Тест 1.2.1.
Инициативный аудит - это аудит, проводимый по решению:
1. Государственного органа
2. Хозяйствующего субъекта
3. Аудитора
Тест 1.2.2.
Основная задача обязательного аудита:
1. Обнаружить или предотвратить ошибки
2. Оказать помощь в подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности
3. Определить достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
Тест 1.2.3.
Аудиторская организация при проведении обязательного аудита экономического субъекта для проверки состояния учета в качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли это?
1. Да, это право аудиторской организации, зафиксированное в нормативных актах по аудиторской деятельности в РФ
2. Правильно, если он будет работать самостоятельно и даст заключение по тем вопросам состояния бухгалтерского учета, о которых его просят
3. Нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области
Тест 1.2.4.
В каком случае, согласно ФП(С)АД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» взаимодействие со службой внутреннего аудита является более действенным?
1. Если внутренние аудиторы участвуют исключительно в обсуждении результатов аудиторской проверки
2. Если встречи внутренних и внешних аудиторов происходят через определенные интервалы времени в течение всего периода проведения внешнего аудита
3. Если внешние аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки один раз обсуждают порядок работы, а затем контакты исключаются для соблюдения принципа независимости
Тест 1.2.5.
Классификация аудита по периодичности (первоначальный и периодический) необходима для определения:
1. Размера аудиторской выборки
2. Областей повышенного риска
3. Оптимального планирования
4. Всех вышеперечисленных факторов
Тест 1.2.6.
Судебно-бухгалтерские экспертизы проводятся:
1. по решению органов налоговой инспекции
2. по решению Уполномоченного федерального органа
3. после вынесения специального постановления следственных органов, суда
Тест 1.2.7.
Определение объема аудита работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
1. Обсуждения аудитором и руководителем проверяемой организации
2. Профессионального суждения аудитора
3. Пожеланий руководства проверяемой организации
Тест 1.2.8.
В каком случае аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора?
1. При обязательном аудите
2. В случае неуверенности в результативности аудиторской проверки
3. В случае не предоставления аудируемой организацией необходимых материалов для проверки
Тест 1.2.9.
Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:
1. В тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью
2. С абсолютной точностью
3. Во всех существенных отношениях
Тема 2. Правовые основы аудита. Права и обязанности
Аудитора и клиента.
План семинарского занятия
1. Основные органы и документы, регулирующие аудит в РФ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01 // Собрание законодательства Российской Федерации. –M.: Юридическая литература, 13 августа 2001, № 33, ст. 3422.
3. Функции Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ и Совета при нем.
4. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.
5. Права и обязанности аудитора и клиента.
Рекомендуемая литература
1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 119 –ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. –M.: Юридическая литература, 13 августа 2001, № 33, ст. 3422.
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – 5-е изд.- М.; «Ось-89», 2007. - 256 с.
3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2000. – 328 с.
4. Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.)
5. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: учебное
пособие – М.: Дело и сервис, 2001, с.56-59.
6. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник.
Под ред. Подольского В.И.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006, с. 24-40.
Задание 1
1. Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с посреднической деятельностью на рынке ценных бумаг. Определите, существуют ли ограничения в этой области, накладываемые нормативными актами РФ.
2. Оцените справедливость утверждения о том, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности должен принимать мнение аудитора как выражение уверенности в соблюдении принципа непрерывности деятельности аудируемого лица.
Задание 2
1. При формировании аудиторского заключения руководство аудируемого лица потребовало, чтобы аудитор по итогам проверки оценил степень соблюдения интересов собственников (акционеров, учредителей) и указал это в отчете. Охарактеризуйте правомерность подобных требований.
2. Аудиторская организация предложила пригласить эксперта (оценщика), аудируемая организация отказала. Определите, каковы будут действия аудитора в зависимости от существенности результатов экспертной оценки. Приведите практические примеры.
Задание 3
1. Руководство организации, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору, проводящему обязательный аудит прочую информацию (документацию нефинансового характера). Оцените ситуацию и укажите, какой перечень документов имеет право запрашивать аудиторская организация.
2. С целью получения в банке кредита организация обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя. Оцените ситуацию.
Вопросы для самоконтроля
1. Вправе ли аккредитованное аудиторское профессиональное объединение проводить аудиторские проверки?
2. Обязана ли аудиторская организация потребовать от клиента исправления всех выявленных ошибок по ведению бухгалтерского учета?
3. Каков порядок выбора аудиторской организации для проведения аудиторской проверки в зависимости от специфики организационно-правовых форм и видов деятельности?
Тестовые задания для самоконтроля. Ответы на тесты необходимо дать с использованием нормативных актов.
Тест 2.1.
Функции уполномоченного федерального органа переданы:
1. Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ
2. Правительству РФ
3. Счетной палате РФ
4. Министерству финансов РФ
Тест 2.2.
Членство аудиторской организации в профессиональном аккредитованном объединении:
1. Является обязательным для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
2. Не является обязательным, но аудиторская организация и индивидуальный аудитор могут быть членами по крайней мере одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения
3. Является обязательным для аудиторских организаций
Тест 2.3.
Совет по аудиторской деятельности:
1. Утверждает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
2. Разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
3. Не имеет прямого отношения к разработке федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
Тест 2.4.
Источниками финансирования аккредитованных профессиональных аудиторских объединений могут быть:
1. Бюджетные ассигнования
2. Отчисления членов аккредитованных профессиональных объединений
3. Плата за пользование деловой репутацией аккредитованных профессиональных объединений
4. Отчисления посредников.
Тест 2.5.
Аудиторские организации обязаны отчитываться перед Уполномоченным федеральным органом:
1. О величине полученных доходов
2. О сумме понесенных расходов
3. В объеме определенном Уполномоченным федеральным органом
4. Не обязаны отчитываться перед Уполномоченным федеральным органом
Тест 2.6.
ФП(С)АД «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности:
1. Применение в ходе аудита выборочных методов и тестирования.
2. Наличие неустранимых противоречий в интересах собственников и менеджеров аудируемого лица.
3. Несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий в переходный период.
Тест 2.7.
Срок инициативной аудиторской проверки определяется:
1. Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями дополнениями).
2. Договором
3. Инструктивными материалами уполномоченного федерального органа.
Тест 2.8.
Период, за который проводится обязательная аудиторская проверка определяется:
1. Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями).
2. Договором
3. Инструктивными материалами уполномоченного федерального органа
Тест 2.9.
Аудиторская организация:
1. Не может являться субъектом обязательного аудита, т.к. она не может быть ОАО.
2. Не может являться субъектом обязательного аудита, т.к. она сама осуществляет аудиторскую деятельность.
3. Может являться субъектом обязательного аудита.
Тест 2.10.
Формы и методы проведения аудита определяет:
1. Уполномоченный федеральный орган
2. Совет по аудиторской деятельности
3. Аудитор
4. Аккредитованные профессиональные объединения аудиторов
Тест 2.11.
Аудиторы:
1. Не имеют права получать необходимую информацию от третьих лиц
2. Имеют право получать необходимую информацию от третьих лиц только по письменному запросу
3. Имеют право получать необходимую информацию от третьих лиц в любой форме
Тест 2.12.
Сопутствующие аудиту услуги могут оказываться:
1. Аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами
2. Только аудиторскими организациями
3. Только аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, состоящими в одном или нескольких профессиональных аккредитованных объединений
Тест 2.13.
Индивидуальный аудитор:
1. Не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности, кроме аудита и сопутствующих аудиту услуг
2. Вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности, кроме аудиторской. Данное ограничение относится только к аудиторским организациям
3. Вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности, кроме аудиторской, если он ведет раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности
Тест 2.14.
Аудитор подтверждает соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации:
1. В срок не позднее 3 лет с момента предыдущего подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации
2. В срок не позднее 5 лет с момента предыдущего подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации
3. В этом нет необходимости
