При отражении в бухгалтерском учете операций с использованием платежных карт используются различные балансовые счета. Например:
· Карточный счет физического лица;
· Счета касс, банкоматов и корреспондентские счета;
· Счета по обязательствам и требованиям по уплате процентов;
· Счета по предстоящим поступлениям и выплатам по операциям, связанным с предоставлением (размещением) и привлечением денежных средств;
· Расчетные счета юридических лиц и вклады физических лиц;
· Ссудные счета и счета овердрафтов;
· Счета доходов и расходов банка и другие.
Примечание Имеющиеся в продукте Diasoft FA# Retail.5NT механизмы позволяют формировать произвольное количество платежных, информационных и встречных документов на основе полученных от процессингового центра авторизационных отчетов.
Благодаря этому можно легко создать бухгалтерские документы:
- Списания со счета клиента суммы транзакции;
- Удержание комиссии;
- В случае возникновения овердрафта произвести погашения задолженности со счета страхового депозита и/или ссудного счета договора кредита/овердрафта;
- При отсутствии такого счета — погашения с ссудного счета договора технического овердрафта;
- Проведение конверсионных операций и прочее.
Процесс формирования документов происходит в момент обработки входящих транзакций из процессингового центра.
На рис.1. представлена общая схема движения средств по операциям с картами:
Рис. 1. Общая схема движение средств по операциям с картами.
- Пополнение карточного счета через кассу (20202 (А) Касса кредитных организаций);
- Овердрафтное пополнение карточного счета через ссудный счет (45509 (А) Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт"));
- Пополнение карточного счета со счета страхового депозита (42301 (П) 42301 Депозиты до востребования);
- Возмещение денежных средств путем списания с карточного счета физического лица на счета в другие банки через счета незавершенных расчетов (30232 (П) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
- Возмещение сумм комиссий путем списания с карточного счета физического лица на счета в другие банки через счета незавершенных расчетов (30232 (П) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
- Начисление процентов путем зачисления на карточного счета физического лица средств со счетов расходов (70606 (А) Счет расходов Проценты, уплаченные физическим лицам);
- Возмещение сумм путем перечисление денежных средств в другие банки через счет незавершенных расчетов и корсчета (30109 (П) Корсчет в расчетном банке);
- Перечисления комиссий Расчетному банку («спонсору) и Платежной системе через счет незавершенных расчетов и корсчета (30109 (П)Корсчет в расчетном банке). Расчеты с ПС проводятся сводными платежами;
- Перечисления средств за счет расходов банка за услуги Процессингового Центра («процессинговые платы») через счет незавершенных расчетов и корсчета (30109 (П) Корсчет в расчетном банке);
- Урегулирование обязательств и требований по счетам незавершенных расчетов (30232 (П) и 30233 (А) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
- Возмещение средств, выданных из кассы через счет незавершенных расчетов (30233 (А) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
- Возмещение средств, выданных из банкомата через счет незавершенных расчетов (30232 (П) "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт");
- Возмещение средств путем перечисления денег на банковский счет клиента – юридического лица за приобретенные товары или услуги;
- Комиссия эмитента за услуги по карточным операциям;
- Перечисление комиссии «торговая уступка» со счет клиента – юридического лица в доходы банка.
В целом все основные операций с использованием платежных карт можно сгруппировать по следующим видам:
1. Пополнение банковского счета для осуществления операций с использованием платежных карт (прямые расчеты);
2. Списание денежных средств со счетов клиентов – юридических и физических лиц по поручениям клиентов (прямые расчеты);
3. Начисление процентов на денежные средства на банковские счета клиентов – юридических и физических лиц;
4. Проведение незавершенных расчетов;
5. Неразрешенный овердрафт;
6. Внебалансовый учет платежных карт и другие.
Рассмотрим основные проводки по операциям с картами физических лиц - резидентов.
Примечание. В данном разделе проводки по операциям с картами физических лиц – нерезидентов и юридических лиц не рассматриваются, но их общий перечень приводится в Приложениях 1-8.
