Цель анализа по отдельным видам налогов и сборов - выявить тренды в мобилизации существенных для страны налогов и сборов. Снижение уровня поступлений налога на прибыль в 2002 году сопоставимо со снижением финансового результата деятельности компании в этом году. Причины снижения начислений по налогу на прибыль:
1.Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, открыт. Для налогоплательщиков это положительный фактор, поскольку организация в уменьшение налогооблагаемой прибыли должны учитывать все расходы, обусловленные ее производственной деятельностью. Вместе с тем и соц. расходы не связанные с производством так же учитываются. (ст.264 НК РФ. Расходы на соц. поддержку инвалидов, расходы на содержание объектов общественного питания, добровольное соц. страхование работников)
2.Новый порядок начисления амортизации значительно увеличил сумму амортизационных отчислений в целях налогообложения. (сокращен срок эксплуатации, что привело к значительному росту амортиз. отчислений. Кроме того, появилась возможность начислять амортизацию по жил.фонду который используется для извлечения доходов.
3.Новый порядок учета расходов, связанных с изготовлением конкретных видов продукции (распределения этих расходов на прямые и косвенные) Фактически государство теперь кредитует организации, позволяя им не платить налоги с реально полученной прибыли, уменьшая ее на часть расходов, связанных с производством продукции, которая в свою очередь может быть не продана или передана безвозмездно.
4. Нормы гл.25 НК РФ позволяют учитывать в уменьшение налоговой базы все убытки, полученные налогоплательщиком в ходе своей деятельности, в том числе - убытки от списания недоамортизированного имущества, от продажи всех видов имущества в том числе и по бросовым ценам. Это те убытки, которые раньше не учитывались в целях налогообложения
5.На снижение поступлений налога на прибыль повлияло увеличение сумм НДПИ в сравнении с предварительно учтенным и включенным в с/с товара при исчислении налога на прибыль.
Помимо объективных причин, влияющих на поступление налога на прибыль есть субъективные. К ним относим: Меры МНС РФ по администрированию налога- погашение недоимки прошлых лет (реструктуризация задолженности, улучшение контрольной работы)
В 2002г. темпы роста начислений и поступлений (118,2 %) НДС отставали от темпов роста ВВП (121,1%) Недопоступление составило 8% или 46,1 млрд.руб. Анализ выявил следующие причины:
1.Возмещение налога по экспортным операциям. Так возмещение НДС уплаченное поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции за 2002г. составило 240,2 млрд руб что на 11,7% больше, чем в 2001г.Увеличение возмещения НДС из бюджета по сравнению с заданием (201 млрд руб) составило 39,2 или 19,5%
2. Возмещение НДС по объектам законченного капитального строительства. Предъявление налогоплательщиками значительных сумм к вычету по объектам завершенного строительства, а так же по принятым на баланс основным средствам.
Критерии и показатели оценки плановых проектировок налоговых доходов федерального бюджета
Статья 184. Порядок составления проекта федерального бюджета
1. Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.
Составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год осуществляется в соответствии с бюджетной политикой Российской Федерации, определенной в Бюджетном послании Президента Российской Федерации.
Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета, определяются Правительством Российской Федерации.
2. Уполномоченный орган исполнительной власти организует разработку прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, положенного в основу перспективного финансового плана.
3. Министерство финансов Российской Федерации организует разработку:
проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу;
проекта Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
4. Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы Правительства Российской Федерации, среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и прогноза Сводного финансового баланса по территории Российской Федерации.
5. Первый этап формирования федерального бюджета - разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством Российской Федерации плана-прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.
На основании выбранного Правительством Российской Федерации плана-прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год Министерство финансов Российской Федерации осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации и проектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу.
Одновременно Правительством Российской Федерации рассматриваются предложения о соотношениях между величиной прожиточного минимума и минимальным размером оплаты труда, минимальным размером пенсии по старости, минимальными размерами стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, а также предложения о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежного довольствия военнослужащих в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу.
(в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ)
Принятые Правительством Российской Федерации основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации могут быть представлены в виде информации палатам Федерального Собрания по их запросам.
6. Министерство финансов Российской Федерации в двухнедельный срок со дня принятия Правительством Российской Федерации основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации:
направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета;
уведомляет органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации о методике формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу, определенной законодательством Российской Федерации.
7. Второй этап формирования федерального бюджета - распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.
Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.
8. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.
Разработка и согласование федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ним документов и материалов, законопроектов о минимальном размере оплаты труда, о минимальном размере государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году, а также составляемого в виде приложения к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год перечня законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию, завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ)
9. С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство Российской Федерации рассматривает прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономики Российской Федерации, другими федеральными органами исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.
