. В компании работник трудится пять лет. Оклад сотрудника в 2011году составлял 23 000 руб., с 1 января 2012 года был повышен до 30 000 руб. В феврале 2012 года работник получил премию 15000 руб по итогам работы в 2011году. Все эти суммы облагаются страховыми взносами (за исключением больничного пособия).

Решение: Расчетный период — 2011—2012 годы.

Суммы значительно меньше МРОТ, поэтому расчет сразу ведем исходя из реального заработка Свиридова.

год оклад премия август

Отпуск заработок

2011 23000 - 21 904,76 1095,24

2012 30000 15000 июль август

Отпуск заработок болел заработок

26 596,36 2727,27 8дней(?????) 21818,18

Таким образом, за расчетный период сотрудник заработал:

за 2011 год: 23000руб. х 11 мес+21 904,76руб.+1095,24руб.=276 000 руб.

за 2012 год: 30000руб. х 10мес.+26 596,36 руб.+2727,27руб.+21818,18 руб.+премия15000руб.=366141,81 руб.

Обе эти суммы меньше лимита в 463тр и512 т.р.(контрольная цифра)

Среднедневной заработок: (276 000 руб. + _____________.): 730дн. = 879,65 руб.

Сумма пособия: (879,65 руб. X 80%) х дн.:100%= руб.

Из этой суммы на долю компании приходится 2111,16 руб. (879,65 руб. х 80% х 3 дн.) Д20,23,25,26.К70/субсчет пособие, а на долю фонда — 2814,88 руб. (4926,04 --2111,16)

Пример. Охранник предприятия находился на б/л с 6-12.02.2013. Общий заработок за 2011год-410т.р..за 2012-518 т.р Рассчитать сумму пособия. Стаж 6лет

Ср. заработок за два года = (410 000 +512 000Контр.цифра): 730=1________т.к 518>512

дн.пособие= _________х 80 % = _____

пособие= _________х 7дней = ________

Д26 К70 __________= (__________х3дня)

ХХХХ__________ (___________х1 день) или находим разницей за счет фонда СС.

Тем, кто два года не имел заработка, пособия рассчитываются исходя из МРОТ.

На практике вполне возможна ситуация, когда работник в течение расчетных двух лет не имел заработка. В таком случае исчислять пособие нужно исходя из МРОТ. Даже в том случае, если у него есть заработок в том году, в котором он заболел или уходит в детский отпуск. Также, пособие исходя из МРОТ полагается работнику, если его стаж меньше шести месяцев или он нарушал предписанный ему врачом режим.

Пример 4: Расчет пособия исходя из МРОТ

Пришел работник в компанию 11 января 2013 года. Отработал 4 календарных дня. Расчетный период — 2011-2012 годы. Однако в течение этого времени работник нигде не работал. Но, общий страховой стаж работника чуть больше года. Значит, рассчитать ему пособие придется исходя из МРОТ.

Сумма пособия составит: __________ руб. х 24 мес.=_____________

___________ х 15% =_________________

________+________=___________: 730 дн. х 60% х 3 дн. = ________руб.

Вывод

1. Начиная с 2011 года расчетный период для пособий — два полных календарных года, предшествующих страховому случаю.

2. Заработок за расчетный период всегда нужно делить на 730.

3. С 2011 года организация должна оплачивать за свой счет первые три дня болезни, а не два, как раньше.

ОТПУСК

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

ПОРЯДОК И ПРИМЕР РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ОТПУСКНЫХ

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, установлен пунктом 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).-

В случае если расчетный период отработан полностью.

Расчет отпускных = Средний дневной заработок х Количество дней отпуска (28)