Фискальная (бюджетная) функция;

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства (сбор денег в казну).

Контрольная функция;

Состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Перераспределительная функция;

Эта функция включает 2 этапа:

1-й этап - изъятие средств;

2-й этап - государство через систему своих расходов направляет собранные суммы на финансирование государственных программ, на обеспечение своих функций, таких как: содержание государственного аппарата, МВД, военные расходы, расходы на экономику, социальные нужды.

 

Регулирующая функция.

Выражается в том, что манипулирую ставками налогов и предоставляя налоговые льготы, государство стимулирует развитие необходимых ему отраслей промышленности и сельского хозяйства.

Виды налогов, порядок их расчета

 

1. Федеральные (НДС, Акцизы, транспортный налог, налог на прибыль предприятий, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств).

2. Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду);

3. Местные (целевой сбор на содержание милиции, налог на рекламу, земельный налог).

 

Федеральные налоги

Налог на прибыль - основной по размеру платежей. Обложению налогом подлежит часть (балансовой) прибыли, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным законом. Из прибыли вычитаются доходы по всем видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке.

Балансовая прибыль (убыток) определяется по формуле:

 

П_б = ВД - НДС - И_о + П _пр + ДВО - РВО, (57)

 

где П_пр - результат от прочей реализации (основных фондов и иного имущества);

 

ДВО - доходы от внереализационных операций (сдача имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки и другие суммы, полученные в виде санкций и возмещение убытка по хоз. договорам; %, начисленные банками по счетам, и другие виды доходов от операций, не связанных с реализацией товаров, основных фондов и другого имущества).

РВО - расходы от внереализационных операций (убытки по операциям с тарой; уплаченные штрафы, пени, неустойки, за исключением уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и некоторые другие).

Налогооблагаемая валовая прибыль может быть уменьшена на сумму разрешенных действующим законодательством налоговых льгот и скидок (например, льгот по средствам, направляемым на финансирование капитальных вложений, взносам на благотворительные цели, затратам на научно-иссле-довательские работы). Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (в первые 2 года не платят налог на прибыль предприятия, производящие и перерабатывающие с/х продукцию, товары народного потребления и т.д.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Он включается в цену товаров, реализуемых потребителям, которые и являются истинными плательщиками. Налог «представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

НДС - один из основных федеральных налогов. Его назначение заключается в регулировании спроса и предложения на товарном рынке. Добавленная стоимость состоит в основном из трех элементов: заработная плата персонала с отчислениями на социальные нужды, амортизация и прибыль предприятия.

Основная ставка налога (НДС) установлена 18 %. Ряд товаров, по перечням, утвержденным правительством РФ облагаются НДС по ставке 10 % (продовольственные товары и товары для детей).

 

Перечень продовольственных товаров, по которым применяется

ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %:

Скот и птица в живом весе

Молоко и молокопродукты (за исключением мороженого)

Масло растительное

Маргарин

Соль

Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные)

Крупа

Мука

Макаронные изделия

Продукты детского и диабетического питания

Овощи и продукты их переработки

Картофель и картофелепродукты

 

При оформлении расчетных документов (счетов-фактур), предъявляемых покупателям на реализуемые товары, сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Порядок расчета:

В РФ используется следующий способ: на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма НДС, оплаченная при покупке исходных материалов.

Акциз. Акцизы представляют собой косвенные налоги, устанавливаемые в отношении отдельных видов товаров и включаемые в цену этих товаров. Это самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин. Акцизы вводятся на те виды товаров, для который велика разница между себестоимостью их производства и потребительской стоимостью, с целью изъятия в бюджет возникающей при этом сверхприбыли.

 

Акцизами облагается:

· реализация вино-водочных изделий;

· табачных изделий;

· легковых автомобилей;

· ювелирных изделий;

· бензин и некоторые другие.

В первую очередь, это относится к алкогольной и табачной продукции, государственная монополия на которую существовала с давних времен не только в России, но и во многих других странах.

Ставки акцизов устанавливаются в % к отпускным ценам. При этом ставки определяются таким образом, чтобы после изъятия суммы акциза остающаяся в цене прибыль обеспечила предприятию нормальную рентабельность. Список подакцизных товаров оговорен в законе «Об акцизах», включает 19 наименований. Ставки акцизов твердые, установлены государством (спирт этиловый - 12 руб/л, пиво - 60 коп/л; табак - 140 руб/кг, сигареты - 17-25 руб. за 1000 штук и т.п.).

В ходе становления налоговой системы ставки акцизов и перечень подакцизных товаров неоднократно менялись и уточнялись.

Предприятия торговли вносят налоги в дорожные фонды:

· на пользователей автомобильных дорог;

· с владельцев транспортных средств.

На пользователей автомобильных дорог. Плательщиками являются все предприятия, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является разница между продажной и покупной ценой реализованных товаров (валовой доход) за вычетом НДС. Налоговая ставка на начало 2000 г. была 0,75 %.

На сегодняшний день - 1 % выручки с выручки от реализации продукции за вычетом НДС.

 

1 · (Т/О - НДС)

Нд = ---------------------------- (58)

 

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается предприятиями, имеющими транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются, исходя из типа транспортного средства в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя.

 

Региональные налоги

Налог на имущество. Объектом является среднегодовая стоимость имущества, включающая средства, нематериальные активы, затраты и запасы, находящиеся на балансе торгового предприятия.

Предельный размер налоговой ставки составляет 2 %.

Местные налоги

· Налог на содержание милиции - 3 % от минимальной заработной платы в год;

З.П _мин. · 12 · Чр · 3

Нсм = ----------------------------, (59)

100

где Нсм - налог на содержание милиции;

ЗП _{мин .} - минимальная заработная плата;

Чр - численность работников.

 

· Налог на рекламу - представляет собой стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции, уплачивают рекламодатели изготовителю рекламы, либо непосредственно в местный бюджет по расчету - 5 % стоимости рекламы без НДС.