Корреспонденция счетов при операциях с платежными картами

При отражении в бухгалтерском учете операций с использованием платежных карт используются различные балансовые счета. Например:

· Карточный счет физического лица;

· Счета касс, банкоматов и корреспондентские счета;

· Счета по обязательствам и требованиям по уплате процентов;

· Счета по предстоящим поступлениям и выплатам по операциям, связанным с предоставлением (размещением) и привлечением денежных средств;

· Расчетные счета юридических лиц и вклады физических лиц;

· Ссудные счета и счета овердрафтов;

· Счета доходов и расходов банка и другие.

 

Примечание Имеющиеся в продукте Diasoft FA# Retail.5NT механизмы позволяют формировать произвольное количество платежных, информационных и встречных документов на основе полученных от процессингового центра авторизационных отчетов.

Благодаря этому можно легко создать бухгалтерские документы:

• Списания со счета клиента суммы транзакции;
• Удержание комиссии;
• В случае возникновения овердрафта произвести погашения задолженности со счета страхового депозита и/или ссудного счета договора кредита/овердрафта;
• При отсутствии такого счета — погашения с ссудного счета договора технического овердрафта;
• Проведение конверсионных операций и прочее.

Процесс формирования документов происходит в момент обработки входящих транзакций из процессингового центра.

 

На рис.1. представлена общая схема движения средств по операциям с картами:

Рис. 1. Общая схема движение средств по операциям с картами.

 

1. Пополнение карточного счета через кассу (20202 (А) Касса кредитных организаций);
2. Овердрафтное пополнение карточного счета через ссудный счет (45509 (А) Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт"));
3. Пополнение карточного счета со счета страхового депозита (42301 (П) 42301 Депозиты до востребования);
4. Возмещение денежных средств путем списания с карточного счета физического лица на счета в другие банки через счета незавершенных расчетов (30232 (П) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
5. Возмещение сумм комиссий путем списания с карточного счета физического лица на счета в другие банки через счета незавершенных расчетов (30232 (П) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
6. Начисление процентов путем зачисления на карточного счета физического лица средств со счетов расходов (70606 (А) Счет расходов Проценты, уплаченные физическим лицам);
7. Возмещение сумм путем перечисление денежных средств в другие банки через счет незавершенных расчетов и корсчета (30109 (П) Корсчет в расчетном банке);
8. Перечисления комиссий Расчетному банку («спонсору) и Платежной системе через счет незавершенных расчетов и корсчета (30109 (П)Корсчет в расчетном банке). Расчеты с ПС проводятся сводными платежами;
9. Перечисления средств за счет расходов банка за услуги Процессингового Центра («процессинговые платы») через счет незавершенных расчетов и корсчета (30109 (П) Корсчет в расчетном банке);
10. Урегулирование обязательств и требований по счетам незавершенных расчетов (30232 (П) и 30233 (А) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
11. Возмещение средств, выданных из кассы через счет незавершенных расчетов (30233 (А) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
12. Возмещение средств, выданных из банкомата через счет незавершенных расчетов (30232 (П) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
13. Возмещение средств путем перечисления денег на банковский счет клиента – юридического лица за приобретенные товары или услуги;
14. Комиссия эмитента за услуги по карточным операциям;
15. Перечисление комиссии «торговая уступка» со счет клиента – юридического лица в доходы банка.

 

В целом все основные операций с использованием платежных карт можно сгруппировать по следующим видам:

1. Пополнение банковского счета для осуществления операций с использованием платежных карт (прямые расчеты);

2. Списание денежных средств со счетов клиентов – юридических и физических лиц по поручениям клиентов (прямые расчеты);

3. Начисление процентов на денежные средства на банковские счета клиентов – юридических и физических лиц;

4. Проведение незавершенных расчетов;

5. Неразрешенный овердрафт;

6. Внебалансовый учет платежных карт и другие.

Рассмотрим основные проводки по операциям с картами физических лиц - резидентов.

Примечание. В данном разделе проводки по операциям с картами физических лиц – нерезидентов и юридических лиц не рассматриваются, но их общий перечень приводится в Приложениях 1-8.