Средства предприятия участвуют в процессе производства непрерывно. бухгалтерский баланс - отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки имущества хозяйства и источников его образования на определенную дату в денежной оценке. Баланс может составляться с различными целями и, следовательно, иметь разную структуру (состав отчетных форм). Стандартная форма отчетности, утвержденная Министерствами финансов и по налогам и сборам, предназначена для предоставления в налоговую инспекцию. Она содержит ряд форм: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала», форма 4 «Отчет о движении денежных средств», форма 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», форма 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств». Эти формы утверждены для организаций, кроме бюджетных и страховых, но заполняются не всегда, а по мере необходимости. Наиболее часто заполняют формы 1 и 2. Кроме этих форм в утвержденную отчетность входят декларации по налогам, уплачиваемым предприятиям, а также различные пояснительные письма и справки, например, заключение аудитора, сопроводительное письмо и т.п. Форма 1 Баланса представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя - актив - отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя - пассив - источники его образования. ТАБЛИЦА - АКТИВ. 1 Внеоборотные активы: Нематериальные активы, Основные средства, Незавершенное строительство, Доходные вложения в материальные ценности, Долгосрочные финансовые вложения, Прочие внеоборотные активы.2 Оборотные активы: Запасы, Незавершенное производство, Расходы будущих периодов, Дебиторская задолженность, Краткосрочные финансовые вложения, Денежные средства, Прочие оборотные активы. ПАССИВ. 3 Капитал и резервы: Уставный капитал, Добавочный капитал, Резервный капитал, Фонд специального назначения, Целевое финансирование и поступления, Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) отчетного года.4 Долгосрочные пассивы: Заемные средства, Прочие пассивы. 5 Краткосрочные пассивы: Заемные средства, Краткосрочная задолженность. КОНЕЦ ТАБЛИЦЫ
В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество хозяйства равно источникам его образования). Все имущество (средства) в активе и источники его образования в пассиве представлены в сгруппированном виде. Имущество в активе сведено в три раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. В пассиве баланса разделы расположены в зависимости от срока погашения долгов: собственные источники образования имущества, долгосрочные заемные источники, краткосрочные заемные источники.
Активы (имущество предприятия) состоят из 2 частей: оборотный и внеоборотные капитал. Внеоборотный капитал - это стабильное имущество предприятия, не находящееся в постоянном обороте. К нематериальным активам относятся приобретенные за плату патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права по пользованию производственной информацией, земельными участками и природными ресурсами, зданиями и оборудованием, а также организационные расходы, осуществленные до момента регистрации предприятия. Основные средства представляют собой стоимостную оценку основных фондов предприятия. Основные фонды – средства производства, участвующие в нескольких производственных циклах, не меняющие свою натурально вещественную форму и переносящие свою стоимость на стоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений. В БУ к ним относят мат. имущество со сроком службы более года. Если основные фонды еще не переданы в эксплуатацию, их относят к незавершенному строительству.
оборотные средства (ОС) (оборотный капитал) - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Источники приобретения имущества предприятия, указываемые в пассиве баланса, делятся на 2 большие группы: собственный капитал и заемный (обязательства). Собственный капитал и приравненные к ним средства (3 раздел баланса) - это средства, которые отданы владельцами в распоряжение предприятия (уставный капитал) и средства, сформированные за счет деятельности предприятия в прошлые годы (прибыль). Прибыль предприятия, не использованная в течение текущего года, направляется в зависимости от планов ее дальнейшего использования в различные фонды: резервный фонд (на покрытие возможных в будущем убытков), фонд накопления (дальнейшее развитие производства), фонд социальной сферы. Нераспределенная прибыль указывается отдельно и может быть использована на любые цели. С течением времени стоимость внеоборотных активов перестает отражать их реальную рыночную стоимость. Для ликвидации этого противоречия проводят переоценку. Разницу в стоимости до переоценки и после нее указывают в отдельной строке - добавочный капитал, так как реального вложения средств, связанных с изменением стоимости основного капитала не происходит. Кроме прибыли и уставного капитала существует еще один источник приобретения имущества - целевые финансирование и поступления (поступления средств из бюджета или специализированных фондов под конкретные цели). Эти средства называются "приравненные к собственным", так как фактически ими не являются, но и возврату не подлежат.
Обязательства (краткосрочные и долгосрочные пассивы) возникают из-за событий, произошедших в прошлом, выполнение их приведет к оттоку ресурсов. Они включают краткосрочные (до года) и долгосрочные долги и займы, счета к оплате (кредиторская задолженность) и резервы предполагаемых ассигнований. Они находятся в 4 и 5 разделе баланса.
Такой баланс составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков (сальдо) по счетам и называется сальдовый. Другая форма баланса - Оборотный баланс. Он помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
