УСН - упрощенная система налогообложения

Системы налогообложения и их различия для ООО и ИП

Перед подачей заявления на регистрацию предприятия следует уяснить, по какой системе налогообложения будет отчитываться предприятие и, при необходимости, приложить заявление о переходе на нужный режим налогообложения. На сегодняшний день существуют следующие системы налогообложения:

При общей системе налогообложения предприятие платит:

· Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% от всего заявленного дохода (не от полученных денег, а от общей стоимости отгруженного товара по накладным и/или актам на оказанные услуги). То есть, НДС платится, даже если деньги ещё не получены. В частном случае, можно получить освобождение от уплаты НДС, если "за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей." (Ст.145 НК РФ), но, используя эту возможность, предприятие теряет право выставлять счета-фактуры с НДС покупателям.

· Налог на имущество - 2,2% от стоимости имущества.

· Взносы во внебюджетные фонды – 34 %.

· Налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.

· иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

· Далее, если предприятие имеет организационную форму ИП, то от оставшейся суммы после выплаты всех необходимых расходов - на аренду, телефон, канцтовары, налоги, т.д., платится 13% НДФЛ, после чего, оставшиеся средства являются собственностью предпринимателя и используются им по личному усмотрению.

Если предприятие имеет организационную форму ООО, то от оставшейся суммы платится налог на прибыль 20%. Для того, чтобы эти деньги передать в личное пользование участнику (учредителю), необходимо не чаще одного раза в квартал принять решение о выплате дивидендов и до выплаты дивидендов заплатить еще НДФЛ 9%.

Затраты на ведение бухгалтерского учета в случае ОСН для различных организационных форм идентичны.

УСН - упрощенная система налогообложения

УСН применяется при годовом доходе менее 45 000 000 рублей и бывает двух видов:

· 6% на доходы "(выручку)

· от 5 до 15% на доходы, уменьшенные на величину расходов. В различных субъектах Российской федерации введены различные ставки налога. Предприятие теряет право применения УСН при превышении доходов 60 000 000= за отчетный (налоговый) период. Следует отметить, что пока Организационная форма ИП выгоднее для хозяина, нежели ООО. Если нет причин, исключающих возможность использования ИП, лучше регистрировать именно ИП. Но это только для тех ИП, доход которых стабилен. Динамика грустная: налогообложение ИП год от года увеличивается. Еще одна ложка дегтя в бочку меда - государственные органы и некоторые крупные предприятия, выступающие заказчиками товаров, работ услуг, не желают иметь дела с ИП. Этакая негласная рекомендация. Вроде и запрета нет, но в государственных тендерах не поучаствуешь. Поэтому, если надо, можно зарегистрировать и ООО, и ИП. И определить взаимодействие между ними.

	ИП УСН(6%)	ИП УСН(15%)	ИП ОСН	ООО
20%	-5
40%
60%
80%
100%
120%
140%

ОСНО самый сложный налоговый режим. Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые организации и ИП находятся на ОСНО
Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и отчетности(баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.
Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО если подавляющее число клиентов ИП будут плательщики НДС.

Сборы и налоги уплачиваемые при любом налоговом режиме:

- Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
- Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
- Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
- Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
- Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
- Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
- Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями

Налог	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период	Источник уплаты
Налог на добавленную стоимость	Выручка от реалиизации	18 %, 10 %, 0 %	квартал	выручка
Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль	20 %, 9 %, 15 %	год	Финансовый результат
Взносы во внебюджетные фонды	Вознаграждения работникам	34 %	год	расходы
Налог на имущество организаций	Среднегодовая стоимость имущества	2,2 % (может понижаться региональными органами власти)	год	расходы

Переход на упрощенную систему налогообложения может существенно снизить налоговое бремя предприятия. Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов: уплачивать 6 % от дохода или 15 % от разницы доходов и расходов. Однако, законодательством наложены достаточно жесткие ограничения для перехода на этот режим налогообложения, перечисленные в ст.346.12 НК РФ. Например, не вправе применять УСН:

• организации, имеющие филиалы или представительства,
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%,
• организации, средняя численность работников которых превышает 100 человек,
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. и др.

Также установлено ограничение по выручке. Переход на упрощенную систему возможен, если доход за 9 месяцев до перехода не превышал 45 млн. р. с учетом коэффициента дефлятора (в 2008 году – 1,34). В течение года при УСН доход не должен превышать 60 млн. р.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) – специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности: бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли; услуг платных автостоянок; услуг общественного питания; автотранспортных услуг; распространения или размещения наружной рекламы. Размер ЕНВД фиксирован и не зависит от полученного дохода.

Учетная политика предприятия влияет на размер уплачиваемых налогов. Например, использование нелинейного метода амортизации уменьшает налог на прибыль в

Расчёт налогов

1. Чтобы рассчитать налог на прибыль организаций (ННП), необходимо
определить все доходы и все расходы. Затем нужно найти налоговую базу
(НБ) как разницу между доходами и расходами.

Сумма ННП = НБ х НС (налоговая ставка)

2. Сумма транспортного налога = НБ х НС х n/12, где

п - количество месяцев владения транспортным средством.

3. Налог на имущество организаций (ННИО), подлежащий уплате в бюджет = сумма налога за год - сумма авансовых платежей

Сумма ННИО за год = НБ х НС

Авансовый платеж за первый квартал = НБ за первый квартал х НС х 1/4

Авансовый платеж за шесть месяцев = НБ за шесть месяцев х НС х 1/4

Авансовый платеж за девять месяцев = НБ за девять месяцев х НС х 1/4

4. Сумма земельного налога = НБ х НС, где

НБ - кадастровая стоимость земельного участка.

5. Сумма налога на имущество физических лиц = НБ х НС, где
НБ - стоимость имущества