В РФ – ФПСАД №2 «Документирование аудита». Данное правило разработано на основе МСА и почти полностью совпадает с ним.
Аудитор обязан своевременно документировать процедуры и доказательства, подтверждающие аудиторское мнение.
Термин «документация» для целей МСА предполагает составление аудитором и для него рабочих документов по проводимому аудиту экономического субъекта.
Документация фиксирует доказательства, помогающие сделать вывод, достигнута ли общая цель аудита.
Эти документы хранятся у аудитора, т.к. он несет ответственность за проведенную проверку.
Рабочая документация составляется в полной и подробной форме. В ней должны быть отражены следующие вопросы:
1. О планировании работы;
2. О характере, временных рамках и объемах аудиторских процедур (в первую очередь проверяются счета 50, 51, 68, т.к. их проверяет налоговая служба, и 60, 62 (при наличии мошенничества через подлог документов)), их результатах;
3. Выводы, сделанные на основе полученных доказательств;
4. Существенные вопросы, возникшие в ходе аудита, результаты их рассмотрения.
На форму и содержание рабочих документов влияют:
1. Характер аудиторского задания;
2. Форма аудиторского задания;
3. Характер и сложность бизнеса;
4. Характер и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
5. Конкретные методы и приемы, применяемые при аудировании.
В минимальный перечень сведений, отражаемых в рабочих документах, входят:
1. Сведения о юридической и организационной структуре, копии юр. документов;
2. Выдержки/копии из основных юр. документов
3. Данные об отрасли, эконом. и правовой среде;
4. Подтверждение планирования (документы);
5. Исследование аудитором системы БУ и внутреннего контроля (подтверждение);
6. Оценка аудит. риска и уровень существенности (подтверждение);
7. Аудиторские доказательства и выводы;
8. Сведения о работниках, выполняющих аудит. процедуры;
9. Сроки выполнения аудиторской проверки;
10. Сообщения экспертов, третьих лиц, копии протоколов встреч, писем, связанных с аудитом;
11. Письменные заявления от ауд. лица;
12. Копии финотчетности и аудит. заключения.
Рабочая документация – конфиденциальна, собственность аудитора.
6. МСА 220 – контроль качества аудиторских услуг
МСА 220 «Контроль качества работы в аудите» посвящен контролю в отношении:
· Политики и процедур аудиторской организации, применяемых к аудиторской работе;
· Процедур, направленных на контроль за работой ассистентов, выполняющих отдельные аудиторские проверки.
Характер, сроки и сфера применения политики и процедур контроля качества аудита зависят от:
· Размера аудиторской организации и характера предоставляемых ею услуг;
· Географического расположения;
· Организационной структуры;
· Соотношения затрат и результатов.
Политика внутрифирменного контроля качества должна быть направлена:
· На соблюдение всем персоналом аудиторской организации этических принципов аудиторской профессии;
· Владение аудиторами стандартами и компетентность;
· Поручение аудиторских заданий сотрудникам, имеющим навыки в определенной области аудита; осуществление постоянного надзора и проверку выполнения работ на всех этапах и уровнях;
· Проведение консультаций со специалистами;
· Принятие новых и сохранение старых экономических субъектов — клиентов;
· Мониторинг эффективности внутрифирменной политики и процедур контроля качества аудита.
Каждый аудитор организации обязан выполнять именно те процедуры контроля качества, которые относятся к его части аудиторской проверки.
Любое поручение ассистентам аудитора должно сопровождаться проверкой добросовестности проведения процедур, профнавыков и знаний.
Сотрудники аудиторской организации должны выполнять следующие функции:
· Контролировать процесс аудита с тем, чтобы выявлять, владеют ли ассистенты необходимыми навыками и достаточно ли они компетентны в порученных им заданиях;
· Обнаруживать и анализировать информацию, связанную с существенными аспектами бухгалтерского учета и аудита;
· Устранять неоднозначные трактовки в профессиональных суждениях сотрудников.
Проверка работы ассистентов выполняется сотрудниками, имеющими, как минимум, равный уровень компетентности. При этом выясняется:
· Была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;
· Была ли эта работа задокументирована;
· Были ли охвачены все существенные аспекты аудита;
· Были ли достигнуты цели аудиторских процедур.
При проверках необходимо акцентировать особое внимание:
· На общем плане и программе аудита;
· Оценке неотъемлемого риска и риска системы контроля;
· Документации, составляемой аудитором;
· Бухгалтерской отчетности и аудиторском заключении.
