Учебное пособие в электронном виде 9 страница

Расходы на ведение дела — важный элемент страхового тарифа, так как они связаны с заключением и обслуживанием договора страхования. Поскольку постоянно изменяются факторы, влияющие на величину расходов, то сложно их нормировать. В расчетах Белгосстраха, например, они составляют от 20 до 50 % в общей структуре тарифа и зависят от конкретного вида страхования.

На практике их исчисление производится по данным предшествующего периода с корректировкой на движение цен, ставок зарплаты, а также включения дополнительных расходов с учетом конкретной ситуации. Общая закономерность в изменении уровня этих затрат не наблюдается, поскольку на практике они резко отличаются по видам страховой ответственности.

Как уже отмечалось, структурой страхового тарифа нормированы отчисления на предупредительные мероприятия. До 1991 г. данные средства направлялись в бюджет, а в настоящее время находятся в распоряжении страховщика, предусматриваются по установленным видам страхования и дают возможность снижать вероятность наступления страховых событий. Формирование фонда предупредительных мероприятий особенно целесообразно при проведении нетрадиционных видов страхования, требующих создания соответствующей инфраструктуры (транспортного, огневого, медицинского и др.).

Составной частью цены страховой услуги является прибыль. В сфере страхования в страховые тарифы не всегда включается прибыль, поскольку она увеличивает стоимость страховой услуги. При формировании страхового тарифа прибыль закладывается в нагрузку, но под влиянием объективных причин фактическая прибыль формируется за счет других факторов. По источникам формирования она может включать: прибыль от сокращения убыточности, которая достигается за счет снижения фактической убыточности страховой суммы против предусмотренной в тарифах; прибыль от экономии управленческих расходов, образуемая в том случае, когда темпы роста управленческих расходов отстают от темпов роста страховых взносов; прибыль от инвестиций, получаемая за счет дополнительных доходов, от вложения страховых резервов; прибыль в тарифах. Размер тарифной прибыли определяется потребностями страховщика в средствах на развитие страхования. Прибыль как элемент тарифа играет важную роль в формировании цены на страховую услугу, воздействует на соотношение спроса и предложения по отдельным видам страхования.

Регулирование тарифа проводится, как правило, за счет прибыли, поскольку все остальные его элементы объективно обусловлены и нормируются. Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме.

Страховые тарифы являются основой формирования резервов страховщика, гарантирующей рентабельное проведение операций по страхованию. Значительное отклонение тарифов от их объективных основ способно разрушить финансовую устойчивость страховщика, привести к невозможности выполнения обязательств перед страхователями. С другой стороны, завышение страховых тарифов (при монопольном положении какого-либо страховщика или страховщиков на страховом рынке либо при проведении обязательных видов страхования) ведет к повышению размера страховых взносов, подлежащих уплате страхователями, а это нарушает принцип эквивалентности взаимоотношений сторон в страховании.

 

Глава 8. ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

8.1. Основные принципы организации финансов страховой компании

 

Основной обязанностью страхователя согласно действующему законодательству является предварительная уплата первоначального страхового взноса. Только с этого момента договор страхования вступает в силу. Термин “премия”, который является синонимом понятия “страховой взнос”, произошел от французского слова “премьер”, что означает первый. Первым в договоре страхования назван страхователь. Он первым должен выполнить свои обязательства по договору страхования — профинансировать страховщика, обеспечив ему возможность выполнения с этого момента обязательств перед страхователями.

Это обстоятельство имеет огромное значение для постижения сущности финансов страховщика, хотя могут быть исключения из этого правила (например, в транспортном страховании грузов). Следовательно, принимая во внимание, что другие виды деятельности для страховщика запрещены законом, единственным источником организации его финансов является страховой взнос (страховая премия) страхователя.

Сумма страховой премии по каждому виду страхования различна и зависит от двух величин: от размера страховой суммы и страхового тарифа.

Общий сбор премии должен обеспечить страховщику бесперебойное выполнение своих обязательств перед страхователями по возмещению убытков, покрытие расходов на ведение дела и получение прибыли. Другими словами, деятельность страховых организаций основана на принципах полного хозяйственного расчета: самоокупаемости, самоуправлении, самофинансировании (предполагающем рентабельность), самостоятельности, материальной заинтересованности, материальной ответственности и контроле рублем.

Кроме премий по прямому страхованию, страховщики республики получают страховые премии по операциям сострахования и перестрахования, которые также являются первичным доходом страховой организации.

Любой вид экономической деятельности, в том числе и страховой бизнес, имеет свою цель. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, иначе нарушится основной принцип тарифной политики — эквивалентность взаимоотношений страховщика и страхователя, то есть это будет неэтично по отношению к страхователю. К тому же в страховании национальный доход не создается, а лишь перераспределяется. Под прибылью от проведения страховых операций следует понимать такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами.

Как показывает отечественный и зарубежный опыт, основным источником получения прибыли для страховой организации является инвестиционная деятельность. Несмотря на то, что цели страховой и инвестиционной деятельности различны, они не взаимоисключают, а дополняют друг друга и органически связаны между собой. Во-первых, инвестиционная деятельность становится возможной потому, что страховщики формируют страховые резервы путем аккумуляции страховых премий, то есть страховые резервы являются источником инвестирования. Во-вторых, прибыль, полученная от использования средств резервов на финансовые вложения и остающаяся в распоряжении страховой организации после уплаты налогов, может быть направлена на пополнение резервов, то есть на финансирование страховых операций.

В связи с тем, что страховые организации являются субъектами хозяйствования (хозяйственными единицами с правом юридического лица) и созданы в основном в форме акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью, то они, помимо специфических страховых резервов и фонда предупредительных мероприятий, в соответствии с уставом формируют и другие фонды, необходимые для их хозяйственной деятельности — уставный фонд, резервный фонд.

Сущностью страхования, как отмечалось раньше, является образование за счет взносов страхователей специальных денежных фондов, предназначенных для выплаты им страхового обеспечения и возмещения ущерба, возникшего при наступлении страховых случаев. Следовательно, источником возмещения ущерба являются страховые резервы (фонды), без которых невозможно себе представить деятельность страховщика. Другими словами, резервы носят обязательный характер и предназначены для обеспечения защиты имущественных интересов страхователей.

Важность и значимость их в хозяйственном механизме страховой организации определяется также и тем, что отчисления в страховые резервы исключаются из налогооблагаемой базы и в значительной степени влияют на конечный финансовый результат. Являясь основой финансовой устойчивости и гарантией платежеспособности страховой организации, страховые резервы не подлежат изъятию государством.

Следует иметь в виду, что в страховании, как и в других отраслях народного хозяйства, могут создаваться резервы за счет чистой прибыли. Однако они никак не связаны со страховой деятельностью, являются собственным капиталом и используются по усмотрению страховой организации.

Резервы, назначение которых вытекает из экономической сущности категории страхования, имеют свою специфику, — как на стадии формирования, так и использования, а также в области организации их учета, финансов, налогообложения.

В отличие от других отраслей, где выручка является результатом реализации произведенной продукции, последним этапом всего производственного цикла, в страховании взносы (премии) уплачиваются потребителями услуги вперед, как бы авансом, часто за весь срок действия договора страхования, который не совпадает с отчетным периодом. Эта особенность в страховом деле получила название инверсии (от латинского “переворачивание”, “перестановка”) цикла страховой организации. В этой связи в зарубежной страховой практике пришли к необходимости формировать страховые резервы принципиально иными методами — с помощью средств вычислительной техники, используя актуарную математику, математическую статистику и теорию вероятностей. Отсюда и их название — технические резервы. В связи с различным распределением риска, разной методикой расчета и структурой страхового тарифа (как источника формирования) технические резервы определяются по-разному в рисковых видах страхования и в страховании жизни. В страховании жизни формируются математические резервы.

К техническим страховым резервам относятся следующие виды резервов: резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но неурегулированных убытков, резерв произошедших, но не заявленных убытков, стабилизационный резерв.

Собственный капитал страховщика включает в себя: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет, чистую прибыль отчетного года.

Уставный фонд формируется страховыми организациями в соответствии с законодательством, а также учредительными документами. Величина его определяется законодательством. К моменту регистрации страховой организации уставный фонд должен быть обязательно оплачен. Кроме денежных средств в белорусских рублях вклад может вноситься в иностранной валюте и имуществом.

 

8.2. Финансовые результаты деятельности страховщика: доходы, расходы, прибыль, рентабельность

 

Конечным финансовым результатом деятельности страховой организации является балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму финансовых результатов от страховой, финансовой и инвестиционной деятельности.

Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности страховой организации подразделяются на:

доходы и расходы по текущей деятельности;

доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

доходы и расходы по финансовой деятельности.

Доходами по страховой деятельности являются страховые взносы (страховые премии) по прямому страхованию, сострахованию, перестрахованию, уменьшенные на суммы страховых взносов, уплаченных по рискам, переданным в перестрахование, учитываемые на счете 93 "Страховые взносы (премии)", а также результат изменения страховых резервов (в сторону уменьшения), результат изменения доли перестраховщиков в страховых резервах (в сторону увеличения), учитываемых на счете 95 "Страховые резервы".

Расходами по страховой деятельности являются:

страховые выплаты по договорам прямого страхования и сострахования, а также доли в убытках, подлежащих возмещению по рискам, принятым в перестрахование, уменьшенные на доли в убытках, подлежащих возмещению по рискам, переданным в перестрахование, учитываемые на счете 22 "Страховые выплаты";

расходы на ведение дела, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные затраты";

отчисления в фонды предупредительных мероприятий, гарантийные и иные фонды, образованные в соответствии с законодательством, учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих платежей";

результат изменения страховых резервов (в сторону увеличения), результат изменения доли перестраховщиков в страховых резервах (в сторону уменьшения), учитываемых на счете 95 "Страховые резервы".

Доходы и расходы по деятельности, связанной со страхованием, учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" и включают:

поступления, связанные с реализацией перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования;

списанную непогашенную дебиторскую задолженность страхователей (перестрахователей) при неисполнении ими обязательств по уплате страховых взносов в срок, установленный договором страхования (перестрахования), и признании договора страхования (перестрахования) прекращенным либо расторгнутым, если заключение договора страхования (перестрахования) и признание в составе доходов начисленных страховых взносов по этим договорам производилось в предшествующий отчетный период;

списанную непогашенную кредиторскую задолженность перед перестраховщиком по договору перестрахования в случае признания договора перестрахования досрочно прекращенным либо расторгнутым (в том числе по соглашению сторон), а также в случае признания перестрахованных договоров страхования досрочно прекращенными либо расторгнутыми (в том числе по соглашению сторон), если заключение договора перестрахования и признание в составе расходов начисленных страховых взносов по рискам, переданным в перестрахование, по этим договорам производилось в предшествующий отчетный период;

списанную непогашенную дебиторскую (кредиторскую) задолженность по начисленному перестрахователем (перестраховщиком) комиссионному вознаграждению по договору перестрахования в случае признания договора перестрахования досрочно прекращенным либо расторгнутым (в том числе по соглашению сторон);

списанную непогашенную кредиторскую задолженность по вознаграждению страховым агентам, страховым брокерам, начисленному в периоде, предшествующем отчетному году;

причитающиеся страховщику (перестрахователю) комиссионные вознаграждения по договорам сострахования и перестрахования;

вознаграждения, причитающиеся страховщику за деятельность по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием и выдаче заключений о состоянии этого имущества, по организации предоставления услуг технического, медицинского и финансового характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному, потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение страховой выплаты) в целях выполнения заключенных этими лицами договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового случая;

комиссионное вознаграждение, причитающееся страховщику, возместившему вред потерпевшему по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика причинителя вреда;

другие доходы и соответствующие им расходы по деятельности, связанной со страхованием.

Доходы и расходы по прочей текущей деятельности учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" и включают: доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями;

доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением готовой продукции, товаров) и денежных средств;

суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных или переданных безвозмездно;

доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

доходы и расходы от уступки права требования;

суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;

суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов и восстанавливаемые суммы этих резервов;

суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемые суммы этих резервов;

расходы по аннулированным производственным заказам;

расходы обслуживающих производств и хозяйств;

материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

не компенсируемые виновными лицами потери от простоев по внешним причинам;

штрафы, пени по платежам в бюджет, расчетам по социальному страхованию и обеспечению;

неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные должником, причитающиеся к получению;

неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные организацией, подлежащие к уплате;

судебные расходы;

другие доходы и расходы по прочей текущей деятельности.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

доходы и расходы от инвестирования средств страховых резервов в ценные бумаги в порядке, установленном законодательством;

доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций;

суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов;

суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

проценты, причитающиеся к получению;

прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

8. В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

проценты, подлежащие к уплате за пользование страховой организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга);

доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска;

курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

Расходы на ведение дела, выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения, отчисления в страховые резервы, гарантийные фонды и фонд предупредительных мероприятий составляют понятие себестоимости страховых услуг.

При наступлении страхового случая страховщик обязан в соответствии с законодательством или договором страхования выплатить страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иному третьему лицу страховое возмещение или страховое обеспечение. Для гарантии защиты страхователей страховщики образуют из своих доходов необходимые для предстоящих выплат страховые резервы: по страхованию жизни, дополнительных пенсий и медицинскому страхованию — математические резервы; по видам страхования иным, чем страхование жизни, — технические резервы. Страховые резервы исчисляются в той валюте, в которой страховщики получили взносы и приняли обязательства по соответствующим договорам страхования или перестрахования.

Для предохранения имущества страхователей от разрушительного воздействия стихийных сил природы и от несчастных случаев страховая организация за счет отчислений от страховых взносов создает фонд предупредительных (превентивных) мероприятий.

Прибыль страховой организации измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли — это абсолютный показатель, характеризующий превышение доходов над расходами. Соответственно каждая страховая организация, у которой обеспечено превышение доходов над расходами, является прибыльной, рентабельной. Уровень прибыли показывает ее относительный размер и выступает мерой рентабельности. Из двух страховщиков более рентабельным будет тот, у которого выше уровень прибыли.

Наиболее распространенным показателем относительной величины прибыли является отношение ее суммы к сумме поступивших страховых взносов. Этот показатель называется рентабельностью страховых операций. Сравнение суммы прибыли с объемом поступивших страховых взносов показывает, какую прибыль получает страховщик с каждого рубля страховых взносов. Основным источником формирования прибыли от страховых операций является страховой тариф, в котором при калькуляции нагрузки закладывается норма рентабельности как самостоятельный элемент цены на страховую услугу.

Использование прибыли производится страховой организацией в соответствии со страховым, налоговым законодательством и учредительными документами: на уплату налогов (налог на доходы, на недвижимость), создание резервного фонда и фондов экономического стимулирования. По решению участников акционерного общества прибыль может быть направлена и на создание дополнительных страховых резервов при соблюдении законодательства и неущемлении при этом интересов страхователей.

 

8.3. Фонды и резервы страховых организаций,

их назначение, порядок формирования

и использования

 

Для обеспечения своей финансово-хозяйственной деятельности страховые организации создают различные фонды и резервы.

Порядок формирования уставного фонда страховых организаций регулируется действующим законодательством.

Величина уставного фонда определяется уставом и Указом Президента №530 «О страховой деятельности» и не может быть меньше установленного минимального размера в денежной форме на день регистрации. Уставный фонд должен быть обязательно оплачен, подтверждением чему служит первичный документ — копия платежного поручения, где в реквизите “Назначение платежа” указывается “вклад в уставный фонд”.

Кроме денежных средств в национальной валюте, в уставный фонд может вноситься вклад в свободно конвертируемой валюте, который пересчитывается в рублевый эквивалент по курсу Национального банка на дату совершения операции и общей суммой учитывается на счете 80 “Уставный фонд”. Вкладом в уставный фонд может быть также любое имущество, находящееся в собственности юридического или физического лица, вносящего вклад, а также право на использование принадлежащих такому лицу имущественных прав и неимущественных прав, связанных с имущественными (например, аренда зданий, сооружений, легковой автомашины, вычислительной техники). Следует отметить, что неденежные вклады в уставный фонд оцениваются собранием участников общества, но подвергаются экспертизе достоверности оценки, проводимой структурами Министерства строительства и архитектуры и Мингосимущества (здания, сооружения, технологии), Минфина и Национального банка (ценные бумаги), Министерства экономики и Академии наук (научно-техническая продукция и интеллектуальные ценности).

Кроме того, Главное управление страхового надзора Республики Беларусь проверяет законность происхождения собственных финансовых ресурсов инвесторов для внесения в уставный фонд страховой организации по заключениям аудиторской организации или финансовых органов.

Первичными документами для оприходования поступившего вклада в уставный фонд являются: копия протокола общего собрания акционеров, где определены конкретный размер вклада каждого участника общества и форма, в которой осуществляется взнос (то есть что конкретно вносится, кем конкретно вносится и какова стоимость этого взноса); копия платежного поручения, в которой указывается, кто фактически внес вклад; акт приемки-передачи имущества, имущественных или неимущественных прав, оформленный в установленном порядке.

В бухгалтерском учете должен быть организован аналитический учет уставного фонда в разрезе участников, то есть на каждого участника открывается отдельная карточка — лицевой счет.

Если кто-либо из участников не внес свой вклад, определенный протоколом общего собрания акционеров, то уставный фонд считается не сформированным, а акционерное общество — не состоявшимся.

Доля участника в уставном фонде общества является собственностью каждого акционера, которую он может забрать при выходе из общества. Следовательно, уставный фонд только условно можно назвать источником собственных средств общества. Однако пока эта доля находится в уставном фонде, она, наряду с другими долями, является мерой ответственности участников по долгам общества.

Величина уставного фонда в учете должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах.

Структурные подразделения (филиалы, представительства) страховой организации своего уставного фонда не имеют. Основными и оборотными средствами они наделяются головной организацией из собственных источников.

Важнейшее условие обеспечения финансовой устойчивости страховщика — наличие необходимых страховых резервов.

Порядок образования и использования страховых резервов, их размеры имеют важное значение для самих страховых организаций, их учредителей, участников, финансовых органов в лице налоговой службы, страхового надзора и страхователей. У каждого из них свой интерес, часто противоположный, взаимоисключающая точка зрения. К примеру, даже два государственных органа — налоговая инспекция и страховой надзор преследуют разные цели. В связи с тем, что создание страховых резервов происходит до определения налогооблагаемой базы, финансовые органы, проводящие в основном фискальную политику изъятия средств в бюджет, заинтересованы в том, чтобы в страховые резервы отчислялось как можно меньше средств. Страховой надзор, напротив, стоит на страже интересов страхователя и стремится помочь страховщикам укрепить их финансовое положение, увеличить отчисления в страховые резервы. Эти две вполне логичные позиции при разумном, цивилизованном подходе не только не противоречат, не мешают друг другу, а наоборот, помогают найти оптимальный вариант при формировании резервов.

Интересы страховщиков и страхователей в этом процессе также противоречивы, но не антагонистичны. Первые стремятся к наращиванию резервов, потому что это укрепляет их финансовое положение, позволяет принять на себя больший объем страховых обязательств и, как следствие, получить максимальную прибыль, поднять свой рейтинг на страховом рынке, улучшить личное благополучие работников страховой компании. Страхователь ищет такую страховую организацию, которая, располагая большими резервами, способна выполнить свои финансовые обязательства в полном объеме и в сроки, установленные договором или законом.

Свои интересы имеются у учредителей и Белорусской ассоциации страховщиков. Учредители создали страховую компанию в основном для того, чтобы извлечь из ее деятельности максимальную выгоду для себя, а ассоциация страховщиков заинтересован в развитии финансово устойчивых страховых компаний, надежно защищающих страхователей, работающих цивилизованными методами. Учитывая такой широкий спектр интересов, Главное управление страхового надзора разработал и утвердил методические указания о порядке образования и использования страховых резервов.

Технические резервы состоят из:

резерва незаработанной премии (далее - РНП);

резерва убытков, включающего в себя:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);

стабилизационного резерва (далее - СР).

РНП - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору страхования (сострахования), перестрахования (далее - договор), относящаяся к сроку действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для обеспечения исполнения обязательств по предстоящим выплатам, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

РЗУ - это определенная расчетным путем величина неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

РПНУ - это определенная расчетным путем величина обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.