Методика маржинального анализа прибыли.
В последнее время большой интерес вызывает методика маржинального анализа прибыли, широко применяемая в странах с развитыми рыночными отношениями, в основу которой положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные. В отличие от сложившейся методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет полнее учесть взаимосвязи между показателями, точнее измерить влияние факторов и на основании этого эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.
При факторном анализе прибыли, применяемом в нашей стране, обычно исп-т след. модель:
П=VРП*(Ц – С),
П – сумма прибыли
VРП – кол-во (масса) реал-й прод-и
Ц – цена реал-и
С – себ-ть ед прод.
Все факторы этой модели измен-я сами по себе, независимо друг от друга. Прибль изм-ся пропорц-но объему продаж при услов-и реал-и рентабельной прод-и. Если прод-я убыточная, то прибыль изм -ся обратно пропор-но объему продаж.
Однако здесь не учит-ся взаимосвязь объема производства (реал-и) прод-и и ее себ-ти. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:
П= VРП*(p–b) – A,
P – цена ед.прод-и
b – переем-е з-ты на ед.прод-и
А – пост-е з-ты на весь ее выпуск
Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат.
В отличие от методики анализа прибыли, применяемой в нашей стране, эта методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.
Методика маржинального анализа рентабельности
По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат К3 =Прп / Зрп (К3 - рент-ть произв-й деят.; Прп – приб от реал.прод.; Зрп – сумма затрат по реал прод.) В действительности, прибыль и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов постоянна.
Для проведения факторного анализа рентабельности одного вида продукции, используем след. факт. модель: Ri = Пi / Зi = VPПi * (pi – bi) –Ai / VPПi * bi + Ai.
Для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию используют след. факт. модель: R = П / З = ∑[VPПобщ * Удi *(pi – bi)] –A / ∑(VPПобщ * Yдi*bi) + A. Последовательно заменяя базовый уровень каждого факторного показателя на фактический в отчетном периоде и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить изменение уровня рентабельности за счет объема реализованный продукции (VPПобщ), ее структуры (Удi), цены (p), удел перемен. расходов (b) и суммы постоянных затрат (А).
Аналогичным образом производиться анализ рентабельности продаж (оборота), для чего можно использовать след модель: Rрп = П / В = ∑[VPПобщ * Удi *(pi – bi)] –A / ∑(VPПобщ * Yдi*Рi
Анализ рентабельности совокупного капитала производится по следующей факторной модели: R = БП / KL = Прп + ВФР / (В / Kоб);
Где БП – общ сумма брутто-приб. отч года;
KL – среднегод-я сумма совок. капит;
В – выручка от реализации прод. и услуг;
Коб – коэффициент оборачиваемости капит;
ВФР – внереализационные финн.результ.
Приимущество рассмотренной методики анализа показателей рентабельности состоит в тои, что при её использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и как следствие – более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.
