В соответствии со ст. 23 НК РФ на территории РФ взимается НДФЛ, налог является федеральным. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ я вляются:
-российские граждане(резиденты РФ)
-иностранцы,получающие доходы в России(нерезиденты)
Нерезидентами они будут являться первые полтора года пребывания на территории РФ.
Объектами Н/О являются доходы, полученные, как в России, так и Зарубежьем.
В соответствии со ст.208 НК РФ к облагаемым доходам относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика,
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Доходы не облагаемые НДФЛ:
суммы,выплаченные в возмещении вреда причинённого здоровью на производстве;2.выходное пособие при увольнении; 3компенсация работнику при переезде на работу в другую местность; 4.компенсации,выплачиваемые в связи с напралением работника в командировку(700р. В сутки); 5.единовременная мат-ая помощь.6.стоимость лечения работника или членов его семьи,оплачиваетсчя за счёт работодателя.
НАЛОГОВЫМ И ОТЧЁТНЫМ ПЕРИОДОМ ПО НДФЛ ЯВЛЯЕТСЯ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД.
СТАВКИ НДФЛ:
9%- облагаются диведенты по акциям
13%- облагается большинство видов дохода
15%- облаг-ся доходы россий-их граждан,полученные зарубежом.
30%- облагаются доходы нерезидентов с доходов,полученных на территории РФ(первые 6 мес.)
35%- Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в части превышения 4000 руб. в год на 1 работника, выдаваемых в рекламных акциях._ матер-я выгода по кредитам и займам, полученных на льготных условиях. Для расчета матер.выгоды опред-ся экономия на %, как разница м\у ставкой рефинанс-я и ставкой по кредитному договору. С 2003 года при расчёте НДФЛ необходимо применять группы вычетов:
-стандартные вычеты
-социальные
-имущественные
-профессиональные
Стандартные вычеты- обычно предоставляются работодателями своим работникам по основному месту работы.
Социальные налоговые вычеты — это вычеты на обучение и лечение, а также на расходы, произведенные на благотворительные цели.
Профессиональные вычеты предназначены для физических лиц — предпринимателей.
Имущественные вычеты дают право получить вычет при продаже квартир и машин, при покупке или строительстве нового жилья (дома, квартиры, комнаты и доли в них).
Классификация налогов
НАЛОГ -это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В РФ помимо налогов взимаются и сборы:
1.Налоги по уровням бюджета делятся на:
Федеральные
Региональные
Местные
По состоянию на 1 января 2009 года,в России действует след-ие ФЕДЕР-ЫЕ налоги: НДС, акцизы, налог на доход физ. Лиц, ЕСН, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос-ая пошлина, сборы за пользование объектами жив. Мира и водных биоресурсов, таможенные платежи
К региональным относят: налог на имущ-во организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес
К местным налогам относят: земельный налог, налог на имущество физических лиц
2. По способу взимания на:
-прямые
- косвенные -налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.
Все остальные налоги являются ПРЯМЫМИ!
3. По источнику уплаты делятся на:
-налоги, уплаченные с доходов физ -их лиц(НДФЛ)
-налоги, уплачиваемые с прибыли(налог на прибыль организации)
-налоги, включённые в цену товара, работ, услуг(НДС, акцизы, таможенные платежи)
-Налоги, отнесённые на затраты(ЕСН, земельный налог, водный, на добычу полез-х ископ-х, трансп. Очисления за загряз-е окр. Среды)
-налоги отнесённые на фин-ые результаты(налог на имущ-во орган-й, налог на игорный бизнес, ресурсные платежи- при условии сверхнормативной добычи природ-х ресурсов)
40.Налогообложение иностранных юридических и физических лиц. Лица, на которые возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщикаи перечислению налогов в бюджетную систему РФ приз-ся налоговыми агентами, которые обязаны
1.правильно и своевременно исчислять, удерживать из ср-в, выплачиваемых НП, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соот-е счета ФЕД,казначейства
2. письменно сообщать в налоговый орган по месту учета, о невозможности удержать налог у НП и сумме задолженности в течении 1 мес., когда это стало ясно.
3.ввести учет начисленных и уплачив-х НП доходов
4.представить в налоговый орган документы, для контроля за исчисл-ем, удержанием и перечислением налогов.
5. в течении 4 лет обеспечивать сохранность документов, для исчисл-ем, удержанием и перечислением налогов.
Доходы н\о:
1) дивиденты, выплачив-е ИЮЛ рос. Орган-и
2)доходы, получ-е в результате распредел-я, ликвидации в пользу ИЮЛ;
3) % от долговых обязат-в+облигации;
4) доходы, от исполь-я в РФ прав на объекты интел. Собственности;
5) доходы от реал-и акций рос. Орган-и, более 50% активов которые состоят из недвижимого имущ-ва, нах-ся на тер. РФ;
6) доходы от реал-и недвижимого имущ-ва, на тер. РФ
7) д. от международ-х перевозок
8) от сдачи в аренду имущ-ва на тер-и РФ.
