Предпринимательская деятельность без регистрации

Для кого (для каких случаев): Для случаев регулярной покупки-продажи недвижимости.

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ.

Схема ситуации: Были у Человека деньги. Как говорят эзотерики, деньги – это энергия, и они не должны лежать мертвым грузом. Поэтому Человек деньги вкладывал в недвижимость, а потом по мере необходимости, ее реализовывал. Казалось бы, разумный подход, банки как место для хранения/вложения денег, нынче очень ненадежны. И налоговые органы вовсе не против такого вложения, однако, по их мнению, регулярная купля – продажа чего-либо физлицом есть деятельность предпринимательская, подлежащая налогообложению НДФЛ и НДС.

Решили налоговые органы проверить деятельность нашего Человека, который распродав свою недвижимость, оформил себе статус ИП. Выяснили налоговые органы, что Человек в 2010 году реализовал 7 объектов недвижимости, в 2011 году заключил договоры купли-продажи в отношении 12 объектов недвижимости, в 2012 году реализовал еще 1 объект. Доначислили герою нашего рассказа немного-немало, а 330 тысяч рублей налогов и пеней (НДФЛ и НДС) и 160 тысяч рублей штрафов по трем статьям НК РФ (за неуплату налогов, за непредставление отчетности и за ведение деятельности без постановки на учет).

Конечно же, Человек попытался спорить. Его ссылки на то, что недвижимое имущество реализовывалось в личных целях для погашения займа и строительства жилого дома в связи с разделом имущества после расторжения брака, судом были отвергнуты. Во-первых, займ был предоставлен физлицом, которое подтвердило, что деньги были даны на предпринимательские цели. Во-вторых, раздел имущества после расторжения брака ни судом, ни каким-либо соглашением не определен. В-третьих (и в-главных), деятельность по реализации имущества все же предпринимательская. Посудите сами, Человек реализовал автозаправочную станцию, распределительную подстанцию, дом контрольно-диспетчерской мастерской, два сооружения под электрический кабель, два здания трансформаторной подстанции и т.п. объекты, которые по своим характеристикам относятся к промышленным и не могут использоваться в личных, семейных целях. Доказательств того, что в какой-либо период времени после приобретения нежилых помещений заявитель использовал их в личных целях, не представлено. А поскольку целью приобретения объектов недвижимости являлось их использование при осуществлении предпринимательской деятельности, последующая их реализация также является предпринимательской деятельностью. Кроме того, деятельность носила систематический характер. Значит, правы налоговые органы. Все, что удалось «оспорить» нашему Человеку, это 55 481 руб. 40 коп. штрафа, который был наложен за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет. Суд указал, что данный вид налоговой ответственности применяется только к зарегистрированным, но не вставшим на учет ИП. Поскольку в периоде продажи собственного имущества физлицо статус ИП не имело, оно не является субъектом данного правонарушения.

Выводы и Возможные проблемы: Получил доход – заплати налог. Налоговики могут признать деятельность предпринимательской независимо от официального статуса физлица. А за налоговиками еще и ПФР потянуться может. Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс: «Предпринимательская деятельность без регистрации».