Задание 1
Имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:
1) Инвентаризационные описи объемов незавершенного производства, составленные аудируемым лицом.
2) Журналы-ордера и первичные документы по счету 20 «Основное производство».
3) Журналы-ордера и первичные документы по счету 43 «Готовая продукция».
4) Доказательство точности учета запасов, полученное в результате проводимой в фирме инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.
Определите степень надежности приведенных доказательств.
Задание 2
Строительная фирма построила здание на своей земле для эксплуатации в своих целях. Аудитор получил документацию, отражающую затраты, связанные со строительством.
Найдите доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости строительства.
Задание 3
Фирма “Крокус” обратилась в аудиторскую компанию с предложением заключить договор о предоставлении услуг по определению оценки нанесенного ущерба строительной организацией, осуществляющей ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям фирмы “Крокус”
Варианты:
1. Ремонт на территории, прилежащей к складским смещениям, явился причиной возникновения пожара, при котором все материальные ценности полностью сгорели.
2. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям, явился причиной прорыва в водоснабжающих сетях. В результате затопления складских помещений материальные ценности пришли в полную или частичную непригодность для производственного потребления.
Требуется установить, какие доказательства необходимо собрать аудитору при определении оценки нанесенного ущерба. Каким образом аудитор может определить оценку внесенного ущерба?
Вопросы для самоконтроля
1. Справедливо ли утверждение о том, что аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу?
2. Какими специфическими свойствами должны обладать аудиторские доказательства?
3. Какие документы являются безусловным юридическим доказательством выявленных искажений?
4. Какие процедуры проверки по существу применяет аудитор для получения аудиторских доказательств?
Тесты для самоконтроля
Тест 6.3.1
Расположите аудиторские доказательства по степени убывания их достоверности:
1. Приходный кассовый ордер
2. Акт инвентаризации, составленный при передаче материальных ценностей от одного материально ответственного лица другому
3. Исполненное банком платежное поручение
4. Акт ревизии кассы, проведенной банком
Тест 6.3.2.
Из ниже перечисленных доказательств самым надежным является доказательство:
1. Об объемах незавершенного производство, полученное при фактическом осмотре аудитором
2. Величины дебиторской задолженности, полученное из бухгалтерских регистров
3. Точности учета запасов, полученное по данным инвентаризации, проведенной на 1 октября отчетного периода
Тест 6.3.3.
Знания и наблюдения аудитора:
1. Являются наименее достоверным аудиторским доказательством
2. Не являются аудиторским доказательством
3. Являются самыми надежными аудиторскими доказательствами
Тест 6.3.4.
Аудиторские доказательства, полученные от третьих лиц более достоверны, если они получены:
1. В письменной форме по письменному запросу аудитора
2. В письменной форме по устному запросу клиента
3. В устной форме на письменный запрос аудитора
Тест 6.3.5.
Аудиторские процедуры по существу подразделяются на:
1. Проверку верности отражения оборотов и сальдо по счетам и контрольные процедуры
2. Контрольные и аналитические процедуры
3. Проверку верности отражения операций и остатка средств по счетам и аналитические процедуры
Тест 6.3.6.
Из перечисленных ниже наиболее надежным доказательством реальности дебиторской задолженности является доказательство, полученное:
1. От руководителя расчетного отдела организации клиента
2. Путем телефонного подтверждения
3. В результате инвентаризации расчетов
Тест 6.3.7.
Из перечисленных ниже доказательств большей степенью надежности при подтверждении остатков материалов обладает:
1. Ведомость остатков счета «Сырье и материалы»
2. Инвентаризационная опись
3. Оборотная ведомость счета «Сырье и материалы»
Тест 6.3.8.
Аудитором были проведены процедуры проверки операции по приобретению аудируемым лицом транспортных средств. Данные о праве собственности компании на транспортные средства представляет процедура:
1. Проверки документов о регистрации транспортных средств
2. Проверки документов на приобретение
3. Проверки фактического наличия транспортных средств
4. Получения устных подтверждений от продавца транспортных средств
Тест 6.3.9.
Аудиторские процедуры по существу - это:
1. Детальная проверка правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам и аналитические процедуры
2. Перечень действий аудитора по сбору информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета клиента
3. Перечень действий по оценке аудитором степени аудиторского риска
Аналитические процедуры
Задание 1
Назовите цели применения аналитических процедур в аудите. Поясните свой ответ практическими примерами.
Задание 2
Укажите, есть ли различия между аналитическими процедурами, применяемыми аудитором и анализом финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Задание 3
Определите, на каких стадиях аудиторской проверки имеет смысл применять аналитические процедуры. Приведите примеры применения аналитических процедур на стадии планирования, проверки операций и остатков средств на счетах бухгалтерского учета, составления аудиторского заключения и назовите факторы, влияющие на эффективность указанных процедур на каждой из стадий.
Задание 4
Оцените, как влияет на уровень общего аудиторского риска;
1. Увеличение объема аналитических процедур.
2. Уменьшение количества тестов проверки операций и остатков средств на счетах бухгалтерского учета.
Задание 5
Фирма К имеет два филиала: гостиницу и базу для отдыха. В первом филиале бар, ресторан и сдача номеров гостиницы -- основной источник дохода. В гостинице 100 комнат на два человека, однако они могут быть сняты и одним клиентом. Плата за комнату составляет 750 руб на одного человека, на двоих — 900 руб. Согласно данным отчетности клиента средняя степень занятости за 2007 г. составляет: номеров – 63%, коек – 47,67%, а общая выручка от сдачи номеров – 18681 тыс руб.
Во втором филиале — базе для отдыха — 50 служащим заработная плата выдается еженедельно, а 10 ежемесячно, первым она выдается наличными, вторым чеками. Начиная с 01.04.2007г. всем служащим на 5% была повышена заработная плата. От годового дохода каждого работника согласно договору об индивидуальном страховании начисляется 10,5%, а для ежемесячно оплачиваемых еще и 5% в Негосударственный Пенсионный фонд (платежи за счет фирмы-клиента).
Общая сумма расходов на заработную плату может быть следующей:
еженедельная оплата труда за неделю, закончившуюся 07.01.2007 г., —90 тыс. руб, месячная оплата труда за месяц, закончившийся 31.01.2007 г., - 137, 4 тыс руб.
Общая сумма затрат на оплату труда за год, закончившийся 1.01.2007 г., составила 7680 тыс руб.
Требуется проверить правильность расчета выручки гостиницы и уровня заработной платы, используя процедуры аналитического рассмотрения, и сделать соответствующие выводы.
Тесты для самоконтроля
Ответы на тесты необходимо дать с использованием нормативных актов
Тест 6.4.1.
Аналитические процедуры при аудите проводятся с конечной целью:
1. Выявления искажений
2. Сокращения детальных аудиторских процедур
3. Составления аналитических расчетов
Тест 6.4.2.
Аналитические процедуры могут выполняться:
1. На протяжении всего процесса аудита
2. При планировании
3. В ходе проведения операций по существу
Тест 6.4.3.
Аналитические процедуры являются одной из форм:
1. Тестов средств контроля
2. Процедур проверки по существу
3. Детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и остатков средств на счетах бухгалтерского учета
Тест 6.4.4.
Выполнение аналитических процедур состоит из этапов. Определите этап, который является неверным:
1. Определение цели процедуры
2. Выбор вида процедуры
3. Изучение контрольной среды аудируемого лица
Тест 6.4.5.
Аудиторские процедуры по существу подразделяются на:
1. Проверку верности отражения оборотов и сальдо по счетам и контрольные процедуры
2. Контрольные и аналитические процедуры
3. Проверку верности отражения операций и остатка средств по счетам и аналитические процедуры
Тест 6.4.6.
Основным результатом выполнения аналитических процедур является:
1. Выявление аудитором наличия или отсутствия необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта
2. Анализ динамики исследуемых показателей
3. Прогноз финансового положения аудируемого лица
Тест 6.4.7.
Аудиторские процедуры в целом - это:
1. Комплекс тестов средств контроля и процедур проверки по существу
2. Комплекс тестов средств контроля и аналитических процедур
3. Процедуры проверки по существу и аналитические процедуры
Аудиторская выборка
Задание 1.
Определите стоимость прогнозируемой ошибки. При проверке материально-производственных запасов аудитор обнаружил занижение стоимости запасов на 4800 руб. Размер выборки – 50000 руб., объем генеральной совокупности – 450000 руб., номенклатура 1200 наименований. Какими могут быть выводы и дальнейшие действия аудитора в зависимости от результатов выборочной проверки и профессионального суждения аудитора.
Тесты для самоконтроля
Тест 6.5.1.
Если при определении объема выборки максимальный размер возможной ошибки генеральной совокупности определить равным нулю, то:
1. Необходимо проверить все документы
2. Число проверяемых документов увеличится
3. Число проверяемых документов уменьшится
Тест 6.5.2.
Для того, чтобы выборка элементов проверяемой совокупности была репрезентативной:
1. Следует проверить большее число документов
2. Все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку
3. Следует применить бессистемный отбор документов
Тест 6.5.3.
Чем ниже величина ошибки, которую аудитор считает допустимой, тем:
1. Больше необходимый размер выборки
2. Меньше необходимый размер выборки
3. Размер выборки не зависит от величины ошибки
Тест 6.5.4.
Величина допустимой ошибки и размер выборки:
1. Находятся в прямой зависимости друг от друга
2. Находятся в обратной зависимости
3. Не зависят друг от друга
Тест 6.5.5.
Какой из вариантов ответа соответствует цели применения аудиторской выборки?
1. Аудиторская организация может распространить результаты, полученные по выборке, на всю проверяемую совокупность, в случае твердой уверенности аудитора, что риск выборки не превышает запланированную величину
2. Аудиторская организация обязана распространить результаты, полученные по выборке, на всю проверяемую совокупность
3. Распространение результатов, полученных по выборке, на всю проверяемую совокупность – право, а не обязанность аудитора, которое он может реализовывать по своему усмотрению
Тест 6.5.6.
Аудиторская выборка:
1. Должна быть репрезентативной всегда
2. Аудиторская организация имеет право прибегать к нерепрезентативной, т.е. непредставительной, выборке только тогда, когда профессиональное суждение аудитора по итогам проведения выборки не должно касаться всей совокупности в целом
3. Аудиторская организация имеет право прибегать к нерепрезентативной выборке только при наличии достаточной уверенности аудитора о правомерности перенесения ее результатов на всю проверяемую совокупность
Тест 6.5.7.
Для обеспечения репрезентативности выборки аудитор должен использовать один из следующих способов:
1. Случайный, систематический, комбинированный отбор
2. Типичный, комплексный, детерминированный отбор
3. Случайный, комплексный, детерминированный отбор
Аудиторское заключение
Задание 1
В ходе проверки материалов за истекший год аудитор запросил материалы учета за текущий год. Руководство клиента отказало аудитору. Оцените ситуацию.
Задание 2
1. Клиент отказал аудитору в предоставлении дополнительной информации по запросу аудитора, сославшись на коммерческую тайну. Оцените действия аудитора.
2. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались его замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудит. Оцените его действия.
Задание 3
1. Укажите, каков срок передачи аудиторского заключения, если он не установлен договором.
2. Назовите причины выдачи отдельных видов модифицированного аудиторского заключения.
Задание 4
Аудиторская фирма, в которой вы работаете, получила предложение провести аудиторскую проверку телевизионной компании. Ваша жена работает в этой компании. Аудиторская фирма обязана отказаться от предложения, если:
1. Вы – директор фирмы, а жена – секретарь директора компании
2. Вы – заведуете хозяйственной частью, а у жены аналогичная должность в проверяемой компании
3. Вы – аудитор, включенный в группу для проверки данной компании, а жена работает там руководителем отдела внутреннего контроля.
4. Вы – аудитор, который не будет принимать участие в проверке телевизионной компании, где жена работает менеджером по сбыту
Обоснуйте свой ответ.
Задание 5
Руководство клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешило аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом руководство клиента выдало аудитору письменное подтверждение, заверенное дирекцией клиента о том, что данные показатели достоверны. Проанализируйте ситуацию и предложите вид аудиторского заключения при условии, что других проблем в ходе проверки не возникло.
Вопросы для самоконтроля
1. Обязаны ли аудиторы сообщать экономическим субъектам информацию при проведении инициативного аудита, предусматривающего подготовку аудиторского заключения?
2. На какие существенные корректировки обязана указать в сообщаемой руководству аудируемого лица информации аудиторская организация?
3. Обязано ли в случае смены аудиторской организации руководство проверяемого экономического субъекта предоставить новой аудиторской организации копии информации, сообщенной ему в письменном виде по результатам предыдущих аудиторских проверок?
4. Каковы сроки сообщения аудитором информации руководству аудируемого лица?
5. Кому передается аудиторское заключение по итогам проверки?
Тесты для самоконтроля
Тест 6.6.1.
Аудиторское заключение по итогам проверки адресуется:
1. Лицу, предусмотренному законом РФ или договором о проведении аудита
2. Исполнительному органу аудируемого лица
3. Аудируемому лицу или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг, а копия направляется в Уполномоченный федеральный орган
Тест 6.6.2
Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности:
1. Освобождает руководство клиента от ответственности за подготовку и представление бухгалтерской отчетности, кроме аспектов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании своего мнения
2. Не освобождает руководство клиента от ответственности за подготовку и представление бухгалтерской отчетности
3. Освобождает руководство клиента от ответственности за подготовку и представление бухгалтерской отчетности в части выводов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании своего мнения
Тест 6.6.3
Клиент отказал аудитору в предоставлении дополнительной информации. В этом случае аудитор:
1. Даст безоговорочно-положительное заключение
2. Даст аудиторское заключение с оговоркой
3. Откажется от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)отчетности
4. Поступит в зависимости от важности этой информации
Тест 6.6.4
Руководство организации, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору, проводящему обязательный аудит документацию нефинансового характера, связанную с технологическими параметрами производства. Оцените ситуацию:
1. Руководство имеет на это право
2. Руководство не имеет на это право. В этом случае аудитор имеет право отказаться от выдачи аудиторского заключения
3. Данный аспект зависит от условий договора
Тест 6.6.5
Аудиторская организация предложила пригласить эксперта (оценщика), аудируемая организация отказала. В этом случае аудитор:
1. Откажется от дальнейшего проведения аудита
2. Имеет право выдать модифицированное аудиторское заключение
3. Отказ от приглашения эксперта не может влиять на выводы аудитора
Тест 6.6.6
Если срок передачи аудиторского заключения не установлен договором, то:
1. Оно должно быть передано в течение срока действия договора на аудиторскую проверку
2. Срок передачи неограничен
3. Подобный договор считается недействительным
Тест 6.6.7
В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема информации настолько существенно, что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен в аудиторском заключении отразить:
1. Отрицательное мнение
2. Мнение с оговоркой
3. Отказ в выражении мнения
