Постоянные расходы
 |
V производства
Из рисунка видно, что с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии, постоянных затрат.
Для эффективного управления процессом формирования себестоимости продукции очень важно правильно определить сумму постоянных и переменных затрат. Для этой цели используются разные методы: алгебраический, графический, статистический, основанный на корреляционно-регрессионном анализе, селективный, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элемента затрат.
Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукций обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
Пример:
Затраты на производство продукции
| Элемент затрат | Сумма, тыс.грн | Структура затрат,% | ||||
| план | факт | +, - | План | факт | +,- •.1 •*! | |
| Материальные затраты | 28 168 | 31 746 | +3 578 | 36,14 | 37,72 | +1,58 |
| Заработная плата | 21 465 | +965 | 26,30 | 25,50 | -0,8 | |
| Отчисления на социальные нужды | 6 150 | 6 440 | +290 | 7,89 | 7,65 | -0,2 |
| Амортизация основных средств | +350 | 4,04 | 4,16 | +0,1 | ||
| Прочие расходы | 19 984 | 21 017 | +1033 | 25,63 | 24,97 | -0,1 |
| Полная себестоимость | 77 952 | 84 168 | +6216 | 100,0 | 100,0 | — |
| В том числе: | ||||||
| переменные расходы | 54 567 | 59 338 | +4771 | 70,0 | 70,5 | +0,5 |
| постоянные расходы •!—••. ••••—. 1.• •.... •• • ••..•„..• •...•• 1*1 •.... | 23 385 | 24 830 | +1445 тИ|---гшу-г-.— - -.гу.-!— | 30,0 | 29,5 ь__ | -0,5 1 --Г- |
Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс. грн., или на 8%. Перерасход изошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.
Анализ иллюстрируется круговой диаграммой.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на одну гривну продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Показатель затрат на одну гривну произведенной продукции определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа следует изучить динамику затрат на гривну продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Затем изучается выполнение плана по этому показателю за отчетный период.
