Учет товарно-производственных запасов

ПБУ 34, ПБУ 5/01 П.з. - часть имущества:а) исп-ая при произ-ве прод-ии, выпол-и работ и ока­зании услуг, пред-х для продажиб) используемая для управл-их нужд орг-ии. П.з. исп-ся, как правило, в качестве предметов труда в произ-ом процессе. Они целиком потреб-я в каждом про­из-м цикле и полностью переносят свою стоимость на ст-ть произв-ой продукции.П.з. подраз-я на следующие группы: сырье и основные мат-ы, вспомогательные мате-ы, покуп­ные полуфаб-ы, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные мат-ы, запасные части. П.з. прин-я к б. учету по фак­т-й себес-и. Формирование фактической себ-ти материалов может осущ-ся следующими способами: фак. себ-ть формир-я непосредственно на счете 10; фак. себ-ть формир-я с использованием дополнительных счетов 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16»отклонение в стоимости материальных ценностей» сопровождается учетом материалов на счете 10 по учетным ценам. Учетная цена позволяет на каждом этапе производства и реализации определять отклонение фактических цен от эталонных – плановых, нормативных значений. Этот прием имеет контрольное значение. Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать принципы фор­мирования учетной цены. За учетную цену (по выбору организации) может быть принята, например: цена поставщика; фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца; фиксированная цена, утверждаемая организацией на определенный период време­ни. Любой выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике организации. При этом на дебете счета 15 собираются все расходы, связанные с приобретением материалов, т.е. отражается их покупная стоимость (фактическая себестоимость). Запись по дебету счета 15 делается при поступлении в организацию расчетных документов от поставщика, независимо от момента поступления самих материалов. Оприходование фактически поступивших материалов отражается записью по дебету счета 10 и кредиту счета 15 по учетным ценам. Таким образом, по дебету счета 15 формируется информация о фактической себе­стоимости материалов, а по кредиту — информация об их учетной цене. В конце отчетного месяца сумма разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчис­ленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей.; пои этом в учете делается соответствующая запись. Накопленные на счете 16 дебетовые и кредитовые отклонения от учетных цен списы­ваются (сторнируются) по дебету счетов учета производственных затрат. При отпуске МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производ­ство и ином выбытии их оценка производится в соответствии с положениями раздела 3 ПБУ5. В учетной политике необходимо указать один из следующих способов, которым в течение предстоящего года будет производиться оценка МПЗ по группам: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО), по себестоимости последних по времени приобретения мат-но - производственных запасов (ЛИФО ). Складской учет МПЗ ведется одним из двух методов.1 Сальдовый метод (на складах организуется только количественный учет по видам ценностей- номенклатурным номерам; бухгалтерия ведет только суммовой учет – в денежном выражении. 2. Количественно-суммовой метод (на складах и в бухгалтерии организуется одно­временно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей).

Учет финансовых вложений

Порядок ведения б/учета фин-х вложений с 1 января 2003 г. регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Пр. Мин. фин. РФ от 10.12.2002 № 126н. П. 5,6 ПБУ 19|/02 орг-ям предоставляется самост-сть как в выборе единицы б/учета фин-х вложений, так и в орг-ции анал-го учета, чтобы обеспечить полную и достоверную инф-ю о движении фин-х вложений и контроль за их наличием и движением. Самостоятельность выбора учетной единицы финансовых вложений и показателей аналитического учета должна быть закреплена учетной политикой организации (приказ Министерства финансов РФ от 09.12.1998 № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98»).

К финансовым вложениям относятся инвестиции орга­низации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) ка­питалы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Краткосрочные финансовые вложения осуществляют на срок менее одного года, а след-но, они являются более ликвидными актива­ми. Ф.в. срок которых превышает один год, относят­ся к долгосрочным.

В зависимости от связи с уставным капиталом финансовые вложения подразделяют на вложения с целью образования ус­тавного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала от­носятся акции, вклады в уставные капиталы других организа­ций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получе­ние дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым бумагам относятся облигации, закладные, депо­зитные и сберегательные сертификаты.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета...). При этом фактическими зат­ратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу,

- суммы, уплачиваемые специализированным организаци­ям и иным лицам за информационные и консультационные ус­луги, связанные с приобретением ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организа­циям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, ис­пользуемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг а иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование эмитента;

- номинальную цену ценной бумаги;

- покупную стоимость;

- номер, серию и др.;

- общее количество; дату покупки;

-дату продажи.

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера страницы пронумерова­ны.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с ука­занием даты внесения исправлений.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обоб­щения информации о наличии и движении инвестиций органи­зации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складоч­ные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

По дебету счета 58 формируется информация о приобре­тенных активах, по кредит счета 58— информация о выбыв­ших активах. Сальдо показывавает стоимость финансовых ак­тивов на конец отчетного периода, а также сумму незакончен­ных финансовых вложений.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 'Предоставленные займы",

58-4 'Вклады по договору простого товарищества"

Финансовые вложения, осуществленные организацией, от­ражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кре­диту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение орга­низацией ценных бумаг других организаций за плату проводит­ся по дебету счета 58 'Финансовые вложения" и кредиту счета 51 'Расчетные счета' или 52 'Валютные счета".

Аналитический учет по счету 58 'Финансовые вложения' ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является орга­низация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение анали­тического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

Учет долгоср. фин-х влож. отраж-ся в 1 раз. баланса.

Кратксроч.. фин. влож-я во 2 разд. баланса