Цель: установ-е соотв-я применяемой в орг-ции методики учёта и НО опер-й по движ-ю налич. ДС нормат. док-там и выраж-е мнения о достовер-ти б/у во всех существенных аспектах.
Нормат. база: положение "О правилах орг-ции наличного ден. обращения на тер-ии РФ", з-н "О применении ККТ"
Инф. База: кас. книга, журнал регистраций ПКО и РКО,чек. ден. книжки, акт инв-ции налич.ден.ср-в, гл. книга,ф. №1 и №4,ПБУ 1/98, оборот по сч.50,51,52,55,57.
Программа проверки
1. Вычисляют значимость наличных ДС в обороте предпр-я.
2. Дается оц-ка: 1) наличия обособлен. помещения кассы; 2) наличия охранной сигнал-ии; 3) выделения в штате кассира; 4) заключения с кассиром дог-ра о мат. ответ-ти; 5) своеврем. и качествен. проведения инвентаризации; 6) ведения касс. книги в соотв-ии с треб-ями закон-ва; 7) оформл-я ПКО и РКО в соотв-ии с треб-ями зак-ва; 8) применение ККТ для наличных расчетов; 9) соблюдение установленного лимита по кассе; 10) соблюдение предельных сумм расчетов с юр. лицами; 11) увязка данных книги кассиров-операционистов, касс. книги, ж/о и вед-тей по сч. 50 с данными отч-ти.
По рез-там теста дается оц-ка сис-ы внут. контроля. При высокой оц-ке аудиторы могут осущ-ть проверку выборочно. Обычно касса провер-ся 3 мес. в году, а внутри месяца провер-ся все док-ты.
3. Пров-ся формы первич. док-тов. Бланки – Госкомстат – 18.08.98 №88 и Касс. доходов – Постановление №36 от 03.06.00.
4. Пров-ся кач-во ведения касс. опер-й:
1) прав-ть ведения касс. книги (одна касс. книга, листы пров-ся ежедневно на дату соверш-я опер-ии, листы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью). Исправл-я в касс. книге не допуск-ся, если зачеркив-ся – объясн-ся кассиром и гл. бухом;
2) провер-ся обособлен. учет ПКО и РКО, заполнение всех реквизитов; паспортные данные получателя на РКО;
3) ариф. проверка итогов по кажд. листу касс. книги и переходящее сальдо;
4) логическая проверка правил-ти корр. счетов;
5) соблюд-ие установленного лимита по кассе. Лимит устан-ся по согласованию с банком исходя из ср. дневной ВР;
6) собл-е предел-х сумм расчетов с юр. лицами;
7) целевое исполз-е ДС (особ-о контрол-ся в бюдж. учрежд-х и фондах);
5. Проверка наличия и полноты использ-я ККТ: 1) примен-ся ли ККМ и соблюд-ся ли порядок регистр-ии в налог. инспекции; 2) ККТ примен-ся во всех случаях, когда имеется налич. ден. ВР.
Искл-е из этого правила м.б. при наличии бланков строгой отч-ти и → при отсут-ии наруш-й в соотв-ии с Постан-ем Пленума Высшего Арбитраж. суда от 31.07.03 №16.
Не примен-ся ККТ: 1) выездная торговля; 2) союз. печать, если печ. прод-я более 70%; 3) быт. обслуж-ие (парикмах., ремонт обуви).
6. Пров-ся прав-ть отраж-я в учете расчета с применением пластик. карточек: ВР: Д50 К62 - юр. лица; Д50 К90 – розница; Д57 К90 платеж. карты.
7. Пров-ся прав-ть и соотв-ие записей в книгах кассиров-операционистов, в касс книге, ж/о и вед-тях по сч. 50, ОСВ за отч. пер-д. ОСВ свер-ся с данными баланса и Ф№4.
8. Несоблюд-е действующего зак-ва КОАП ст.15.1 устан-т меру ответ-ти предпр-я: 1) для долж. лиц – 40-50 МРОТ (из з.п.); 2) для юр. лиц – 400-500 МРОТ. Все наруш-я в работе с ККТ – штрафы – налагаются по ст. 14.5 КОАП.
Аудит валютных операций
Норм. база: з-н "О вал.регул-ии и контроле", ПБУ 3/2006
Инф. база: обороты по52 сч., выписки банка, первич. док-ты к выпискам, паспорта сделок ГТД.
Программа проверки
1. Проверка наличия в/с как на тер-ии РФ, так и за её пределами
2. По каждому в.сч. провер-т соотв-ие остатков и оборотов в валюте и руб. по данным гл. книги.
3. Пров-ся осущ-ие переоц-ки в.сч. курс. разница относ-ся в сч. 91 (за искл-ем взноса в УК)
4. Пров-ся наличие вал. опер-й, связ-х с движ-ем кап-ла: взносы в УК; приобрет-ие недвиж-ти за рубежом; инвестиции в ин. фирмы, вкл-ая приобр-ие ц.б.
5. Пров-ся тек. вал. опер-ии: по суммам в валюте; по дате признания доходов; по курсу валюты на дату признания доходов.
6. Пров-ся опер-ии, свях-е с экспортом: наличие док-тов, подтв-х применение тамож. режима экспорта. Подтв-ие необх-о осущ-ть в теч-е 180 дней (со 181 дня предпр-ие – плательщик НДС)
7. Пров-ся собл-ие усл-й экспорт. контракта, оформл-ие паспорта эксп. сделки, наличие док-тов, подтв-х получ-ие эксп. ВР.
8. Пров-ся опер-ии, связ-ые с импортом Т, обор-ия, мат-в: наличие контракта, соблюд-е усл-й контракта, оформл-ие паспорта имп. сделки, своевр-ть отраж-я опер-й в БУ.
9. В сл-х приобр-я валюты для осущ-я имп. опер-й про-ся прав-ть отраж-я курс. разниц и комиссионного вознагражд-я банку.
10. Пров-ка соблюд-я треб-й ЦБ об учете и отч-ти по вал. опер-м: 1) журнал учета вал. опер-й; 2) ежекварт-о подаются сведения об объемах вал. опер-й с разбивкой на Э и И; 3) собл-е правил переоц-ки в.сч.; 4) прав-ть расчета курс. разниц.
2.Проверка зак-ти откр-я в/с.
3.Проверка нали-чия банк.док-тов и прав-ти сумм,указ-х в выписках бан-ка.Для этого проверяют вы-писки банка,плат.поруч-я, наличие в них штампа бан-ка и отсут-е исправ-й.
4.Про-верка опер.св-х с экспортом, т.е.собл-е усл.контракта, оформ-е паспорта экс.сдел-ки,учёт.карточки тамож-банк –го контроля.
5.Проверка опер.св-х с импортом.
6.Проверка прав-ти опр-я к.р.
7.Проверка учёта по дв-ю вал.,выдаваемой на кома-ндиров.расх.
8.Проверка соотв-я сумм в б/отч-ти сум-мам,указ-х во внут.отч-ти (обороты по 52сч и гл.книге)
9.Проверка прав-ти офор-я расч.док-тов для целей н/о-я.
10.Проверка своевр-ти представ-я свелений в нал. орган об откр-ии в/с.
