ОСНОВЫ АУДИТА
учебно-методический комплекс
для специальностей: 080109.65 (060400) – Финансы и кредит
080102.65 (060600) –Мировая экономика
080507.65 (061100) Менеджмент организаций
080801.65 (351400) Прикладная информатика (в экономике)
Рассмотрено и утверждено на заседании кафедры от «12» января 2006года протокол №5
Санкт-Петербург
ББК
Основы аудита: Учебно-методический комплекс / Авт.-сост. Т.Ф. Пупшис, С.М. Галузина. – СПб.: ИВЭСЭП, 2006. – с.
Утвержден
на заседании Методического совета
СПб ИВЭСЭП
«____»____________2006 г., протокол №____
© СПБ ИВЭСЭП, 2006
© Трофимов Г.А., 2006
Рецензент
доктор экономических наук, профессор
А.В. Харламов
Содержание
1. Выписка из государственного образовательного
стандарта высшего профессионального образования
для специальности 060400 «Финансы и кредит»……………………..5
2. Выписка из государственного образовательного
стандарта высшего профессионального образования
для специальности 060600 «мировая экономика»…………………….7
3. Пояснительная записка……………………………………………....9
4. Методические рекомендации по изучению дисциплины………...13
5. Учебно-тематический план курса………………………………….15
6. Программа дисциплины (содержание курса)……………………..16
7. Планы практических (семинарских) занятий……………………..21
8. Примерные темы рефератов и курсовых работ…………………...31
9. Контрольные вопросы по курсу в целом
(вопросы к экзамену/ зачету)………………………………………….34
10. Темы контрольных работ для студентов
заочной формы обучений……………………………………………..76
11. Методические рекомендации по выполнению
контрольных работ студентами заочного отделения………………..84
12. Список рекомендуемой литературы……………………………..88
ВЫПИСКА
Из государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
Требования к обязательному минимуму содержания основной образовательной программы подготовки экономиста по специальности 060400 «Финансы и кредит»
Цикл ОПД – общепрофессиональная дисциплина ОПД.Ф.07 «Основы аудита»
Основы аудита
Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. Отличие аудита от других форм экономического контроля ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности. Виды авторских проверок и аудиторских услуг. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок. Планирование и программа аудита. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки, методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска. Система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства и документы: порядок подготовки аудиторского заключения. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений.
Выписка
Из государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
Требования к обязательному минимуму содержанию основной образовательной программы подготовки экономиста по специальности 060600 «мировая экономика».
Цикл СД – специальная дисциплина СД.05 «Основы аудита».
Основы аудита
Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики; задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания; отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы; организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности; виды аудиторских проверок и аудиторских услуг; роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности; сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок; профессиональная этика аудитора; основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок; планирование и программа аудита; понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки; методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска; система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска; аудиторская выборка; аудиторские доказательства и документы; порядок подготовки аудиторского заключения; особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите; особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно- производственной структуры и правовых форм; выбор основных направлений аудиторской проверки; роль финансового анализа в аудиторской деятельности: оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации; виды и порядок подготовки аудиторских заключений.
3. Пояснительная записка
Цель дисциплины «Основы аудита»: сформировать представление о предпринимательской исследовательской деятельности по оказанию интеллектуальных услуг, ее роли в экономике; раскрыть связь с дисциплинами «Бухгалтерский учет» (ОПД.Ф.06), «Налоги и налогообложение» (СД.05), «Экономический анализ» (ОПД.Ф.08), «Мировая экономика» (ОПД.Ф.05), «Менеджмент» (ОПД.Ф.02) и др.; подготовить к практической деятельности выпускника высшей школы: встрече с аудиторами для работы на должностях, требующих высшего экономического образования, согласно квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденному постановлением Минтруда РФ от 21.08.98 № 37.
Полезность знаний об аудите определяется тем, что, во-первых, аудит – вид предпринимательской деятельности по оказанию интеллектуальных услуг, одна из возможностей использования интеллектуальной собственности; во-вторых, история возникновения, эволюция, перспективы аудита и сопутствующих ему услуг показывают студенту место и роль этой деятельности в экономических отношениях; в третьих, на примере аудиторской деятельности не только в России, но и в странах Европы, США, а также в условиях глобализации и интеграции экономики и финансов; в четвертых, на примере изучения принципов и этических норм аудиторской деятельности раскрывается их отсутствие в иных видах деятельности человека, аргументируется значимость этических норм в деятельности как отдельного человека (в отличии от других элементов живой природы), так и человечества в целом.
Представление и знание управленческих, экономических и правовых основ аудиторской деятельности помогают выпускникам получать собственные выгоды (например, правильно выбрать место работы – финансово-устойчивую организацию, партеров по бизнесу – надежных, умея анализировать финансово-экономическую организацию – адекватно оценивать перспективу партнерских экономических отношений и другое), оправдывая затраты на свое образование (то есть на приобретение интеллектуального капитала).
В результате изучения содержания дисциплины «Основы аудита» студент будет:
· иметь представление о цели и сущности аудиторской деятельности, эволюции этой деятельности в России и за рубежом, в условиях интеграции и глобализации экономики; организации и методологии аудиторского исследования как вида интеллектуальной деятельности;
· знать нормативное и профессиональное регулирование аудиторской деятельности в России;
· уметь выбрать квалифицированного аудитора, грамотно составить договор на оказание аудиторских услуг;
· иметь навыки критического, творческого осмысления экономической информации.
Виды занятий и методика обучения
Учебная дисциплина «Основы аудита» для двух специальностей 060400 «Финансы и кредит», 060600 «Мировая экономика» предусмотрена, как цикл общепрофессиональных дисциплин (ОПД.П.07) и специальных дисциплин (СД.05) соответственно. Для специальностей 061100 «Менеджмент организации», 351400 «Прикладная информатика» учебная дисциплина «Основы аудита» предусмотрена учебным планом в объеме 51 час и 40 часов индивидуальной внеаудиторной работы для студентов очной формы обучения (табл. 1).
Учебно-тематический план
Таблица 1
| Вид знаний | Наименование специальностей | |||
| Финансы и кредит | Мировая экономика | Менеджмент организации | Прикладная информатика | |
| Лекции | ||||
| Семинары | ||||
| Индивидуальная самостоятельная работа | ||||
| Всего | ||||
| Формы контроля | экзамен | зачет | зачет | зачет |
| Цикл государственного стандарта | ОПД.Ф.07 | СД.05 | Учебный план ВУЗа | Учебный план ВУЗа |
Теоретические знания (лекции) организуются по потокам. Общий объем лекционного курса для каждой специальности представлен в табл.1.
Семинарские и практические занятия организуются по группам, их общий объем представлен в табл. 1.2. Используется следующие виды занятий: сообщения, дискуссии и др.
Методические модели процесса обучения. На семинарских и практических занятиях по дисциплине «Основы аудита» применяются следующие методики и методы обучения: опрос, дискуссия и т.д.
Самостоятельная работа. В широком смысле под самостоятельной работой студента следует понимать совокупность всей самостоятельной деятельности обучаемых как в отсутствии преподавателя, так и в контексте с ним, в учебной аудитории, и за ее пределами. Нормативный объем самостоятельной работы студентов для дисциплины «Основы аудита» представлен в табл. 1,2. Доказательством самостоятельной работы является письменный отчет, свидетельствующий итогов его защиты на семинарских занятиях о степени достижения цели учебной дисциплины.
Формы контроля
Запланированными формами контроля являются: оперативный, рубежный, итоговый.
Оперативный контроль
Оперативный контроль проводится с целью определения качества усвоения лекционного материала и иной информации. Оперативный контроль осуществляется в устной и письменной форме на семинарских занятиях в форме тестирования и результатов обсуждения вопросов и ситуаций по теме дисциплины и тестирования.
Рубежный контроль
В течение семестра студенты, руководствуясь учебно-тематическим планом, выполняют индивидуальную самостоятельную работу, презентуют и защищают ее.
Студенты, не подвергшиеся в полном объеме контролю качества усвоения учебной дисциплины «Основы аудита», не допускаются к сдаче зачета/экзамена.
Итоговый контроль по дисциплине
Формы итогового контроля по каждой специальности представлены в табл. 1, их оценка проставляется в приложении к диплому.
4. Методические рекомендации
по изучению дисциплины
Процесс познания можно представить как преобразование человеком данных в полезную информацию (информацию, предусмотренную программой учебной дисциплины «Основы аудита»). Данные студенты получают из учебников, учебных пособий, статей в специализированных журналах, в сборниках научных трудов, Интернета и других источников и носителей информации, лекций и семинарских занятий, решая предложенные преподавателями ситуации отвечая на тесты.
Информация, представляемая студентам, будет признана и оценена «полезной» с позиции целей учебной дисциплины «Основы аудита» не только на экзамене (или зачете), но и в процессе текущего контроля усвоения каждой темы. В этой связи в отчете студента по каждой теме и по каждому вопросу должны быть представлены: источники информации, их содержание в виде схем, рисунков, таблиц, разработанные тесты с ответами (по нормативным документам) и др. доказательства творчества.
Представление отчета, обсуждение его содержания и оформления на семинарских занятиях (защита) являются доказательством факта приобретения навыков познания. Самостоятельный поиск источников информации по аудиторской деятельности в соответствии с программой дисциплины, представления и свидетельства осмысления (схемы, рисунки, тесты, таблицы, и др.) представляют собой практическое решение задач учебной дисциплины и соответствующую их решению оценку результата.
Учебно-тематический план – неотъемлемый атрибут программы учебной дисциплины, он составляется на основе государственного стандарта высшего профессионального образования (приложение). Учебные планы и учебно-тематические планы учебных дисциплин утверждаются каждым высшим учебным заведением, их анализ позволяет косвенно характеризовать качество оказания образовательных услуг. Учебно-тематический план дисциплины «Основы аудита» представлен в таблице. Основы изучения дисциплины является учебно-методический комплекс, посещение лекций, выполнение рекомендаций УМК и профессорско-преподавательского состава ИВЭСЭП. Программы дисциплины «Основы аудита» содержит основу для творчества каждого студента.
5. Учебно-тематический план
| № п/п | Наименование темы | Количество аудиторных часов | |||
| Лекции | Семинарские и практические занятия | Самостоятельная работа | Всего | ||
| Сущность, цели и задачи аудита | |||||
| Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности | |||||
| Организация аудита | |||||
| Методология аудиторского исследования | |||||
| Итого |
6. Программа дисциплины
(содержание курса)
Введение
Общепрофессиональная дисциплина (ОПД) «Основы аудита» является обязательным компонентом стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования Российской Федерации.
Слово «аудит» (слушающий), потеснив понятие и представление о ревизии и контроле, заняло свою «нишу» в практической жизни нашего общества. Введение Закона «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2-001 г. помогло укрепиться этому виду предпринимательской деятельности в России.
Будущим потребителям аудиторских услуг важно знать, что право на их оказание есть не у каждого желающего их предоставить. Аттестат аудитора – свидетельство профессионализма, а лицензия на аудиторскую деятельность – охранный документ на право ею заниматься. Следовательно, наличие аттестата аудитора, лицензии на этот вид деятельности является свидетельством профессионализма экономиста, предъявившего эти документы, и успешно пройденной тернистой дороги к их получению.
Учебно-тематическим планом учебной дисциплины «Основы аудита» предусмотрено изучение четырех тем.
Тема 1. Сущность, цели и задачи аудита
Природа аудита, история возникновения и развития аудита. Возникновение и развитие аудиторской деятельности в России. Определение понятия «аудиторская деятельность», «аудит», «аудитор», «аудиторная организация» и др. ключевые понятия в аудите. Цели и задачи учебной дисциплины «Основы аудита». Экономическая сущность, цели и задачи аудита как вида предпринимательской деятельности. Место аудита в системе экономических отношений.
Пользователи содержания аудиторских заключений (результата деятельности аудиторов). Виды аудита, их классификация по отношению к пользователям информации, по отношению к требованиям законодательства, по объектам изучения, по назначению, по времени осуществления, по характеру проверки и др. Функции аудита: подтверждающая; системно-ориентированная; аудит, базирующийся на риске.
Принципы аудита. Постулаты аудита.
Сопутствующие аудиту услуги. Правовые последствия оказания отдельных видов сопутствующих аудиту услуг.
Отличие аудита от других форм экономического исследования: налоговой проверки, ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы. Государственный финансовый контроль: виды, полномочия органов государственного финансового контроля, итоговые документы.
Обязательный аудит: критерии обязательного аудита, законодательная регламентация обязательности аудита. Правовые ограничения на проведение обязательного аудита. Ответственность за уклонение от обязательного аудита.
Тема 2. Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности
Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в России. Элементы общей модели аудита и их характеристики. Модель аудита с жесткой системой государственного регулирования. Саморегулируемая модель аудита.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. Требования к специалистам аудита: их аттестация, повышение квалификации, основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Лицензирование аудиторской деятельности.
Субъекты аудиторской деятельности, их права, обязанности, ответственность. Объекты аудиторской деятельности, их права, обязанности, ответственность.
Аудиторская коммерческая деятельность: внутрифирменное регулирование прав и обязанностей пользователей конфиденциальной информации.
Профессиональное регулирование аудиторской деятельности: аккредитованные профессиональные аудиторские объединения в России и за рубежом.
Стандартизация в аудите: цели, значения, классификация. Виды аудиторских стандартов. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
Профессиональная этика аудиторов в России. Независимость субъектов аудиторской деятельности.
Тема 3. Организация аудита
Предплановая подготовка к аудиторскому исследованию: выбор аудиторской организации для проведения аудита, выбор экономического субъекта аудиторской организацией. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
Правовая основа договора на оказание аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг.
Планирование и программа аудита. Сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Понятие существенности и риска в аудите. Методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска.
Согласование условий проведения аудита. Понимание деятельности аудируемого лица. Особенности первой проверки аудируемого лица.
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудита. Общение с руководством проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта, его оценка. Представление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудита.
Использование работы другой аудиторской организации. Использование работы эксперта в аудиторской деятельности.
Аудиторское заключение: порядок подготовки, структура. Виды аудиторских заключений (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, заключение с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности) и порядок их подготовки. Заведомо ложное аудиторское заключение.
Страхование при проведении обязательного аудита.
Контроль качества работы субъектов аудиторской деятельности.
Тема 4. Методология аудиторского исследования
Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства: виды, порядок и методы их получения. Тесты контроля (тесты средств контроля). Документирование в аудите.
Аналитические процедуры. Системно-ориентированный подход в аудите.
Использование работы эксперта. Использование работы другой аудиторской организации. Изучение и использование работы внутреннего аудитора.
Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.
Особенности методологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм.
Выбор основных направлений аудиторской проверки.
Порядок подготовки аудиторского отчета.
Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Характеристика основных аналитических приемов обработки экономической информации. Основные этапы экономического финансового анализа. Основные направления экономического финансового анализа. Оценка финансового состояния и устойчивости организации.
Оценка финансовой независимости организации.
Оценка платежеспособности и ликвидности организации.
Оценка вероятности банкротства организации и оценка структуры ее баланса.
7. Планы семинарских (практических) занятий
Цель семинарских и практических занятий по дисциплине «Основы аудита» – осмысление информации об аудиторской деятельности. Средства достижения цели: обсуждение, предусмотренных программой дисциплины вопросов каждой темы, ответы на поставленные преподавателем или возникшие в процессе дискуссии вопросы, тестирование знаний, решение хозяйственных ситуаций, защита студентами отчетов по индивидуальной самостоятельной работе.
План семинарских занятий
Тема 1. Сущность, цели и задачи аудита
1. Толкование понятия «аудит» и ключевых понятий в аудите.
2. Особенности исторического развития аудита в России и за рубежом.
3. Виды аудита, их классификация.
4. Принципы аудита.
5. Постулаты аудита.
6. Критерии обязательного аудита, ответственность за уклонение от обязательного аудита.
7. Отличие аудита от других форм экономического исследования.
8. Сопутствующие аудиту услуги.
Литература к теме 1
1. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ №119-ФЗ. Принят Госдумой 13.07.2001.
2. Федеральное правило (стандарт аудиторской деятельности). Утв. Постановлением правительства РФ от 23.09.2001 г.
2.1. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
3. Общероссийские аудиторские стандарты, одобренные комиссией при Президенте РФ:
3.1. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности. Утв. 25.12.1996, протокол № 6.
3.2. Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним. Утв. 18.03.1999.
4. Арренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. с. 5–35, с. 140–165.
5. Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. СПб.: Питер, 2006, с. 33, с. 41, с. 186, с. 179–191.
6. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит. Основы аудита и аудиторской деятельности: Учеб.-метод. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2001. с. 5–8.
7. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебно-методический комплекс курса MBA. СПб.: Знание, 2006. с. 312–320.
8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. с. 15–66.
Тема 2. Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности
1. Модель регулирования аудита в России.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.
3. Стандарты аудиторской деятельности: федеральные, общероссийские, внутрифирменные, международные.
4. Кодекс этики аудиторов России.
5. Применение принципов независимости к конкретным ситуациям.
6. Требования к специалистам аудита.
7. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций.
8. Права, обязанности, ответственность экономического субъекта в ходе аудита.
9. Коммерческая аудиторская тайна.
10. Применение принципов независимости к конкретным ситуациям.
Литература к теме 2
1. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ №119-ФЗ. Принят Госдумой 13.07.2001.
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утв. Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2001 г., №405 от 04.07.2003 г., №532 от 07.10.2004 г., №228 от 16.04.2005 г.
2.1. Правило (стандарт) №14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита.
2.2. Правило (стандарт) №13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.
3. Общероссийские аудиторские стандарты, одобренные комиссией при Президенте РФ:
3.1. Образование аудитора. Утв. 22.01.1998.
3.2. Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов. Утв. 20.10.1999.
3.3. Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций. Утв. 20.10.1999.
4. Арренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. с. 70–137.
5. Грачева М.Е. Международные стандарты аудита (МСА): Учеб. пособие. М.: РИОР, 2005. с. 3–16, с. 17–36.
6. Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. СПб.: Питер, 2006, с. 201–219, с. 258–270.
7. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит. Основы аудита и аудиторской деятельности: Учеб.-метод. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2001. с. 12–29.
8. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебно-методический комплекс курса MBA. СПб.: Знание, 2006. с. 320–325.
9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. с. 70–84.
Тема 3. Организация аудита
1. Предплановая подготовка к аудиту.
2. Договор на оказание аудиторских услуг.
3. План и программа аудита.
4. Существенность и аудиторский риск.
5. Система внутреннего контроля проверяемой организации, ее оценка.
6. Общение с руководством аудируемой организации и третьими лицами.
7. Структуру аудиторского заключения, порядок его подготовки.
8. Виды аудиторских заключений.
9. Контроль качества аудита.
10. Понимание деятельности аудируемой организации.
11. Специальные аудиторскте задания и заключения по ним.
12. Первое аудиторское исследование коммерческой организации.
Литература к теме 3
1. Федеральное правило (стандарт аудиторской деятельности). Утв. Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2001 г., №405 от 04.07.2003 г., №532 от 07.10.2004 г., №228 от 16.04.2005 г.
1.1. Правило (стандарт) №3. Планирование аудита.
1.2. Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.
1.3. Правило (стандарт) №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом.
1.4. Правило (стандарт) №12. Согласование условий проведения аудита.
1.5. Правило (стандарт) №15. Понимание деятельности аудируемого лица.
1.6. Правило (стандарт) №19.Особенности первой проверки аудируемого лица.
1.7. Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
1.8. Правило (стандарт) №7. Внутренний контроль качества аудита.
2. Общероссийские аудиторские стандарты, одобренные комиссией при Президенте РФ:
2.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Утв. 25.12.1996.
2.2. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Утв. 25.12.1996.
2.3. Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг. Утв. 20.10.1999.
2.4. Изучение и использование работы внутреннего аудита. Утв. 27.04.1999.
2.5. Использование работы другой аудиторской организации. Утв. 27.04.1999.
2.6. Общение с руководством экономического субъекта. Утв. 18.03.1999.
2.7. Дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности. Утв. 25.12.1996.
2.8. Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям. Утв. 20.10.1999.
2.9. Использование работы эксперта. Утв. 25.12.1996.
3. Арренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. с. 228–356.
4. Грачева М.Е. Международные стандарты аудита (МСА): Учеб. пособие. М.: РИОР, 2005. с. 38–49.
5. Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. СПб.: Питер, 2006. с.___
6. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит. Основы аудита и аудиторской деятельности: Учеб.-метод. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2001. с. 37–49, с. 75–94.
7. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебно-методический комплекс курса MBA. СПб.: Знание, 2006. с. 330–332.
8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. с. 95–324.
Тема 4. «Методология аудиторского исследования»
1. Системно-ориентированный подход в аудите.
2. Аудиторские процедуры и доказательства.
3. Аналитические процедуры в аудите.
4. Оценка финансового состояния и устойчивости организации.
5. Оценка платежеспособности и ликвидности организации.
6. Оценка вероятности банкротства организации.
7. Сопровождающие (консультационные) услуги.
8. Документирование в аудите.
9. Аудиторские доказательства.
10. Аффилированные лица.
11. Завершающая фаза аудита.
12. Особенности аудита государственного унитарного предприятия.
13. Налоговый аудит и налоговый консалтинг.
14. Особенности аудита ________ организаций.
Литература к теме 4
1. Федеральные правила (стандарты аудиторской деятельности). Утв. Постановлением Правительство РФ №696 от 23.09.2001 г., №405 от 04.07.2003 г., №532 от 07.10.2004 г., №228 от 16.04.2005 г.
1.1. Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита.
1.2. Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства.
1.3. Правило (стандарт) № 9. Аффилированные лица.
1.4. Правило (стандарт) № 10. События после отчетной даты.
1.5. Правило (стандарт) № 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
1.6. Правило (стандарт) № 16. Аудиторская выборка.
1.7 Правило (стандарт) № 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.
1.8. Правило (стандарт) №18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников.
1.9. Правило (стандарт) №20. Аналитические процедуры.
1.10. Правило (стандарт) №21. Особенности аудита оценочных значений.
1.11. Правило (стандарт) №22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.
1.12. Правило (стандарт) №23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого собственника.
1.13. Примерное техническое задание на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия. Утв. Распоряжением Минимущества РФ от 26.05.2000 г. № 9-р.
2. Общероссийские аудиторские стандарты, одобренные комиссией при Президенте РФ:
2.1. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Утв. 15.07.1998.
2.2. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. Утв. 15.07.1998.
2.3. Проверка прогнозной финансовой информации. Утв. 20.08.1999.
2.4. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность. Утв. 20.08.1999.
2.5. Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита. Утв. 18.03.1999.
2.6. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Утв. 22.01.1998.
2.7. Проведение аудита с помощью компьютеров. Утв. 11.07.1999.
2.8. Особенности аудита малых экономических субъектов. Утв. 11.07.1999.
2.9. «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами». Утв. __________
2.10. Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности. Утв. 25.12.1996.
2.11. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта. Утв. 25.12.1996.
3. Арренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; гл. редактор серии проф. Я. В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. с. 403–533.
4. Грачева М.Е. Международные стандарты аудита (МСА): Учеб. пособие. М.: РИОР, 2005. с. 5–96.
5. Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. СПб.: Питер, 2006. с. 220–221.
6. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит. Основы аудита и аудиторской деятельности: Учеб.-метод. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2001. с. 50–67.
7. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебно-методический комплекс курса MBA. СПб.: Знание, 2006. с. 326–330.
8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. с. 87–90, с. 335–401.
8. Примерный ПЕРЕЧЕНЬ ТЕМ РЕФЕРАТОВ
1. Хозяйственный контроль как функция управления рыночной экономикой.
2. История возникновения и развития аудита в Великобритании. (Работа также может быть выполнена по материалам других стран с рыночной экономикой).
3. История возникновения и развития аудита в дореволюционной России.
4. Развитие аудита в Советском Союзе и современной России.
5. Международные профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов.
6. Профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов в России.
7. Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита.
8. Организация внутреннего и внешнего контроля за рубежом.
9. Внутренний аудит за рубежом.
10. Оценка эффективности работы отдела внутреннего аудита.
11. Постулаты аудита
12. Сравнительная характеристика прав, обязанностей и ответственности аудиторов и работников других органов внешнего контроля перед экономическим субъектом.
13. Материальная и иная ответственность аудиторов.
14. Независимость аудитора в России и за рубежом.
15. Контролинг за рубежом и перспективы внедрения в России.
16. Подготовка и аттестация кадров аудиторов в России и за рубежом.
17. Этапы процесса аудита.
18. Аудиторское заключение в России и за рубежом.
19. Материальность в аудите за рубежом и в России.
20. Аудиторский риск и пути его снижения.
21. Методика расчета аудиторского риска.
22. Методика аналитических процедур.
23. 25. Применение выборочного наблюдения в аудите.
24. Правовые формы и организационная структура аудиторских фирм.
25. Рабочая документация аудитора: содержание, порядок оформления и хранения.
26. Основные цели аудита показателей бухгалтерского баланса.
27. Основные цели аудита показателей отчетности о финансовых результатах.
28. Лицензирование аудиторской деятельности в России.
29. Предплановая подготовка и планирование аудита бухгалтерской отчетности.
30. Консультационные услуги аудиторских фирм.
31. Содержание информационно-справочных систем и их применение в аудите.
32. Особенности аудита в электронных системах обработки данных.
33. Методы компьютерного аудита.
34. Использование аудитором заключений экспертов и материалов предыдущих аудиторов.
35. Применение методики финансового анализа и статистики в аудите.
36. Участие аудитора в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.
37. Основные направления работы аудиторских палат России и Санкт-Петербурга.
38. Особенности организации и методики аудита на малых предприятиях.
В учебной группе не допускается написание рефератов на одну тему несколькими студентами. Отдельные темы рефератов могут быть изменены по согласованию с преподавателем, ведущим в группе практические занятия.
9. Контрольные вопросы
по темам дисциплины «Основы аудита»
Вопросы для самопроверки
по теме 1 «Сущность, цели и задачи аудита»
1. Что представляет собой аудиторская деятельность (аудит) в РФ?
2. Какие виды контроля вы знаете? Дайте их краткую характеристику.
3. Каковы основные цели и задачи аудиторской деятельности?
4. Дайте определение сопутствующих аудиторских услуг.
5. Назовите нормативные документы, которые определяют сущность и требования к сопутствующим аудиту видам услуг.
6. Приведите характеристику основных сопутствующих аудиту видов услуг.
7. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита.
8. Назовите основные экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту согласно федеральным законам.
9. Какую ответственность может нести аудиторская организация за неквалифицированное проведение аудиторской проверки?
10. В чем заключается ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательного аудита?
Тесты
по теме 1 «Сущность, цели и задачи аудита»
1. Аудиторская деятельность представляет собой:
1) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;
2) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
3) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций.
2. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» являются:
1) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;
2) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности) аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
3. Внешний аудитор должен действовать в интересах:
1) всех пользователей финансовой отчетности;
1) 2)экономического субъекта;
2) государственной налоговой службы.
4. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:
1) акционерное общество;
2) представительство иностранного юридического лица;
3) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз минимальный размер оплаты труда.
5. Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по заключенному договору с экономическим субъектом:
1) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;
2) обучать учетный персонал экономического субъекта;
3) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.
6. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
1) ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по праву;
3) восстановление бухгалтерского учета;
4) составлению налоговых деклараций.
7. Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчиком готовить для него учетную политику:
1) да;
2) нет.
8. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
1) ведение бухгалтерского учета;
2) восстановление бухгалтерского учета;
3) составлению налоговых деклараций;
4) оценка инвестиционных проектов.
9. Имеет ли право аудиторская организация по договору с заказчиком проводить обязательный аудит и составлять налоговые декларации:
1) да;
2) нет.
10. Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
1) ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по бухгалтерскому учету;
3) постановка бухгалтерского учета;
4) обучение бухгалтерского персонала.
11. Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятельностью брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности:
1) возможно;
2) невозможно, так как аудит – это исключительный вид деятельности;
3) это определяется уставом аудиторской организации.
12. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:
1) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;
2) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;
3) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с российскими аудиторскими стандартами, хотя предмет договора – проверка бухгалтерской отчетности.
13. Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
1) численностью более ста акционеров;
2) численностью более тысячи акционеров;
3) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.
14. Для организаций какой организационно-правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:
1) открытое акционерное общество;
2) открытое и закрытое акционерное общество;
3) закрытое акционерное общество.
15. Обязательный аудит проводится:
1) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудиторов, по договору трудового найма с проверяемой организацией;
2) аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
3) аудиторскими организациями.
Вопросы для самопроверки
по теме 2 «Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности»
1. Назовите основные правовые документы аудиторской деятельности.
2. Как организована система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?
3. Приведите краткую характеристику Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
4. Приведите классификацию аудиторских стандартов.
5. Приведите общую классификацию российских правил (стандартов) аудиторской деятельности.
6. Дайте общую характеристику внутренних стандартов аудиторской деятельности.
7. Какие требования предъявляются к образованию аудитора при сдаче экзаменов на получение аттестата профессионального аудита.
8. Какими нормативными документами регламентируется лицензирование аудиторской деятельности в РФ?
9. В чем состоят основные обязанности аудиторских фирм и аудиторов?
10. Каковы основные права аудиторов?
11. Какую ответственность может нести аудиторская фирма (аудитор) за неквалифицированное проведение аудиторской проверки?
12. Каковы последствия аудиторской деятельности без лицензии?
13. Каковы права и обязанности экономического субъекта при проведении у него аудиторской проверки?
14. Приведите краткую характеристику Кодекса этики аудиторов России.
Тесты
по теме 2 «Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности»
1. Руководитель проверяемого экономического субъекта обязан при проведении аудиторской проверки:
1) ограничить круг вопросов, подлежащих рассмотрению аудиторами;
2) оговорить и письменно закрепить условия и порядок оплаты аудиторских услуг;
3) оперативно устранять выявленные нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Для осуществления аудиторской деятельности требуется получить лицензию:
1) да;
2) нет.
3. Заинтересованным лицам экономической субъект обязан предоставлять:
1) заключение аудитора по результатам проверки;
2) аналитическую и итоговую часть аудиторского заключения;
3) итоговую часть аудиторского заключения.
4. Укажите, для каких организаций аудиторская проверка обязательна:
1) аудиторская фирма;
2) открытое акционерное общество;
3) предприниматель без образования юридического лица;
4) общество с ограниченной ответственностью.
5. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:
1) общество с ограниченной ответственностью, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 100%, с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500 000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении;
2) общество с ограниченной ответственностью, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 90%, с величиной активов на конец года, превышающих в 200 000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении;
3) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз на конец года минимальный размер оплаты труда.
6. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательно:
1) акционерное общество;
2) представительство иностранного юридического лица;
3) унитарное государственное предприятие с объемом выручки от реализации за год, превышающей в 500 000 раз минимальный размер оплаты труда;
4) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз на конец года минимальный размер оплаты труда.
7. Уклонение от обязательной аудиторской проверки со стороны экономического субъекта влечет наложением штрафа в размере:
1) 1 –50 МРОТ;
2) 50 – 100 МРОТ;
3) 100 – 500 МРОТ;
4) 500 – 1000 МРОТ.
8. Аудиторские фирмы имеют право на получении лицензии, если:
1) в штате состоит 5 аттестованных аудиторов при любой организационно – правовой форме;
2) в штате состоит 3 аттестованных аудиторов и организационно – правовая форма – закрытое акционерное общество;
3) в штате состоит 5 аттестованных аудиторов и организационно-правовая форма –закрытое акционерное общество.
9. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована:
1) судом или арбитражным судом;
2) органом, выдавшим лицензию;
3) органами власти.
10. Осуществление аудиторской организацией аудиторской деятельности без полученной в установленном порядке лицензии влечет взыскание;
1) штраф в размере от 100 – до 300-кратного МРОТ в доход республиканского бюджета;
2) штраф в размере от 500 – до 1000-кратного МРОТ в доход местного бюджета;
3) доходов, полученных в результате незаконной деятельности, в пользу органов федерального казначейства.
11. Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:
1) в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;
2) имеются претензии к качеству работы аудитора;
3) в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.
12. За правильность и полноту данных, отраженных в заключении аудиторской организации, ответственность несет:
1) аудитор, составляющий заключение;
2) аудиторская организация;
3) аудитор и аудиторская организация совместно.
13. За составление и содержание налоговых деклараций и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:
1) аудиторская организация;
2) экономический субъект;
3) аудиторская организация и экономический субъект совместно.
14. Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:
1) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
2) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
3) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.
15. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора:
1) информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;
2) консультации по управлению организацией;
3) подписку о соблюдении конфиденциальности.
16. Аудитор не имеет права:
1) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;
2) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;
3) проводить консультирование клиента в устной форме.
17. Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:
1) соблюдать правила трудового распорядка, установленного проверяемым экономическим субъектом;
2) соблюдать требования законодательства РФ;
3) устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения определенного результата.
18. Сколько групп входит в состав российских правил (стандартов):
1) 10;
2) 11;
3) 12.
19. Сколько групп включают международные стандарты аудиторской деятельности:
1) 10;
2) 11;
3) 12.
20. Как называется группа правил (стандартов), принятая в РФ, которой нет в международных стандартах?
1) «Образование и подготовка кадров»;
2) «Программы квалификационных экзаменов, порядок сдачи этих экзаменов, формирование экзаменационных комиссий и регламент их работы»;
3) «Компьютеризация аудиторской деятельности».
21. Аудиторские стандарты – это:
1) единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторские организации в процессе своей профессиональной деятельности;
2) нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;
3) нормативные документы, обязательные только для аудиторских организаций.
22. Какой орган утверждает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ?
1) орган, выдавший лицензию на право занятия аудиторской деятельностью;
2) правительство Российской Федерации;
3) Аудиторская палата РФ.
23. Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности:
1) высокий уровень качества аудита и надежности результатов;
2) независимость аудиторской организации;
3) возможность повышения цены аудиторских услуг.
24. Как сокращенно называются международные аудиторские стандарты:
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.
Вопросы для самопроверки
по теме 3 «Организация аудита»
