По своей форме баланс представляет систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу, в активе которой отражаются средства предприятия, в пассиве- источники их образования. Структуру баланса, разделы и статьи рассмотрим на примере.
Предприятие зарегистрировано как ООО, производящее печатную продукцию. Проработав месяц, предприятие имело баланс, представленный в табл.
| Актив | Сумма тыс. руб. | Пассив | Сумма тыс. руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 111.Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Добавочный капитал | ||
| Итого по разделу1 | Нераспределенная прибыль | ||
| Итого по разделу111 | |||
| 11.Оборотные активы | 1У. Долгосрочные обязательства | - | |
| Сырье и материалы | У. Краткосрочные обязательства | ||
| Незавершенное производство | Кредиты банка | ||
| Дебиторская задолженность | Задолженность поставщикам | ||
| Денежные средства | Задолженность бюджету | ||
| Итого по разделу11 | Задолженность по соцстраху | ||
| Задолженность по оплате труда | |||
| Итогу по разделу У | |||
| Баланс | Баланс |
Структура баланса- это состав актива и пассива баланса.
Балансовое уравнение предполагает выполнение требования:
Активы= Капитал + Обязательства.
Бухгалтерский баланс на…………….. 2012г. (приказ Минфина РФ №66н)
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На31.12. 2012г. | На31.12 2011г. | На 31.12 2010г. |
| Актив 1.Внеоборотные активы Нематериальные активы | |||||
| Результаты исследований и разработок | |||||
| Основные средства | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||
| Финансовые вложения | |||||
| Отложенные налоговые активы | |||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| Итого по разделу 1 | |||||
| 11.Оборотные активы Запасы | |||||
| НДС по приобретенным ценностям | |||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Финансовые вложения | |||||
| Денежные средства | |||||
| Прочие оборотные активы | |||||
| Итого по разделу 11 | |||||
| Баланс |
Пояснения:
1.В составе баланса появилась графа «Пояснения», где указывается номер пояснения в составе годового отчета.
2.Существенные нематериальные активы можно показывать отдельно (детализировать).
3.Если стоимость отдельных основных средств существенна, то их можно детализировать.
4.Финансовые вложения долгосрочные учитываются в составе внеоборотных активов, краткосрочные- в составе оборотных активов.
5.Если виды запасов существенные, то их детализируют.
6.В разделе «Прочие…» не должны включаться существенные значения.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На31.12. 2012г. | На31.12 2011г. | На 31.12 2010г. |
| Пассив 111.Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||
| Резервный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
| Итого по разделу 111 | |||||
| 1VДолгосрочные обязательства Заемные средства | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||
| Резервы под условные обязательства | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделу 1V | |||||
| V.Краткосрочные обязательства Заемные средства | |||||
| Кредиторская задолженность | |||||
| Доходы будущих периодов | |||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделуV | |||||
| Баланс |
Пояснения:
1.Если предприятие приняло решение о переоценке основных средств, то обязано выполнять переоценку регулярно.
2.Резервы под условные обязательства – это обязательство предприятия по прошлым событиям, если срок исполнения обязательств превышает 12 месяцев.
3.Доходы будущих периодов- это доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным.
4.Оценочные обязательства со сроком менее 12 месяцев- это резервы предстоящих расходов.
Классификация балансов.
Существуют несколько видов балансов.
Различают: текущий, периодический, годовой, вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный. Вступительный баланс составляется в момент регистрации предприятия, с него начинается ведение бухгалтерского учета. В нем регистрируется уставный капитал, имущественные обязательства учредителей или взносы. Текущий баланс составляется периодически, раз в месяц. Промежуточные балансы в РФ составляются по итоговым данным за квартал. Санируемые балансы составляются по предприятию, находящемуся на пороге банкротства независимыми аудиторскими организациями с целью принятия решения (о банкротстве или отсрочке платежа). Ликвидационные балансы составляются на этапе ликвидации предприятия, составляются неоднократно: на начало периода ликвидации, в ходе, на конец периода. Разделительные балансы составляются в момент разделения предприятия. Объединительные, консолидированные балансы составляются при объединении, при обобщении данных подчиненных подразделений.
По объему информации различают: единичный баланс, сводный, сводно- консолидированный.
