ФЗ «О налогах на им-во физ. лиц» №229-ФЗ (ред.24.07.2010)
НАЛОГОПЛ-КИ: физ. лица – собственники им-ва, признаваемого объектом н/о. Если им-во находится в общей доле, налог платят соразмерно доле. Налогопл-ки несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
ОБЪЕКТ Н/О: жил. дом, квартира,комната, дача, гараж и иное строение или помещение.
НАЛОГ. БАЗА: суммарная инвентариз-ая стоимость им-ва.
СТАВКИ: устанавливаются НПА органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной ст-ти объектов н/о. (Решение Пермской городской думы №303).
ЛЬГОТЫ:
Федеральные –освобождаются:
1) герои СССР, РФ.
2) Инвалиды 1, 2 группы, инвалиды детства
3) Участники гражданск, ВОВ и др. боевых операций
4) Лица вольнонаемного состава Советской армии, ВМФ, ОВД, ФСБ…
На строения, сооружения, помещения не уплачивают: пенсионеры; гражд. уволенные с военной службы (боев. действия); родители и супруги военнослуж-х, погибших при исполн. обязанностей.
Местные
1) Дети-сироты, дети без попечения до 18 лет, если студент очной формы – до 23.
2) Несовершенннолетн. дети, родители которых инвалиды 1, 2 группы, детства.
3) Несовершеннолет. дети из малоимущих семей.Суммарн. инвентаризац. стоимость им-ва, принадлеж. ребенку не более 100 тыс. руб.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы
НП – календ. год. Оплата равными долями в 2 срока – не позднее 15 сент. и 15 ноябр.
47.Упрощенная система н/о.(УСН)
Гл.26,2 НК РФ
Переход налогопл-ми к УСН или возврат к иным режимам н/о осуществляется налогопл-ми добровольно в установленном порядке. Применение УСН орг-ми предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль, налога на имущество организации, так же они не признаются налогопл-ми НДС.
Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате НДФЛ, налога на имущество ФЛ.
НАЛОГ-КИ: Орг-ии и ИП, перешедшие на УСНО. Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 мес того года доходы не превысили 45 млн руб.(Ст.248)
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСНО:
1) орг-ии имеющие филиалы и представительства;
2) банки; страховщики;
3) не гос-ые пенс-ые фонды; инвестиционные фонды;
4) профессиональные участники рынка ЦБ; ломбарды;
5) орг-ии и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а так же добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом;
6) нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
7) орг-ии и ИП, перешедшие на систему ЕСХН;
8) орг-ии, в которых доля участия др. орг-ий составляет более 25%;
9) численность рабочих превышает 100 человек;
10) бюджетные учреждения, иностр. Орг-ии.
Орг-ии и ИП изъявившие желание перейти на УСНО подают в период с 1 окт. по 30 ноя. года предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСНО, заявление в налог. орган по месту своего нахожд-я. В заявлении д. б. указано: размер дох. за 9 мес, сред. численность работников, остат. стоимость ОС и НМА на 1 окт.тек.года.
Выбор объекта н/о – самим налогопл-ом до начала нал. периода. В случае изменения объекта н/о, налогопл-ик обязан уведомить налог.орган до 20 дек.
ОБЪЕКТЫ Н/О: (м.б. изменен ежегодно с нач. нал. периода)
1) дох.
2) дох., уменьшенные на величину расходов.
Налог.база:
1) Если объект н/о – дох, НБ – денежное выражение дох. орг-ии
2) Если объект – дох, уменьшенные на расх., НБ – денежн. выражение дох орг-ии уменьшенное на величину расх.
При опред-ии НБ дох и расх. опред-ся нарастающим итогом с нач. налог. периода.
НП – календарный год.
ОТЧ. ПЕРИОД- квартал, полугодие, 9 месяцев.
НАЛОГ. СТАВКИ:
1. если объектом н/о - доходы, НС = 6%
2. если объектом н/о - доходы, уменьшенные на расходы, НС = 15%.
Сумма налога м.б. уменьшена на сумму страховых взносов или в связи с материнством, а так же на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,но не более чем на 50%.
48.Система н/о в виде единого налога на вмененный доход(ЕНВД)
Гл.26.3 НК РФ
ЕНВД уст-ся НК РФ и вводится в действие норм-ми правовыми актами представительных органов муницип. образований. Система н/о в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муницип. образований в отношении след. видов предприним. деят-ти:
1. Оказание бытовых услуг, их групп.
2. Оказ-е ветеринарных услуг
3. Оказ-е услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств
4. Оказ-е услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хран-ю автотр. средств на платных стоянках (за искл. штраф. стоянок)
5. Оказ-е автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 трансп. средств)
6. Розничная торговля (площадь торг. зала не более 150 кв. м.)
7. Ока-е услуг обществ. питания (площадь зала обслуживания не более 150 кв.м. и не имеющего зала обслуживания)
8. Наружная реклама и ее размещение на трансп. средствах
9. Оказ-е услуг по временному размещению и проживанию и др.
На уплату единого налога НЕ ПЕРЕВОДЯТСЯ:
1) орг-ии и ИП (среднеспис. Чис-ть работников превышает 100 человек);
2) орг-и, в кот. доля участия др. орг-ий – более 25%;
3) ИП, перешедшие на УСНО на основе патента;
4) учреждения, образования, здравоохранение и соц. обеспечение в части предприн. деят-ти по оказанию услуг в обществ. питания и др.
5) орг-ии, в части оказания услуг по передаче во врем. пользование АЗС и АГЗС
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД – потенциально-возможный доход налог-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совок-ти условий непосредственно влияющих на получение указ. дохода и используемого для расчета величины единого налога по установленной ставке.
БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ - условная месяч. доходность в стоимостном выражении на ту или иную величину физич. показателя, характеризующего опред. вид предприн. деят-тя в различных сопоставимых условиях, кот. используются для расчета величины вменен. дохода.
КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ базовой доходности – коэфф-ы, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предприн. деят-ти, облагаемой единым налогом, а именно К1 – устан-ся на календ. год коэфф-т – дефлятор, учитывающий изменения потребит. цен на товары, работы, услуги в РФ (К1 = 1,4942 – приказ Минфина), К2 – коррект. коэфф-т базовой доход-ти, учитывающий совок-ь особенностей ведения предприн. деят-и в т.ч. ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, режим работы, величину доходов, особ-ти места ведения деят-ти и др. (К2 - опред-ся представ. органами муницип. образований, ≈ 0,005 – 1).
НАЛОГ-КИ – орг-ии и ИП, осуществляющие на территории муницип. образований, в кот. введен единый налог предприн. деят-ть облагаемую единым налогом.
Обязаны встать на учет в налог. органе: по месту осущ-я предприн. деят-и, по месту нахождения орг-ии (место жит-ва ИП).
Налог-ки подают заявление в налог. орган в теч-е 5 дней со дня начала осущ-ия предприн. деят-и (заявление о постановке на учет в качестве налог-ка единым налогом). Снятие с учета так же проходит.
ОБЪЕКТ Н/О- вмененный доход налогопл-ка.
НАЛОГ. БАЗА- это величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доход-ти по определенному виду деятельности исчисляемой за НП и величины физ.показктеля.
НП– квартал.
НАЛОГ. СТАВКА - 15% величины вменен. дохода
сумма ЕНВД = БД*ФП*3 *К1*К2*НС
БД – баз. доходность
ФП – физич. показ-ь
Порядок и СРОКИ УПЛАТЫ ед. налога.
Уплата ЕНВД производ-ся налог-ком по итогам налог. периода не позднее 25 числа 1 месяца следующего налог. периода. Налог. декларации подаются не позднее 20 числа 1 месяца следующего налог. периода.
Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страх. взносов, но не более чем на 50%.
