Аудит поступления товаров в оптовой торговле

Нормативная база: НК, гл. 21, 26.2, 26.3; ПБУ 5/01;

Информационная база: счета-фактуры поставщиков; сч. 41, 42, 60; товарные отчёты; оборотно-сальдовые ведомости по складам; Книга Покупок; налоговые декларации по НДС.

Программа проверки:

1. Выяснение характера торговой деятельности (оптовая, розничная, комиссионная, по агентским договорам): 1) оптовая – по договору, для перепродажи; 2) розничная – для конечного потребителя; 3) комиссионная – по договору комиссии.

2. Проверяется выполнение условий по отнесению торговой деятельности к конкретному режиму налогообложения. Упрощенка – если по итогам 9 мес года доходы не превысили 15 млн. руб., ср. числ-ть раб-ков менее 100 чел., остаточ. ст-ть ОС и НМА менее 100 млн. руб.

3. Проверяется отражение в учёте поступление товаров в разрезе видов торговой деятельности

Д41.1 К60 - опт

Д19 К60

Д68 К19

Если есть 2 вида деятельности, то поступление отражается по преимущественному виду.

Д41.2 К41.1 – передача в розничную торговлю

Д41.2 К19 – если раньше не попадал под возмещение

Д68 К 19 – если раньше попадал под возмещение.

Если в отчётном периоде п/п получило налоговое освобождение по НДС, то в этом случае НДС к возмещению не предъявляется. Налоговые декларации составляются, но п/п показывает меньшие обороты, возмещения нет.

Если п/п выписало счёт-фактуру с НДС, появляется сч. 68, а возмещения всё равно не будет.

4. Делается вывод о правомерности применения системы НО и ведения БУ в соотв-ии с этими сис-мами.

5. Пров-ся прав-ть оприход-ия тов-в. Если тов-ы имеют разный НДС, то предпр-е обязано вести учет на отдел. субсчетах.

Наиболее сложный вариант – наличие 2х систем НО. Опт. торговля: Д41/1 К60, Д19 К60. Товары передаются в розницу: Д41/2 К41/1, Д41/2 К 19.

Ауд-ры особо проверяют прав-ть предъявл-ия НДС к вычету только в части тов-в в опте.

 

Аудит поступления товаров в розничной торговле. Проверка полноты оприх-ия тов-в.

Нормативная база: НК, гл. 21, 26.2, 26.3; ПБУ 5/01;

Информационная база: счета-фактуры поставщиков; сч. 41, 42, 60; товарные отчёты; оборотно-сальдовые ведомости по складам; Книга Покупок; налоговые декларации по НДС.

Программа проверки:

1. Выяснение характера торговой деятельности (оптовая, розничная, комиссионная, по агентским договорам): 1) оптовая – по договору, для перепродажи; 2) розничная – для конечного потребителя; 3) комиссионная – по договору комиссии.

2. Проверяется выполнение условий по отнесению торговой деятельности к конкретному режиму налогообложения. В соответствии с гл.23 НК ЕНВД применяется к розничной реализации, если: площадь торгового зала менее 150 м. кв.; реализация идёт через нестационарную сеть.

Даже при наличии разовых операций, попадающих под ЕНВД, п/п обязано вести раздельный учёт.

Упрощенка – если по итогам 9 мес года доходы не превысили 15 млн. руб., ср. числ-ть раб-ков менее 100 чел., остаточ. ст-ть ОС и НМА менее 100 млн. руб.

3. Проверяется отражение в учёте поступление товаров в разрезе видов торговой деятельности

Д41.1 К60 - опт

Д19 К60

Д68 К19

Д41.2 К60 – розница, ЕНВД.

Если есть 2 вида деятельности, то поступление отражается по преимущественному виду.

Д41.2 К41.1 – передача в розничную торговлю

Д41.2 К19 – если раньше не попадал под возмещение

Д68 К 19 – если раньше попадал под возмещение.

Если в отчётном периоде п/п получило налоговое освобождение по НДС, то в этом случае НДС к возмещению не предъявляется. Налоговые декларации составляются, но п/п показывает меньшие обороты, возмещения нет.

Если п/п выписало счёт-фактуру с НДС, появляется сч. 68, а возмещения всё равно не будет.

4. Делается вывод о правомерности применения системы НО и ведения БУ в соотв-ии с этими сис-мами.

5. Пров-ся прав-ть оприход-ия тов-в. Если тов-ы имеют разный НДС, то предпр-е обязано вести учет на отдел. субсчетах.

Наиболее сложный вариант – наличие 2х систем НО. Опт. торговля: Д41/1 К60, Д19 К60. Товары передаются в розницу: Д41/2 К41/1, Д41/2 К 19.

Ауд-ры особо проверяют прав-ть предъявл-ия НДС к вычету только в части тов-в в опте. Если предпр-ие преим-но в рознич. торговле, то наоборот.