| Элемент | Внутренний аудит | Внешний аудит | |
| Различия | |||
| Заказчик | Руководство организации | Органы государственного контроля, владельцы средств, банки, страховые компании | |
| Постановка задач | Определяется собственником и (или) руководством, исходя из потребнос- тей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом | Определяется договором меж- ду независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) | |
| Рамки | Ограничен потребностями самой организации | Ограничен законодательством | |
| Цель | Определяется руководством предприятия | Определяется законодатель- ством по аудиту | |
| Взаимоотношения | Подчиненность руководству пред- приятия, зависимость от него | Равноправное партнерство, независимость | |
| Квалификация | Определяется по усмотрению руководства предприятия | Регламентируется государством | |
| Отчетность | Перед собственниками и (или) руководством | Перед сторонними группами пользователей, а также перед руководством | |
| Сходство | |||
| Данные | Используются одни и те же данные бухгалтерского учета и отчетности | ||
| Методы | Имеется много сходного в методах, например, в плане анализа эффек- тивности СВК и использования выборочных проверок при аудиторском тестировании. | ||
2. Исходя из принципа инициативы:
Инициативный (добровольный) аудит проводится, как правило, по решению администрации предприятия или его учредителей. Причины проведения инициативного аудита могут быть следующие:
1) недостаточная уверенность руководителя в качестве бухгалтерской работы (из-за недобросовестности бухгалтера, недостаточной квалификации и других
причин);
2) плановый периодический контроль за финансовой работой на предприятии;
3) смена собственников, руководства предприятия.
Основная цель инициативного аудита — выявить недостатки в методике и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности. Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, то есть направленным на изучение отдельных разделов и участков учета, функционирования конкретных подразделений и т. п. Различными могут быть и применяемые методы анализа: сплошная и выборочная проверка, изучение учетных регистров и (или) первичных документов и др.
Соответствующими нормативными актами определены категории лиц, которые могут затребовать проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности в любое время (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Лица, имеющие право инициировать проверку
| Субъект | Статья, нормативный акт определяющий права категории лиц | Категория лиц |
| Открытое и закрытое акционерные общества | Статья 85 ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» | Собрание акционеров, совет директоров, ревизионная комиссия общества, акционеры, владеющие не менее 10% голосующих акций |
| Общество с ограниченной ответственностью | Статья 48 ФЗ от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» | По требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором |
| Государственные и муниципальные унитарные предприятия | Статья 26 ФЗ от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» | Орган, осуществляющий полномочия собственника, и другие уполномоченные органы |
Обязательный аудит - это аудит, который организация обязана проводить ежегодно в силу требований законодательных и нормативных актов РФ, устанавливающих обязательность проверки годовой бухгалтерской отчетности для отдельных категорий экономических субъектов.
Основная цель обязательного аудита— это проверка и подтверждение законности хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и достоверности финансовой отчетности субъектов попадающих под обязательный аудит.
3. По объекту проверки:
Операционный аудит – это проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации в целях оценки их эффективности, надежности и полезности для управления. По завершении проверки менеджерам выдаются рекомендации по устранению нарушений и совершенствованию конкретных операций (отсюда и название). К данному аудиту относят, например, экологический аудит, аудит маркетинговой политики, стратегический и инвестиционный аудит основного производства и т. д. В отечественной практике он ориентирован на задачи, решаемые внутренним аудитом либо специальными консалтинговыми фирмами.
Аудит на соответствие –это контроль соблюдения персоналом предприятия норм, законов, инструкций, внутренних положений и правил. Например, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда и другие выплаты работникам, выполняются ли условия договоров поставки продукции и др.
Финансовый аудит (или аудит финансовой отчетности) предусматривает собой оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки информации обычно используют общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию финансовый аудит наиболее близок к аудиту, осуществляемому в России.
1. По характеру проверки:
Подтверждающий аудит - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности.
Системно-ориентированный аудит – аудиторская экспертиза на основе анализа эффективности СВК (системы внутреннего контроля);
Аудит, базирующийся на риске – концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным аудиторским риском.
5. По периодичности:
Первоначальный аудит означает проведение проверки на данном предприятии впервые.
Согласованный (повторяющийся) аудит выполняется на данном предприятии при повторном заключении договора с аудиторской организацией. В результате установления длительного взаимовыгодного сотрудничества между аудиторской организацией и клиентом повышается качество проверок, появляется возможность на основе глубокого изучения особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия дать объективную оценку его экономических показателей, сформулировать предложения по их улучшению.
Приведенная классификация видов аудита не является исчерпывающей.
