1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. По итогам каждого отчетного (налогового) периода н\пл исчисляют сумму авансового платежа, исходя из НС и П, подлежащей н\о, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. 2.Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. 3.до 28 марта месяца следующего за отчетным периодом.4.Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. 5.НС=20% из них 2 % в фед.бю.,18% в бю.субъектов РФ. Сумма налога м.б.понижена для отдельных категорий н/пл но не ниже 13,5% установлена для:1орг-ий дох.опр.в соотв.со ст248 по итогам о нал(отч) пер по нал на приб превышает в совокупности 100тр 2.ССЧ раб-ов превышает 10чел. 3. УСНО,банки,страховщики,ломбарды
36. НДФЛ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СОСТАВ ДОХОДОВ.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются:
1.Физ. лица, являющиеся резидентами РФ
2.Физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ
Налоговые резиденты – физ. лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.
Налоговыми резидентам независимо от времени факт. нахождения в РФ признаются:
1.Российск. военнослужащие, проходящие службу за границей
2.Сотрудники органов гос. власти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Объект налогообложения – доходы, полученные физ. лицом.
Если физ. лицо – резидент РФ – объект н/о – доходы в РФ, доходы за пределами РФ.
Если физ. лицо – не явл. резидентом РФ – объект н/о – доходы от источников в РФ.
Эконом. выгода признается доходом физ. лица, если одновременно соблюдаются 3 условия:
1.Она подлежит получению деньгами или иным имуществом
2.Ее можно оценить
3.Она м.б. определена по правилам гл. 23
Все доходы, которые получены физ. лицом условно делятся на 2 группы:
1.Доходы, которые учитываются при н/о (ст. 208 НК)
– доходы от источников в РФ
– доходы от источников за пределами РФ
2. Доходы, кот. не учитываются при н/о (ст. 215, ст. 217 НК)
1.Дивиденды, проценты, страх. выплаты, дох. от авторских и иных смежных прав; дох. от реализации недвижимости, акций и иных ценных бумаг, от сдачи в аренду; вознаграждение за выполнение трудовых (иных) обязанностей, за выполненную работу, услугу, за совершение действия (адвокаты), выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц, иные дох.
2.Пособие по беременности и родам, алименты; определенные виды пенсий, пособий; компенсация стоимости определенных путевок, оплата лечения и мед. обслуживания.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц, порядок ее определения.
Это денежное выражение дохода н/п-ка, а если доходы облагающиеся по ставке 13%то денежное выражение доходов уменьшенных на налог. Вычеты.
НБ ндфл13%=Доходы – Налог. Вычеты.
НДФЛ= НБ*НС(13%)
Порядок ее определения
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы н/п-ка, получетные в денежной и натуральных формах, так же в виде материальной выгоды. 2. удержание из доходов н/п-ка налоговую базу не уменьшают, при этом так же удержание производится по распоряжению н/п-ка. решения суда или иных органов.(алименты, оплата за кредит, оплата коммунальных услуг и т.д) 3. Если ставка НДФЛ одна, то налоговая база общая. 4. Если ставка НДФЛ разные, то и налоговая базы разные. 5. налоговая база определяется только в рублях.
38.система налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Порядок их примененияДоходы физ. Лиц, которые облагаютсяпо нал. Ставке 13% можно уменьшить на налог. Вычеты:-стандартные нал. Вычеты (ст.218)-соц. Нал. Вычеты (ст.219)-Профессиональные нал. Вычеты(ст.221) Стандартные нал. ВычетыВ отличии от иных налог. Вычетов стандартные налог. Вычеты не обусловлены наличием каких либо расходов у физ лица. 1 На физ. ЛицоГруппы: -3000 руб. за каждый месяц налог. Период(постродавшие в авариях, катастрофах)-500 руб. ежемесячно (герои СССР РФ, участники ВОВ, лица лица отдавшие костный мозг для спасения жизни, родитель погибших военнослужащих) 2. на ребенкаПервый и второй ребенок 1400 рублей, 3-й и последующий 3000 руб. ребенок до 18 лет, если ребенок инвалид или учащийся на очном отделении в возврасте до 24 лет. Налог. Вычет на ребенка предоставляется в 2-м размере единственному родителю. Налог. Вычеты дуйствуют до месяца в котором доход налогоплательщика, исчисляемый нарастающим итогом с начала налог. Периода превысил 280000 руб. Социальные налог. ВычетыПредоставляется в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы –соц. Расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением.
1. По расходам на благотворительные цели и пожертвования(п.п.1.п1 ст.219) вычет предоставляется в размере факт. Произв. Расходов, но не более 25% от суммы, полученной в налоговом периоде.
2. Расходы на обучение (п.п.2п.1 ст.219) Уплаченые налогоплательщиком за свое обучение или за обучение своих детей, но не более 50 т.р общей суммы на обоих родителей за 1 ребенка предостовляется налог. Вычет, если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия.
3. По расходам на лечение (п.п.3.п1.ст.219) налог. Вычеты предоставляются в размере факт. Производственных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налог. Периоде. Соц. Налог7. Вычеты предоставляются при подпче налог. Деклорации в налог. Орган налогоплательщиком по окончанию налог. Периода.
