Тема 8 Учет производственных запасов

 

Задание 8.1 На основе данных для выполнения задачи оформить приходный ордер № 403 (ф. М - 3), акт приемки №31 (ф. М-7), накладную № 198 (ф. М-74), лимитную карту № 1093 (ф. М-9), требование на отпуск материалов № 117 (ф. М-15). Составить реестры сдачи документов по приходу и расходу.

 

Исходные данные:

1. Акцептован счет-фактура № 427 от 02.10.20_г. завода «Металлург» на поступившие и принятые на склад №1 по приходному ордеру №403 от 04.10.20_г. зав. складом Горбуновой Н.Т. материалы:

сталь марки И-100 (номенклатурный № 101066) в количестве 2500 кг, по цене 200 руб. за кг,

сталь листовая марки СТ4С, 6 мм (номенклатурный № 101072) в количестве 22000 кг, по цене 7200 руб. за кг,

сталь круглая 12 мм (номенклатурный № 101084) в количестве 12 тонн, по цене 24200 за тонну.

2. От завода «Каучук» согласно договора №17/м от 6.10.20_г. и счета-фактуры №361 от 30.09.20_г., по железнодорожной накладной №18 от 3.10.20_г. зав. складом Поляковой О.Б. принята на склад №2 техническая резина (номенклатурный № 107012), по цене 1000 руб. за кг. Вес по документу поставщика 1260 кг, фактически 1241 кг. При приеме груза был оформлен акт №31 от 6.10.20_г., который подписали: начальник отдела снабжения Пономарев П.П., зав. складом Полякова О.Б., представитель поставщика Филиппов К.А.

3. По накладной №198 от 05.10.20_г. на склад №8 сданы полуфабрикаты собственного производства:

заготовки 150 шт. по цене 482 руб. за штуку,

болванки 400 шт. по цене 311 руб. за штуку,

втулки 230 шт. по цене 415 руб. за штуку

полуфабрикаты сдал начальник заготовительного цеха №2 Громов В.П., приняла зав. складом №8 Никифорова З.С.

4. Сборочному цеху №1 установлен лимит отпуска стали марки И-100 (номенклатурный № 101066, по цене 2000 руб.) на октябрь месяц в количестве 1500 кг.

По лимитной карте №1093 со склада №1 было отпущено: 01.10 - 800 кг, 05.10 - 100 кг, 09.10 - 220 кг, 12.10 - 120 кг, 26.10- 200 кг. Сталь со склада отпущена Горбуновой Н.Т., получена Мокиным С.А.

5. На текущий ремонт оборудования согласно смете затрат от 20.09.20_г. со склада №10 по требованию № 117 от 24.10.20_г. было отпущено:

масло машинное (инвентарный № 105007) - 4 кг по цене 180 руб. за кг

масло машинное инвентарный № 105010) - 7 кг по цене 230 руб. за кг

масло машинное (инвентарный № 105012) - 3 кг по цене 530 руб. за кг

Масло отпущено Сазоновой Г.Д., получено Кузьминым Н.Н.

6. Отпущены АО “Фрезер” согласно договора №236/м от 20.09.20_г., со склада №1 по накладной №1205 от 8.10.20_г. материалы:

сталь круглая 12 мм в количестве 3 тонн,

сталь листовая 2000 кг

Сталь отпущена Горбуновой Н.Т., получена начальником отдела снабжения АО “Фрезер” Моисеенко Н.П.

 

Реестр № 425 сдачи документов по приходу

за ноябрь 20_г по складу №1

 

Номенклатурный номер материалов	Количество документов	№ первичных документов	Сумма, руб.

 

Реестр № 391 сдачи документов по расходу

за ноябрь 20_г. по складу №1

 

Номенклатурный номер материалов	Количество документов	№ первичных документов	Сумма, руб.

Задание 8.2 На основе данных для выполнения задачи оформить карточку складского учета № 184 (ф. М-17) по стали марки И-100. Составить ведомость остатков материалов на складе (ф. М-20).

Исходные данные:

1. На складе №1 начальный остаток стали марки И-100 (номенклатурный №101066, по цене 200 руб. за кг) составил 163 кг. Получено от завода «Металлург» 02.10 - 2500 кг, 12.10 - 1300 кг, 25.10 - 800 кг. Отпущено сборочному цеху №1 01.10 - 800 кг, 05.10 - 100 кг, 09.10 -220 кг, 12.10 - 120 кг, 26.10 - 200 кг

2. Данные из карточек складского учета материалов

Номенклатурный номер	Наименование материала	Поставщик	Ед. изм	Учетная цена (руб.)	Остаток на начало месяца	Приход	Расход
	Сталь листовая марки СТ4С 6 мм	завод «Металлург»	кг
	Сталь круглая 12 мм	завод «Металлург»	т
	Масло машинное	ОАО «Химзавод»	кг
	Масло машинное	ОАО «Химзавод»	кг
	Масло машинное	ОАО «Химзавод»	кг
	Краска белая	Лесоторговая база	кг
	Заготовки	Заготовительный цех №2	шт
	Болванки	Заготовительный цех №2	шт
	Втулки	Заготовительный цех №2	шт

 

 

Задание 8.3 На основе данных для выполнения задачи 1,2 составить накопительные ведомости по приходу и расходу материалов

 

Исходные данные:

Ведомость прихода материалов

№ п/п	Склад	Балан совый счет	Номенклатурный №	Поставщик	№ документа	Ед. изм	Цена, руб.	Кол-во	Сумма

Ведомость расхода материалов

№ п/п	Склад	Балансовый счет	Номенклатурный №	Код затрат	№ документа	Ед. изм	Цена, руб.	Кол-во	Сумма

 

Задание 8.4 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету движения материалов и расчетов с поставщиками. Заполнить журнал-ордер №6.

 

Исходные данные:

 

Хозяйственные операции

 

Регистрационный №	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.
	Приходный ордер №403	Акцептован счет-фактура №427 завода «Металлург» на поступившие и принятые на склад материалы
		НДС	?
	Приходный ордер №420 Акт приемки №31	Акцептован счет-фактура №361 завода «Каучук» за поступившую на склад и принятую техническую резину
		НДС	?
	Приходный ордер №816	Акцептован счет-фактура №408 лесоторговой базы №12 за принятую на склад краску
		НДС	?
	Акт приемки №56	Принято без счета-фактуры от ОАО «Химзавод» масло машинное
		НДС	?
	Приходный ордер №703	Акцептован счет-фактура №36/23 ОАО «Химзавод» за принятое на склад масло машинное
		НДС	?
	Приходный ордер №408	От ОАО «Полимер» на склад №1 безвозмездно получены материалы
	ПП № 400	Оплачен с расчетного счета счет №36/23 ОАО «Химзавод»	?
	ПП № 405	Оплачен с расчетного счета счет №408 лесоторговой базы	?
	ПП №410	Оплачен с расчетного счета счет №427 завода «Металлург»	?
	Приходный ордер №31	Акцептован счет №83 железной дороги за доставку технической резины
		НДС	?
	ПП № 412	Оплачен счет №93/1 базы № 34 за отгруженные материалы, которые еще не поступили	?
	ПП № 413	Оплачен счет №83 железной дороги	?

 

Задание 8.5 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету поступления материалов. Учетной политикой организации установлено, что транспортно-заготовительные расходы учитываются на субсчете к балансовому счету 10 «Материалы». Транспортно-заготовительные расходы, удельный вес которых в процентах к договорной стоимости не превышает 5%, ежемесячно списываются на затраты производства.

 

Исходные данные:

 

1. Организация зарегистрировала уставный капитал в размере 15000 руб. Учредителями организации являются два юридических лица ЗАО «Гамма» и ООО «Нимфа». ЗАО «Гамма» принадлежит 70% уставного капитала, ООО «Нимфа» - 30%. ЗАО «Гамма» вносит свою долю материалами, ООО «Нимфа» - денежными средствами. Собранием учредителей стоимость материалов признана равной стоимости доли уставного капитала 105000 руб. Оценка участников подтверждена актом независимого оценщика, которому выплачено 2950 руб., в том числе НДС – 450 руб. НДС, восстановленный ЗАО «Гамма» по передаваемым материалам 18000 руб.

2. Предприятием приобрело у ООО «Север» 500 ед. материалов по цене 135 руб. за единицу. Учетная цена материалов 130 руб. за единицу. Залоговая стоимость многооборотной тары составила 15000 руб. Доставка груза производилась сторонней транспортной организацией и составила 6000 руб., НДС – 1080. Расчеты с поставщиком были произведены после оприходования материалов. Тара была возвращена в установленный срок.

3. Организация приобрела материалы по договорной стоимости 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Оплата произведена с расчетного счета организации в соответствии с договором – аванс в размере 50% договорной стоимости до поставки, оставшиеся 50% - после поставки материалов на склад покупателя. За доставку материалов уплачено транспортной компании с расчетного счета организации в сумме 10000 руб., НДС 1800 руб.

4. В сентябре организация получила 10000 единиц заготовок без расчетных документов поставщика. После приемки они были расценены по рыночной стоимости 80 руб. за единицу. В этом же месяце 6000 единиц было отпущено в производство. В ноябре от поставщика были получены расчетные документы, согласно которым цена единицы материала 85 руб., НДС 15,3 руб.

5. Организация приобрела мазут, который перевозится наливом в цистернах (четыре цистерны с общим весом 120 т) по цене 9400 руб. за тонну, в том числе НДС 1433,90 руб. Перевозку организует поставщик. По условиям договора недостача, возникшая при транспортировке, относится на счет покупателя. При приемке выявлена недостача в размере 18 кг груза. Норма естественной убыли нефти и нефтепродуктов при железнодорожных перевозках составляет 0,1 кг на одну тонну груза или 0,01% от массы груза.

 

Задание 8.6 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету материалов. Учетной политикой организации установлено, что транспортно-заготовительные расходы включаются в состав отклонений, учетная стоимость материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней себестоимости их приобретения.

 

Исходные данные:

 

На начало месяца в учете числилось 8300 единиц материала по учетной цене 10209 руб., сумма отклонений фактической стоимости материалов от их учетной стоимости, отраженная на балансовом счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» составила 1530 руб. За месяц от поставщика получено 4 партии материала. За месяц на производство было отпущено 24000 единиц материала, в том числе в основное производство 21000 единиц, на нужды вспомогательного производства 2000 единиц, на управленческие расходы 1000 единиц.

Поставка материалов за месяц

Дата	Количество, ед.	Стоимость, руб.	Транспортные расходы, руб.	НДС, руб.
				1555,20
Итого				4795,20

 

Расчет отклонений в стоимости материалов

Показатели	Материалы по учетным ценам, руб.	Отклонение в стоимости материалов, руб.	Фактическая стоимость материалов, руб.
1.Остаток на начало месяца
2.Поступило за месяц
3.Всего
4.% отклонений
5.Израсходовано на производство
6.Остаток на конец месяца

 

Задание 8.7 На основе данных для выполнения задачи определите фактическую себестоимость материалов в соответствии с методом средней себестоимости и ФИФО, используя взвешенную и скользящую оценку. Сравните полученные результаты

 

Исходные данные:

 

1. Организация закупает мед в Горном Алтае и продает в Нижнем Новгороде в банках по 0,5 литра. На начало января остатки непроданного меда на складе составили 40 банок по 100 руб. каждая.

Данные о закупках:

- февраль – 80 банок по 110 руб.

- март – 160 банок по 120 руб.

- май – 120 банок по 130 руб.

С января по май было продано 140 банок.

2. За месяц имеется информация о движении запасов на складе

Дата	Показатели	Кол-во, ед.	Цена за ед., руб.
01.12	Начальные запасы
02.12	Поступило
05.12	Поступило
06.12	Отпущено в производство
10.12	Поступило
12.12	Отпущено в производство
14.12	Отпущено в производство
18.12	Поступило
20.12	Отпущено в производство
24.12	Поступило
25.12	Отпущено в производство
26.12	Поступило
28.12	Отпущено в производство
29.12	Поступило
	Конечные запасы

 

Задание 8.8 На основе данных для выполнения задачи отразить операции по учету тары у поставщика и покупателя.

 

Исходные данные:

Организация приобрела 100 фляг у завода изготовителя по цене 2000 руб., НДС 360 руб. за одну флягу. Залоговая цена одной фляги 2100 руб. По договору тара подлежит возврату в течение 14 дней. В качестве залога покупатель перечисляет продавцу залоговую стоимость тары, которая подлежит возврату покупателю после исполнения обязательств.

1. Покупатель вернул тару в установленный срок

2. Покупатель не вернул тару в установленный срок

 

Задание 8.9 На основе данных для выполнения задачи отразить операции по выбытию материалов.

 

Исходные данные:

1. Организация является одним из учредителей ООО «Омега». Согласно условиям учредительного договора номинальный размер доли уставного капитала, принадлежащей организации, составляет 160000 руб. Организация вносит свою долю принадлежащими ей материалами. Балансовая стоимость материалов 125000 руб. НДС, восстановленный организацией при передаче материалов, является вкладом в уставный капитал.

2. 28 августа 20_г. организация получила аванс от покупателя в сумме 80000 руб. под поставку материалов. 4 сентября была произведена отгрузка материалов на сумму 140000 руб., НДС – 25200 руб. и выставлен счет. Фактическая себестоимость материалов 100000 руб. Залоговая стоимость тары собственного производства 12000 руб. Доставка материалов осуществлялась сторонней транспортной организацией. Затраты на транспортировку составили 8000 руб., НДС 1440 руб. 12 сентября покупатель полностью оплатил счет и возвратил тару.

3. По договору мены организация передает краску масляную в обмен на объект ОС. Краска реализуется по цене 295000 руб., в том числе НДС 35085 руб., объект ОС приобретается по цене 230000 руб., в том числе НДС 35085 руб. По условиям договора доплата в сумме 65000 руб., в том числе НДС 9915 руб. организация получает в течение пяти дней после получения объекта ОС. Цены, указанные в договоре, соответствуют рыночным ценам. Фактическая себестоимость краски 180000 руб. Объект ОС получен 25 мая, краска передана 5 июня.

4. При смене заведующего складом произведена инвентаризация материалов. В результате проведенной инвентаризации выявлены: излишек краски МА-15 белой 8 кг по цене 150 руб./кг; недостача краски МА-15 серой 12 кг по цене 155 руб./кг; недостача обоев в количестве 5 рулонов по цене 600 руб./рул. Транспортно-заготовительные расходы составляют 12%. Норма естественной убыли лакокрасочных материалов при сливе составляет 0,5% от массы нетто. За проверяемый период на производство было отпущено 850 кг данной краски. Недостача отнесена на материально ответственное лицо.

 

Задание 8.10 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

 

Исходные данные:

 

1. Хозяйственные операции

 

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.
	Приходный ордер	Акцептован счет-фактура №291 АО “Фрезер” на поступивший и принятый на склад инструмент
		договорная цена
		НДС	?
	Накладная	Получен инвентарь от подотчетного лица Смирнова С.П.
		НДС	?
	Накладная	Поступил на склад инструмент, изготовленный в инструментальным цехе
	Приходный ордер	Акцептован счет-фактура №1031 базы №14 на поступивший и принятый на склад инструмент
		договорная цена
		НДС	?
	ПП	Оплачены счета поставщиков	?
	Расходная накладная	Отпущен со склада инструмент и инвентарь - основному производству
		- вспомогательному производству
		- заводоуправлению
		- на непроизводственные нужды

1. Организация силами вспомогательного производства изготовила специальную технологическую оснастку для обработки технических камней. Материальные затраты на производство составили 50000 руб., расходы на оплату труда 20000 руб., страховые взносы -?, амортизация оборудования 15000 руб. Специальная технологическая оснастка передана в эксплуатацию 22 июля. Амортизация начисляется линейным способом, исходя из срока полезного использования 5 лет.

2. Организация 1 августа приобрела специальную одежду:

Вид имущества	Количество, шт.	Цена, руб.	НДС, руб.	Срок полезного использования
Куртка рабочая			?	2 года
Комплект спецодежды			?	10 месяцев
Рукавицы рабочие			?

Спецодежда была выдана работникам 5 августа.