Расчет налогов, относимых на финансовый результат (внереализационных расходов)

 

а). Налог на имущество

 

№ п/п	Показатели	по состоянию
на начало года	на конец года
1.	Основные средства
	Стоимость имущества

 

 

Расчет стоимости основных фондов (остаточной):

 

на начало года ®

 

на конец года ®

 

налог на имущество ®

 

Задача 2. Исходные данные

Учредители планируют создать оптовую фирму и начать ее деятельность с июля 2011 г.

Были разработаны плановые показатели на вторую половину 2010 г.

 

а) выручка от реализации (в тыс. руб.):

- июль - 1000	- октябрь - 1200
- август - 1100	- ноябрь - 1300
- сентябрь - 1200	- декабрь - 1300

 

Предполагается равномерное поступление выручки в течение каждого месяца. 25 % товаров будет продаваться на основе одномесячного кредита, 75 % - на основе трехмесячного кредита.

 

б) валовой доход - 30 % от выручки;

 

в) ожидается, что число оборотов товарного запаса будет равно 5 в расчете на полгода, 45 % объема начального товарного запаса, который должен соответствовать постоянному товарному запасу за вторую половину года, оплачиваются наличными, остальные - в сентябре;

 

г) закупки будут осуществляться на основе двухмесячного кредита;

 

д) к началу функционирования фирмы приобретается оборудование на сумму 1200 тыс. руб.

Амортизация начисляется равными долями в расчете н а 8 лет.

Оплата стоимости оборудования осуществляется шестью равными долями ежемесячно, начиная с августа 200_ года;

 

е) арендная плата - 30 тыс. руб. в месяц. Арендодатель требует выплаты задатка в размере двухмесячной арендной платы;

ж) заработная плата сотрудникам - 50 тыс. руб. в месяц,

прочие постоянные издержки - 180 тыс. руб. в месяц;

 

з) личное потребление - 27 тыс. руб. в месяц;

 

е) учредители внесли наличными взнос в уставный фонд в

июле - 710 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ

1. Разработайте бюджет по прибыли на вторую половину 2011 года.

2. Разработайте платежный календарь на плановый период. При необходимости заложите в расчет кредит, обеспечивающий положительное сальдо денежных средств, а также % по кредиту (20 %).

ОФОРМЛЕНИЕ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

 

Бюджет по прибыли

 

Показатели	3 квартал	4 квартал	Полугодие
1.Выручка от реализации, тыс. руб.
2. Стоимость закупок, тыс. руб
3. Валовой доход, тыс. руб.
4.Постоянные затраты, тыс. руб.
- заработная плата
- ЕСН
- арендная плата
- прочие постоянные затраты
- проценты по кредиту
5. Чистый доход, тыс. руб.
- амортизация, тыс.руб.
6.Прибыль к налогообложению, тыс. руб.
7. Налог на прибыль 20%, тыс. руб
8.Чистая прибыль, тыс. руб.
9. Личное потребление
10. Нераспределенная прибыль

 

 

Расчеты с дебиторами, (тыс. руб)

Показатели	1 м-ц	2 м-ц	3 м-ц	4 м-ц	5 м-ц	6 м-ц	полугодие
Выручка от реализации (по отгрузке)
Поступления от продаж 1 м-ца
2 м-ца
3 м-ца
4 м-ца
5 м-ца
6 м-ца
Всего поступлений

3 кв. 4 кв.

Дебиторская задолженность:

Расчеты с кредиторами

 

Показатели	1 м-ц	2 м-ц	3 м-ц	4 м-ц	5 м-ц	6 м-ц	полугодие
Закупки товаров
Оплачено по закупкам 1 м-ца
2 м-ца
3 м-ца
4 м-ца
5 м-ца
6 м-ца
Итого выплат

3 кв. 4 кв.

 

Расчет товарного запаса:

 

Кредиторская задолженность:

 

Бюджет денежных поступлений и выплат.

Показатели	3 квартал	4 квартал
1.Остаток денежных средств на 1.01.200_г.
2.Поступления от продаж
3. кредит банка
4.Итого (с.1+с.2)
5.Выплаты(итого): в том числе:
- за товар
- по заработной плате
- ЕСН
- арендная плата
- за оборудование
- налог на прибыль
- прочие производственные затраты
- личное потребление
- проценты по кредиту
6. Остаток на последнее число месяца

 

Балансовый план

 

Активы	Пассивы
Основные средства	Уставный капитал
Товарный запас	Нераспределенная прибыль
Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность:
Авансовые платежи	- по товару
Денежные средства	- по заработной плате
	- по ЕСН
	- за оборудование
	-по налогу на прибыль
	- кредит банка
Итого активов	Итого пассивов

 

 

 

 

Список литературы

 

Нормативно-правовые источники

1. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ Минфин РФ от 09.12. 1998г., № 60н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12. 1999г., №107

2. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999г., №43н.

3. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999г., №43н.

4. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09. 2000г., №31н.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г)

6. Федеральным законом Российской Федерации от 26.12. 1995 г. №208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Учебники, монографы, брошюры

7. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2007. – с.144.

8. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. –М.: Дело, 2005. – с.225.

9. Бухалков М.И. “Внутрифирменное планирование: Учебник”, ИНФРА-М - 2006, – с.400.

10. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. –М.: Эксмо, 2007. – с.320.

11. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. –М.: Омега-Л, 2007. – с.169.

12. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. – 6-е издание, исправленное, 2007. – с.370.

13. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. – с.104.

14. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. –М.: Финансы и статистика, 2005. – с.272.

15. Дугельский А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. –М.: Дело, 2005. – с.310.

16. Зелль А. “Бизнес-план: инвестиции и финансирование”, 2006, – с.240.

17. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2007. – с.531.

18. Петухова С.В. Бизнес-планирование. –М.: Омега-Л, 2006. – с. 191.

19. Поляк Г.Б. Бюджетная система России, ЮНИТИ - 2005, – с.540.

20. Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. –М.: Ось-89, 2006. – с.586.

21. Тилов А.А. Бюджетирование как основной вид финансового планирования: тезисы докладов, ГУУ, 2005. – с.23.

22. Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. – М.: ИНФРА-М, 2007.458 с.

23. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. – М. – ИД-ФБК-ПРЕСС, 2006. – с.512.

24. Финансы предприятий: теория и практика. С.В. Большаков, - М.: Книжный мир, 2005. – с.617.

25. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с.320.

26. Шим Д.К., Сигел Д.Г. “Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. ”, Азбука – 2006, – с.496.