Операции, не подлежащие налогообл-я (освобожденные)

По статье 149 НК не подлежит н-ю НДС:

- реал-я мед-х тов-в (по перечню пр-ва рф)

- реал-я мед услуг, кроме косметич, санитарных, ветеринарных

- реал-я услуг дошкольных дет уч-й, услуги дет кружков, секций

- реал-я ритуальных услуг

- реал-я долей в уставном капитале, паев в инвестиц фондах

- услуги по перевозке пассажиров гор пассажирским транспортом, кроме такси

- услуги в сфере обр-я, проводимые неком учр-ми

- ремонтно-реставрациинная работа по реконструкции памятников

- реал-я работ в рамках целевых гос программ

- гос пошлина, лицензион, регистрационные гос и муницип сборы

- специализированные услуги учр-й культуры, иск-ва, архивов

- реал-я билетов на культурно-зрелищные мероприятия

- специализированные услуги аэропортов, портов

- услуги аптечных орг-й по изгот-ю лек ср-в, оптики

- проведение религиоз обрядов, реал-я предметов зарегистрированными в устанволен порядке учр-ми религии

- реал-я тов-в и услуг (кроме подакцизных) общественными орг-ми инвалидов

- осущ-е банк опер-й, кроме инкассаций

- услуги санаторно-курортных, оздоровит учр-й

- вып-е НИОКР, финансируемых из бюджета

- оказание страх услуг, услуг негос пенсион фондов

- реал-я продукции соб-го пр-ва, производителей с\х продукции в счет натуральной оплаты труда

В случае, если платильщиком осущ-ся осв и неосв операции, то он обязан вести их раздельный учет

Осв-ся от НДС не применяется при дея-ти по договорам поручения, комиссии и в интересах др лиц

Налоговая база

По гл 21 НК нал база опр-ся по след видам в зав-ти от особенностей реал-и:

1) при передаче тов-в, вып-и работ для соб-х нужд

2) при ввозе тов-в на тамож тер-ю РФ

3) при разл налоговых ставках

4) при реал-и тов-в, работ, услуг

При опр-и нал базы выручка опр-ся исходя из всех доходов н\п связанных с дан реа-ей (в ин валюте, в цен бумагах, в натур форме)

При реал-и тов-в, работ, услуг нал база опред-ся как ст-ть этих тов-в, исчисленная с учетом акцизов без вкл-я в них НДС.

Нал база ув-ся на сумму:

- авансовых платежей,

- фин помощи, полученной за реал-ые тов-ы, услуги

- % по цен бумагам, превышающим ставку реф-я

- полученных страх выплат по договорам реал-и тов-в, работ, услуг

Налоговый период

Для н\п с ежемесячными в теч-и квартала суммами выручки от реал-и без НДС, не превышающими 1 млн руб, нал период – квартал

Для ост-х – календ месяц

Нал ставка

Налолообл-е произ-ся по ставке 0%:

- тов-в, кроме нефти и газа, вывезенных по экспорту, при усл-и документарного подтв-я

- работ, услуг, непоср-но связанных с экспортом

- работ, услуг, в режиме транзита ч-з РФ

- работ, услуг междунар пассажирских перевозок

- работ, услуг в сфере космич комплекса

Налолообл-е произ-ся по ставке 10% при реал-и:

- продовольственных тов-в (по перечню)

- тов-в для детей (по перечню)

- периодич печатных изданий (по перечню)

- мед тов-в (по перечню)

Налолообл-е произ-ся по расчетным ставкам 9,09, 16,67%:

- при получ-и ден ср-в, связанных с оплатой тов-в, услуг

- при удержании НДС налоговыми агентами

- при реал-и имущ-ва, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС

- при реал-и с\х продукции и продуктов ее переработки – 9,09%

- в иных случаях, когда надо выделить НДС расчетным методом

Налолообл-е произ-ся по ставке 20% - не примен-ся 0, 10, 9,09 и 16,67%. При ввозе тов-в в РФ – ставки 10 и 20%

Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю

Плательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате пок-лю сумму НДС, выставляя счет-фактуру не позже 5 дней со дня договора

В расчетных первичных док-ах сумма НДС выд-ся отд строкой

Если налог не платится, в док-те обязателен штамп «без налога (НДС)»

При реал-и нас-ю в док-ах сумму НДС можно не выделять

Порядок исчисления НДС

Момент опр-я налог базы в зав-ти от учетной политики явл-ся либо день отгрузки, либо день оплаты

Оплатой признается любое прекращение встречного обяз-ва

Сумма НДС исчисляется как соответсвующая ставке % доля нал базы (или сложение баз от разных ставок)

При отсутствии у н\п бухучета сумму НДС опред-ют налог органы по аналогам

Счет-фактура

Это док-т, служащий основанием для принятия предъявленной суммы НДС к вычету или возмещению.

Н\п обязан:

1) составить счет-фактуры

2) вести журналы учета полученных, выставленных счет-фактур

3) вести книги покупок, продаж

Счета-фактуры не сост-ся по освобожденным операциям

В счете-фактуре долж быть указаны:

- общие реквизиты: пор №, дата выпуска

- наименование, адрес, ИНН продавца, покупателя

- № док-та при авансах

- наимен-е тов-в, работ, услуг, ед измер-я

- кол-во, поставляемых по счету-фактуре тов-в, работ, услуг

- цена за ед без НДС

- ст-ть за все кол-во по счету-фактуре без НДС

- сумма акциза по акциз товарам

- нал ставка

- сумма НДС, предъявляемая покупателю

- ст-ть всего кол-ва по счету-фактуре с учетом НДС

Счет-фактура подписывается рук-лем и гл бухгалтером (иными уполномоченными лицами), при выставлении счета-фактуры предпринимателем необходима его лич подпись с указанием реквизитов свид-ва.