1. Кем определяется необходимый объем информации и перечень случаев, по которым аудитору необходимо получить разъяснения в ходе аудита?
2. Перечислите цели получения аудиторами разъяснений от руководства аудируемой организации на каждом этапе аудиторской проверки:
· на этапе предварительного планирования аудита;
· на этапе подготовки общего плана и программы аудита;
· на этапе выполнения аудиторских процедур и тестирования;
· на этапе завершения аудита и подготовки аудиторского заключения.
3. В каких формах возможен порядок обращения аудитора к руководству экономического субъекта для получения разъяснений?
4. Каковы последствия отказа руководства экономического субъекта от предоставления разъяснений по запросу аудитора?
5. В каких формах может осуществляться общение аудитора с руководством экономического субъекта и где должны находить отражение результаты этого общения?
6. Какие вопросы могут обсуждаться аудиторами с руководством организации?
7. Перечислите действия, рекомендуемые для эффективного использования аудиторской организацией системы внутреннего аудита экономического субъекта.
8. С какой целью предоставляются данные, содержащиеся в письменной информации аудиторской организации руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудита?
9. Перечислите принципы профессиональной этики аудитора в общении с руководством экономического субъекта.
10. Для чего аудитору необходимо понимать деятельность экономического субъекта? Перечислите основные факторы, определяющие необходимость понимания деятельности экономического субъекта.
11. Назовите цель проверки соблюдения экономическим субъектом нормативных актов при проведении аудита.
Тесты
по теме 3 «Организация аудита»
«Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудита»
1. В письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита аудиторская организация обязана указывать:
1) все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения;
2) все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности на отчетную дату;
3) все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности.
2. В случае смены аудиторской организации руководство проверяемого экономического субъекта:
1) обязано предоставить новой аудиторской организации копии письменной информации по результатам проведения аудита не менее чем за три финансовых года, подготовленных прежней аудиторской организацией;
2) имеет право не предоставлять какую-либо информацию по результатам проведения аудита прежней аудиторской организацией;
3) может предоставить новой аудиторской организации письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита за предшествующий проверке финансовый год с целью подтверждения входящих сальдо по счетам бухгалтерского учета.
3. В ходе аудиторской проверки профессиональные сотрудники аудиторской организации общаются с руководством проверяемого экономического субъекта:
1) только в устной форме во время посещения экономического субъекта;
2) только путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта;
3) как в устной форме во время посещения экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.
4. В ходе аудиторской проверки разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в устной и в письменной форме. Только в письменной форме предоставляются разъяснения по вопросам, которые:
1) признаются существенными для достоверности бухгалтерской отчетности аудитором;
2) признаются существенными для достоверности бухгалтерской отчетности руководством проверяемого экономического субъекта;
3) требуют большого количества подтверждающих первичных документов.
5. Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита достигнуто взаимопонимание между внешними и внутренними аудиторами и принято решение использовать работу внутренних аудиторов, аудиторская организация должна:
1) использовать работу внутренних аудиторов, полностью на нее полагаясь;
2) найти дополнительные доказательства эффективности этой работы, применяя определенные процедуры.
6. Если в ходе аудиторской проверки используются результаты работы внутреннего аудитора:
1) аудиторская организация несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения;
2) аудиторская организация несет ответственность только за результаты своей собственной работы.
7. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:
1) с абсолютной точностью;
2) во всех существенных отношениях;
3) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.
8. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это?
1) да, так как это предусмотрено Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;
2) аудитор вправе принимать решения по этому вопросу по своему усмотрению;
3) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур.
9. Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой организации:
1) только аудиторское заключение;
2) письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудита и аудиторское заключение;
3) только письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудиторской проверки.
10. Если в письменной информации аудитора содержится большой перечень выявленных аудитором при проверке ошибок и нарушений, а также содержится запись о том, что аудиторская организация при таком количестве и составе ошибок не может подтвердить бухгалтерскую отчетность предприятия положительным аудиторским заключением, то это:
1) окончательное мнение аудитора, а мнение, выраженное в аудиторском заключении, – это только формальность;
2) предварительный вывод аудитора;
3) мнение аудитора, не имеющее отношения к аудиторскому заключению.
Контрольные тесты
по теме 3 «Организация аудита»
Планирование аудита
1. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:
1.1. Аудируемым лицом.
1.2. Налоговым органом.
1.3. Аудитором в зависимости от обстоятельств.
2. Кто составляет план аудиторской проверки?
2.1. Руководитель аудиторской фирмы.
2.2. Руководители аудируемого лица.
2.3. Аудитор, осуществляющий проверку.
3. Планирование аудита необходимо для:
3.1. Определения гонорара аудитора.
3.2. Определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур.
3.3. Определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите.
3.4. Ознакомления с результатами предыдущего аудита.
4. Рекомендательный характер общего плана аудита носят:
4. 1. Сроки проведения аудита.
4.2. График проведения аудита.
4.3. Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью клиента.
5. В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно включать:
5.1. Условия аудиторской проверки.
5.2. Условия оплаты аудита.
5.3. Условия по обязательствам аудиторской организации и клиента.
6. Выберите мероприятия, которые отражаются в плане аудиторской проверки и в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» позволяют организовать контроль качества проводимого аудита.
6.1. Повышение квалификации аудиторов.
6.2. Распределение аудиторов по конкретным участкам аудита.
6.3. Разработка тестов для оценки качества аудита.
7. В соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» каковы должны быть действия аудитора на этапе предварительного планирования?
7.1. Определить реальные трудозатраты.
7.2. Разработать программу проверки.
7.3. Ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента.
8. Принцип непрерывности планирования аудита в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» проявляется в том, что:
8.1. при планировании аудита предполагается соблюдение принципа действующего предприятия в отношении предприятия-клиента.
8.2. план аудиторской проверки может корректироваться на всех этапах проверки.
8.3. устанавливаются сопряженные задания бригаде аудиторов и производится увязка этапов планирования по срокам.
Вопросы для самопроверки
по теме 3 «Организация аудита»
Аудиторское заключение
1. Каков порядок подготовки аудиторского заключения при проведении обязательного аудита?
2. Каковы определение, структура и содержание аудиторского заключения?
3. Какие виды аудиторских заключений?
4. Каковы основные различия аудиторских заключений?
5. Дайте определение заведомо ложного аудиторского заключения.
6. Что включает в себя вводная и аналитическая части аудиторского заключения?
7. Что включает в себя итоговая часть аудиторского заключения?
8. Как отражается аудитором события, произошедшие после даты, на которую составляется отчетность?
Тесты
по теме 3 «Организация аудита»
Аудиторское заключение
1. Аудиторское заключение должно быть подписано аудиторской организацией:
1) дата подписания не регламентируется стандартами аудита;
2) в период составления бухгалтерской отчетности экономическим субъектом;
3) после составления бухгалтерской отчетности экономическим субъектом.
2. По результатам проведения аудита аудитором были обнаружены ошибки в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Экономический субъект произвел необходимые поправки в бухгалтерской отчетности. В такой ситуации аудиторское заключение:
1) должно содержать перечень обнаруженных аудитором ошибок с указанием о том, что ошибки исправлены в представленной заинтересованным пользователям отчетности;
2) не должно содержать указаний на эти поправки, если они внесены в отчетность до представления ее заинтересованным пользователям;
3) не должно содержать указаний на эти поправки, даже если они внесены в отчетность после представления ее заинтересованным пользователям.
3. Укажите срок подписания аудиторского заключения:
1) не ранее подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
2) не позднее срока окончания договора с экономическим субъектом;
3) не позднее срока сдачи бухгалтерской отчетности за год.
4. Назовите структуру аудиторского заключения в соответствии с Правилом (стандартом) «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности»;
1) вводная и итоговая часть;
2) вводная, аналитическая и итоговая часть;
3) аналитическая и итоговая часть.
5. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, должно быть включено в состав годовой бухгалтерской отчетности:
1) любого юридического лица;
2) если эта отчетность подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами Российской Федерации;
3) если эта отчетность подлежит обязательному аудиту в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации.
6. Аудиторская организация, закончив аудиторскую проверку, передав аудиторское заключение клиенту, не включила в текст аналитической части заключения ссылки на нормативные акты, на которых основывались выводы о достоверности бухгалтерской отчетности. Имеет ли право организация-клиент на такую информацию:
1) нет;
2) да;
3) только в случае, если это было предусмотрено договором.
7. Организация, заключившая договор на проведение у нее аудиторской проверки, получает от аудиторской организации аудиторское заключение:
1) так как имеет на это право;
2) зависимости от результатов проверки;
3) в зависимости от содержания договора на аудиторскую проверку.
8. Проверяемая организация не предоставила аудиторской организации всю документацию, необходимую для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности этой организации за истекший год. Может ли аудиторская организация отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности в этом случае:
1) да, это ее право;
2) нет, ей следует сделать вывод о достоверности отчетности на основании документации, которая была предоставлена;
3) нет, так как это противоречит правилам (стандартам) аудиторской деятельности.
9. Какие части аудиторского заключения носят конфиденциальный характер:
1) вводная и итоговая части;
2) вводная и аналитическая части;
3) аналитическая и итоговая части.
10. Какое соотношение между датой подписания аудиторского заключения и другими датами не должно иметь места:
1) дата подписания аудиторского заключения раньше даты подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
2) дата подписания аудиторского заключения позже даты окончания договора с экономическим субъектом;
3) дата подписания аудиторского заключения позже даты сдачи бухгалтерской отчетности за год.
11. Если аудиторское заключение составляется в отношении бухгалтерской отчетности экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, то такая бухгалтерская отчетность должна включать:
1) показатели всех филиалов и подразделений экономического субъекта независимо от географического расположения, степени хозяйственной и финансовой самостоятельности, структуры отчетности, внутрихозяйственных взаимоотношений (включая выделенные на отдельный баланс), а также представительств;
2) показатели всех филиалов и подразделений экономического субъекта независимо от степени хозяйственной и финансовой самостоятельности, структуры отчетности, внутрихозяйственных взаимоотношений (включая выделенные на отдельный баланс), расположенных только на территории РФ, а также представительств;
3) показатели только тех филиалов и подразделений экономического субъекта, которые не являются самостоятельными налогоплательщиками, независимо от географического расположения, степени хозяйственной и финансовой самостоятельности, структуры отчетности, внутрихозяйственных взаимоотношений, а также представительств.
12. Если в письменной информации аудитора содержится большой перечень выявленных аудитором при проверке ошибок и нарушений, а также содержится запись о том, что аудиторская организация при таком количестве и составе ошибок не может подтвердить бухгалтерскую отчетность предприятия положительным аудиторским заключением, то это:
1) окончательное мнение аудитора, а мнение, выраженное в аудиторском заключении, – это только формальность;
2) предварительный вывод аудитора;
3) мнение аудитора, не имеющее отношения к аудиторскому заключению.
13. Действия аудитора в случае, если на проверяемом предприятии не были устранены замечания аудитора:
1) ждет до тех пор, пока не будут устранены выявленные аудиторской проверкой ошибки в бухгалтерском учете и отчетности;
2) оформляет заключение аудитора, соответствующее степени существенности выявленных проверкой ошибок в бухгалтерской отчетности;
3) сообщает об этом общему собранию акционеров;
4) извещает об этом государственные контролирующие органы.
14. Может ли обнаруженный аудитором факт, что начальные показатели бухгалтерской отчетности недостоверны, послужить основанием для выражения мнения о проверяемой отчетности в форме отрицательного аудиторского заключения:
1) да;
2) нет, так как за мнение о начальных остатках несет ответственность аудиторская организация, осуществлявшая проверку в предыдущем году.
Вопросы для самопроверки
по теме 4 «Методология аудиторского исследования»
1. В каком правиле (стандарте) аудиторской деятельности рассмотрены вопросы существенности и аудиторского риска?
2. Что подразумевается под уровнем существенности?
3. Что такое аудиторский риск?
4. Что означает внутрихозяйственный риск?
5. Что означает риск контроля?
6. Что означает риск необнаружения?
7. Что понимается под приемлемым аудиторским риском?
8. Дайте понятие оценочного метода определения уровня существенности и аудиторского риска.
9. Приведите понятие расчетного метода определения уровня существенности и аудиторского риска.
10. Приведите характеристику подтверждающей стадии аудита.
11. Что предусматривает системно-ориентированный аудит?
12. Что такое аудит, базирующийся на риске?
Задания по теме 4«Методология аудиторского исследования»
Задание 1
Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчетности для выражения мнения о ее достоверности. Проверка предполагает применение определенных методов и процедур.
Требуется пояснить, для чего (для каких целей) аудитор выполняет следующие процедуры:
1. Оценивает систему внутреннего контроля.
2. Оценивает и проверяет систему бухгалтерского учета.
3. Проверяет документы на предмет разрешения отраженных в них операций.
4. Запрашивает подтверждения (доказательства) отдельных положений.
5. Проводит тесты на соответствии и по существу.
Задание 2
Как можно определить способность предприятия продолжать свою деятельность в обозримом будущем?
Стандарт «Аудиторские доказательства»
Ситуация 1
При проверке аудитор собрал следующие доказательства:
1) выписку из реестра акционеров – для подтверждения наличия акций в собственности предприятия-клиента;
2) акт инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;
3) анализ затрат, подготовленный работником предприятия.
Распределите полученные доказательства по степени их значимости.
Ситуация 2
Аудитор располагает следующими документами:
1) полученными от клиента на основании внешних данных;
2) полученными от клиента на основании внутренних данных;
3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;
4) полученными от третьих лиц.
Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.
Тесты
по теме 4 «Методология аудиторского исследования»
Существенность в аудите
1. В соответствии с каким российским правилом (стандартом) определяется уровень существенности и аудиторский риск:
1) письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;
2) существенность и аудиторский риск;
3) планирование аудита;
4) изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
2. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения не означает, что:
1) не существует обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта;
2) в аудиторском заключении изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;
3) никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской организацией при проведении аудита.
3. В каком случае непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным?
1) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;
2) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что заинтересованный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;
3) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.
4. Из каких компонент в соответствии с российским аудиторским стандартом состоит аудиторский риск:
1) внутрихозяйственный риск (ВР);
2) риск наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого экономического субъекта;
3) риск средств контроля (РСК);
4) контрольный риск;
5) риск необнаружения;
6) риск несовершенства аудиторских процедур.
5. Для составления более эффективного плана аудиторской проверки можно использовать следующую модель вычисления риска:
1)РН = ПАР;
ВХР х РК
2) ПАР = ВХР х РК х РН;
3) РК = ПАР.
ВХР х РК
6. Величина приемлемого аудиторского риска может быть выражена соотношением:
1) 0 < = ПАР < = 1;
2) 0 < = ПАР < 1;
3) 0 < ПАР < 1.
7. Величина внутрихозяйственного риска может быть выражена следующим соотношением:
1) 0 < ВХР <= 1;
2) 0 <= ВХР <= 1;
3) 0 < ВХР < 1.
8. Величина риска контроля может быть выражена соотношением:
1) 0 < = РК <= 1;
2) 0 < РК <= 1;
3) 0 < РК < 1.
9. Величина внутрихозяйственного риска может быть выражена соотношением:
1) 0 < РН <= 1;
2) 0 < РН < 1;
3) 0 <= РН <= 1.
10. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:
1) с абсолютной точностью;
2) во всех существенных отношениях;
3) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.
Контрольные вопросы
по дисциплине «Основы аудита»
(к экзамену – зачету)
1. Природа аудита.
2. История возникновения и развития аудита.
3. Эволюция аудиторской деятельности в России.
4. Сущность, цели и задачи аудита как вида предпринимательской деятельности.
5. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.
6. Пользователи результатов деятельности аудиторов.
7. Виды аудита, их классификация.
8. Основные постулаты аудита.
9. Принципы аудита.
10. Сопутствующие аудиту услуги, их характеристика.
11. Отличие аудита от других форм экономического исследования: налоговой проверки, ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы.
12. Государственный финансовый контроль.
13. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверки.
14. Общая модель аудита, характеристика ее элементов.
15. Система регулирования аудиторской деятельности в России.
16. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.
17. Уполномоченный федеральный орган «Совет по аудиторской деятельности в России».
18. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.
19. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
20. Права, обязанности и ответственность аудитора и аудиторской фирмы.
21. Права и обязанности аудируемых лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг.
22. Аудиторская коммерческая тайна.
23. Международный опыт стандартизации аудита и сопутствующих услуг.
24. Понятие аудиторского стандарта РФ и его структура.
25. Виды аудиторских стандартов, их классификация.
26. Профессиональная этика аудиторов России.
27. Законодательные ограничения в аудиторской деятельности.
28. Независимость субъектов аудиторской деятельности.
29. Некоммерческие (общественные) организации аудиторов (аудиторских фирм) в России и за рубежом.
30. Предплановая подготовка к аудиторскому исследованию.
31. Договор на оказание аудиторских услуг.
32. Оценка стоимости аудиторских услуг.
33. План и программа аудита.
34. Существенность и риск в аудите.
35. Общение с руководством аудиторской организации: получение разъяснений, предоставление информации.
36. Структура аудиторского заключения.
37. Аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения.
38. Модифицированное аудиторское заключение.
39. Обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения аудитора, не являющегося безоговорочно положительным.
40. Аудиторское заключение, содержащие отказ от выражения мнения из-за ограничения объема работы аудитора.
41. Аудиторское заключение, содержащие мнение аудитора с оговоркой из-за разногласия относительно учетной политики и ненадлежащей методологии учета.
42. Аудиторское заключение, содержащие мнение аудитора с оговоркой из-за разногласия относительно раскрытия организацией информации.
43. Заведомо ложное аудиторское заключение.
44. Контроль качества аудита.
45. Аудиторская выборка.
46. Аудиторские доказательства.
47. Документирование в аудите.
48. Аудиторские процедуры в аудите.
49. Аналитические процедуры в аудите.
50. Тесты контроля.
51. Характеристика основных аналитических приемов в аудите.
52. Основные этапы экономического финансового анализа.
53. Оценка финансового состояния и устойчивости организации.
54. Оценка финансовой независимости организации.
55. Оценка платежеспособности и ликвидности организации.
56. Оценка вероятности банкротства организации.
57. Использование работы эксперта в аудите.
58. Порядок подготовки аудиторского отчета.
Темы контрольных работ
