Основы теории налогообл-я
Налоги в эк системе общ-ва
Налоги необх звено эк отношений в общ-ве. Они явл-ся осн ист-ом доход части бюджетов и эф-ным инструментом гос рег-я соц-эк отношений. Способность гос-ва осущ-ть свои функции оперд-ся размером доходов, которыми оно располагает.
Осн ист-ки доходов гос-ва:
- налоги
- эмиссия ден ср-в
- займы в форме гос облигаций
- доходы от дея-ти гос предп-й
- доходы от аренды гос имущ-ва
- приватизация (доходы от продажи гос имущ-ва)
Первые 3 ист-ка – их доля в общ величине гос доходов, стр-ра гос расходов – составляют понятием бюджетно-фин политики гос-ва. Важн составляющ бюдж системы – налоги, т.е. взимаемые гос-вом на рег основе с пом правопринуждения платежи, а именно налоги, сборы, пошлины, акцизы.
Отличие налога от сбора -
Сущ-ть налогов и осн принципы налогообл-я
Налоги – многоаспектное общественное явл-е, содерж-ее в себе эк и соц-политич отношения. Н исследуют с разных позиций, чем объясняется сущ-е разл признаков н.
Определяющей в сущ-ти налога – его эк составляющая, т.к. прежде всего н понимают как эк категорию, выражающую перераспределительные отношения, связанные с обеспечением гос нужд.
Важнейший юр признак налога – принудит переход права собственности от налогоплатильщика к гос-ву.
Эк содержание можно раскрыть, рассмотрев налогообл-е с точки зр-я 3 эк эффектов: дохода, замещения, финансового.
Эффект дохода – налоги, снижая доходы, способны изменить эк решения граждан и орг-й, но обеспечить постоянство доходной базы гос-ва.
Эф-т замещения – возникает из-за разл ставок и объектов налога. Эк деят-ть перемещается в сферы с низкими налогами, происходит замена облагаемой дея-ти на необлагаемую, т.е. э-фт замещ-я налогов без потерь их общей величины.
Фин эф-т возникает, когда одна и та же дея-ть оплачивается в разной форме и облагается по разл ставкам
Кроме эк и юр признаков налога сущ-ет так называемый «коренной» признак: безвозмездный характер налогообложения и его принудительности.
Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-и и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности (хоз ведения оперативного управления) ден ср-в, в целях фин обеспечения дея-ти гос-ва и муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с орг-й и физ лиц, уплата которого явл-ся одним из усл-й совершения в интересах платильщиков сборов гос органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опре-х прав или выдачу разрешений.
Не признаются налогами и сборами платежи по договорным отношениям, а так же штрафы и иные санкции за нарушение законодательства.
Функции налогов.
Сущность налогов реализуется прежде всего через их основные функции.
1. Фискальная – реализует гл назначение налогов – формирование фин рес-ов гос-ва.
2. Регулирующая – отражает обязанность гос-ва организовать эк-ку страны посредством нал механизма.
Эта функция состоит из 3 подфункций:
- стимулирующая – налоговые льготы: уменьшение объекта налогообл-я, освобождение от уплаты налога отдельных категорий платильщиков, снижение налоговых ставок, отсрочка платежей.
- дестимулирующая – применение повышенных налоговых ставок
- воспроизводственная – применяется при оплате природных рес-ов, отчислениях в дорожные фонды и т.д.
Рег функция – обязательный компонент налоговой системы страны с рын эк-ой.
3. Социальная – ослабление либо усиление соц дифференциации общества. Различными налоговыми ставками к доходам можно решить задачи соц и эк стабильности общ-ва.
4. Контрольная – возможность путем налогов дать количественную оценку соответствию налоговых поступлений и гос-х потребностей.
Функции налогов взаимосвязаны. Эффективная реализация фискальной функции создает усл-я для применения стимулирующей.
Совок целенаправлен использование налогов – налоговая политика – инструмент фин политики гос-ва, используемый не только для финансирования бюджетных расходов, но и как ср-во эк возд-я на бизнес, с пом которого может стимулироваться его эк активность.
Принципы налогообл-я, их характеристика:
Принципы – базовые идеи и положения, применяемые в налог сфере.
Группы принципов:
1) по степени охвата времени и пространства: общенац и нац
2) в зав-ти от сферы действия:
юр – общие и специальные принципы налогового права
- принцип равного налогового бремени, установление налогов законами, принцип отрицания обр силы налоговых законов, приоритет налогового закона над неналоговым, принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе, сочетание интересов гос-ва и обязанных субъектов
эк - впервые были сформулированы А.Смитом.
Положения:
- принцип справедливости – кажд должен уплачивать налоги соразмерно своим доходам и возможностям.
- соразмерности – интересы налогоплательщиков и гос бюджета долж быть рационально сбалансированы.
- учет интересов налогоплательщиков – простота исчисления и уплаты налогов, принцип раскрывается ч-ч-з принцип определенности (сумма, способ, дата платежа долж быть точно изветсны налогоплательщику), удобства (налог взимается в такое вр, таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика)
- эф-ти (экономичности) – сумма сборов по налогу должна многократно превышать затраты на его обслуживание
Базируясь на учении А. Смита австрийский эк-т Генрих Вагнер добавил след принципы:
- достаточности – обеспечения расходов гос-ва налог поступлениями в тек и послед периоды.
- всеобщности – охват налогами всех слоев налогоплательщиков
- прогрессивности – роста величины налога с ростом доходов плательщика
- освобождения от налога части плательщиков, имеющих мин доходы
организационные – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осущ-ся взаимод-е ее структурных эл-ов.
Орг принципы налогов системы РФ: единства нал системы, эластичности (подвижности), стабильности, множественности налогов, закрытого перечня региональных и местных налогов.
