Расходы на переподготовку кадров

Эти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Поскольку оказание образовательных услуг НДС не облагаются, то сумма расходов на переподготовку кадров следует занести в таблицу 2 без НДС (графа НДС не заполняется). 30 000 наличными

Расходы на услуги связи

В задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Поскольку эти расходы произведены наличными деньгами, то сумма НДС в них не выделяется. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

2 000 * 12 = 24 000 руб.

Расходы на канцелярские товары

Эти расходы даны за месяц. Поэтому сначала следует рассчитать годовые расходы на канцелярские товары, а затем следует определить сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.

Расходы на канцелярские товары = 5 000 (нетто) руб. в месяц

Расходы на канцелярские товары = 5 000 * 12= 60 000 (нетто) руб. в год

НДС = 60 000 * 18% = 10 800 руб.

Расходы на канцелярские товары =60 000 + 10 800 = 70 800 (брутто) руб. в год

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях

Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль. Рассчитав сумму компенсации за год, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

Расходы = 1200 * 12 = 14 400 руб.

 

Расходы на услуги ЧОП

Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.

Расходы услуги ЧОП = 310 000 (брутто) руб. в год

НДС = 310 000 *18/118 = 47 288 руб.

Расходы услуги ЧОП = 310 000 – 47 288 = 262 712 (нетто) руб. в год

Проценты за пользование кредитом

При расчете налогооблагаемой прибыли в расходы организации можно включать проценты за пользование заемными средствами в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По состоянию на 01.02.2014 г. эта ставка 8,25 %, то есть в расходы можно включить проценты за пользование кредитом по ставке 14,85 %.

Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля и компьютера с учетом НДС.

Кредит на покупку компьютера был взят в январе, следовательно, за эту часть кредита проценты надо начислить за целый год. А месяц, в котором был взят кредит на покупку автомобиля, совпадает с месяцем самой покупки и указан в задании. Следовательно, за часть кредита на покупку автомобиля проценты надо начислять с начала месяца покупки автомобиля и до конца года.

Сложив полученные значения по компьютеру и автомобилю, общую сумму процентов заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

Стоимость компьютера (брутто) = 45 000 руб.

Проценты за пользование кредитом = 45 000 * 14,85 % = 6 683руб.

Стоимость автомобиля (брутто) = 345 000 руб.

Проценты за пользование кредитом = (345 000 * 14,85%/12) * 9 = 38 424 руб.

Проценты за пользование кредитом за год = 6 683 + 38 424 = 45 107 руб.

Расчет НДС

НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между НДС, подлежащему получению от покупателей (НДС в доходах), и НДС, подлежащему уплате поставщикам (НДС в расходах).

При расчете НДС в расходах необходимо учесть НДС в стоимости купленных грузового автомобиля и компьютера. Таким образом, при расчете НДС в расходах к сумме НДС из таблицы 2 надо прибавить НДС в стоимости автомобиля и НДС в стоимости компьютера.

Стоимость автомобиля (брутто) = 345 000 руб.

НДС = 345 000* 18/118 = 52 627 руб.

Стоимость автомобиля (нетто) = 345 000 – 52 627 = 292 373 руб.

Чтобы рассчитать значение НДС в бюджет, надо из суммы НДС в доходах из таблицы 1 вычесть полученное значение НДС в расходах. Полученные значения заносим в таблицу 4.

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах = 2 172 631 – 817 291 –

- (6 864 + 52 627) = 1 295 849 руб.

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами без НДС и расходами без НДС. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 20%. Полученное значение заносим в таблицу 4.

Налогооблагаемая прибыль =12 105 169 – 12 194 784 = - 89 615 руб.

(расход превышает доход)

Налог на прибыль = 0

Уплаченные налоги за год

Таблица 4

Налоги	Сумма, руб.	Удельный вес, %
НДС в доходах, в том числе:	2 172 631	37,94%
НДС в расходах	876 782	14,27%
НДС в бюджет	1 295 849	22,63%
Налог на прибыль		0%
Страховые платежи в фонды	1 083 300	17,64%
Налог на имущество	420 417	7,32%
Транспортный налог	10 725	0,18%
ИТОГО НАЛОГОВ	5 859 704	100%

 

Определение налоговой нагрузки на предприятие

В мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:

где: Н_сум – сумма уплаченных налогов;

СПотПТ – страховые платежи от производственного травматизма;

Д – доходы с учетом НДС.

= 5 859 704 + 39 897/14 277 800 х100% = 41,32%

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

УСН предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов с учетом НДС из таблицы 1.

Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСН, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 5 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСН, с учетом НДС.

 

Расходы, учитываемые при применении УСН

Таблица 5

Показатели	Сумма, руб.
Материальные расходы	4 927 000
Расходы на оплату труда	3 627 000
Расходы на приобретение основных средств	4 817 500
Страховые платежи	724 800
Транспортный налог	10 725
Страховые платежи от производственного травматизма	39 897
ОСАГО	25 819
Расходы на рекламу	50 000
Расходы на переподготовку кадров	30 000
Расходы на услуги связи	24 000
Расходы на канцелярские товары	70 800
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля	14 400
Расходы на услуги ЧОП	310 000
Проценты за пользование кредитом	45 107
ИТОГО РАСХОДОВ	14 717 048