Налог на имущество организаций. Региональный прямой налог, регламентируется главой 30 НК и законами субъектов РФ

Региональный прямой налог, регламентируется главой 30 НК и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками выступают российские организации, иностранные организации, которые имеют в России постоянного представительства или владеют имуществом, которое облагается налогом.

Не являются налогоплательщиком организации, принимающие специальный налоговый режим.

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств, которые находятся в собственности организации.

Для целей налогообложения ОС учитываются по остаточной стоимости.

Налоговая база это средняя остаточная стоимость ОС, которая рассчитывается:

ССИ_{1квартал}= (ОС_1.01 + ОС_1.02 + ОС_1.03 + ОС_1.04)/4

ССИ - Средняя стоимость имущества.

ОС – остаточная стоимость

ССИ_{полугодие}= (ОС_1.01 + ОС_1.02 + ОС_1.03 + ОС_1.04 + … + ОС_1.07)/7

ССИ_{ЗА 9 МЕС.} = (ОС_1.01 + ОС_1.02 + ОС_1.03 + ОС_1.04 +….+ ОС_1.10)/10

ССИ_год= (ОС_1.01.12 + ОС_1.02 + ОС_1.03 + ОС_1.04 + … + ОС_1.01.13 )/13

Налоговые льготы (30 глава + законы самарской области):

· железнодорожные пути общего пользования,

· имущество государственных научных центров,

· резиденты особых экономических зон,

· адвокатское бюро, коллегия адвокатов,

· организации в отношении вновь вводимых объектов ОС с высокой энерго эффективностью,

В соответствии с законом Самарской области

· организации, осуществляющие инвестиционную деятельность,

· организации, производящие сельхоз продукцию, доля от реализации которой не менее 70%

· религиозные организации и ТСЖ

· организации производящие летательные аппараты (Прогресс, Авиакор)

Налоговая става составляет 2,2 %, на уровне региона ставка налога может быть снижена.

Налоговый период составляет год. Отчетный период составляет квартал.

Налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами, который рассчитывается по формуле

Авансовый платеж за 1 квартал = ССИ_{1 квартал} * 2,2 % * ¼

Авансовый платеж за полугодие = ССИполугод * 2,2% * 1/4

Авансовый платеж за 3 квартал = ССИ 9 мес * 2,2%

Авансовый платеж за год = ССИ_{за год}* 2,2 %

Платеж за 4 квартал = годовой налог – платеж за 1 квартал – платеж за 2 квартал – платеж за 3 квартал

18. Обязательные социальные платежи: льготы; ставки; расчетный и отчетный периоды; порядок и сроки уплаты.

 

С 2010 года был отменен единый социальный налог и стали уплачиваться страховые взносы отдельно во внебюджетные фонды, пенсионный фонд, ФСС, ФФОМС.

Нормативной базой является ФЗ № 212 от 24.07.2009 года

Плательщики взносов:

1) Организации и ИП, производящие выплаты физическими лицами (работодателями)

2) ИП, нотариусы, адвокаты, которые не производят выплаты физическим лицам

Если плательщик относится одновременно к 2-м категориям, то взносы уплачиваются отдельно по этим основаниям.

ИП, у которого есть наемные работники, он будет начислять взносы, как работодатель, а в отношении себя будут уплачиваться фиксированные платежи.

Объект обложения:

· Для работодателя – это выплата, начисляемая в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров, а также договоров гражданско-правового характера предметом которых является невыполнение работ и оказание услуг. Также по договорам авторским, лицензионным в отношении науки, литературы, искусства.

Не относится к объекту обложения – выплаты в рамках договоров, к которым относится переход права собственности, а также договоров связанных с передачей в пользование имущества.

· Для ИП, адвокатов и нотариусов выступает стоимость страхового года.

Стоимость страхового года = минимальный размер оплаты труда на начало года * тариф страховых взносов * 12

Например, минимальный размер оплаты труда, регламентируется ФЗ МРОТ за № 82 от 19.06.00 года составляет 4 611 рублей. Тариф страховых взносов для данной категории составляет 31,1 %, в т.ч. 26 % в пенсионный фонд и 5,1 % в ФФОМС. Для лиц 66 года и старше рождения целиком на страховую часть идет. Для лиц 67 года и моложе 6% накопительные, а 20 % страховые.

ССГ = 4 611 *31,1% *12 = 17 208,252

По договорам подряда данные выплаты не облагаются ФСС. Также не признаются объектом обложения выплаты иностранным гражданам или гражданам без гражданства с российской организацией для работы за рубежом.

Доходы, не подлежащие обложению:

1) Государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия по безработице

2) Компенсационные выплаты, установленные законодательством в пределах норм (возмещение вреда при увечье или причинении вреда здоровью, связанное с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный отпуск)

3) Сумма единовременной материальной помощи (в связи с ЧС)

4) Страховые взносы, уплаченные работодателем, по добровольному медицинскому страхованию работников на срок не менее года

5) Взносы работодателя, в соответствии с ФЗ № 56 о дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии до 12 000 рублей в год на одного работника

6) Сумма стоимости льгот по проезду

7) Сумма материальной помощи до 4 000 в год на одного работника

8) Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на жилье

9) Сумма командировочных расходов, суточные

10) Возмещение расходов на профессиональную подготовку повышения квалификации

11) Сумма оплаты на обучении по основным и дополнительным образовательным программам

12) Выплаты начисленные работодателем в пользу ИП

База для начисления страховых взносов. База определяется отдельно для каждого работника сначала года нарастающим итогом. При расчете базы учитываются выплаты в денежной и в натуральной форме.

Расчетный период календарный год. Отчетный период квартал.

Тарифы страховых взносов:

Доход на одного работника сначала года нарастающим итогом	ФСС (%)	Пенсионный фонд (%)	ФФОМС (%)	Всего в %
До 512 000 рублей	2,9		5,1
Свыше 512 000 рублей

 

Льготные тарифы:

1) 20,2 % для выплат до 512 000 рублей, в т.ч. ФСС 1,9 %, ПФ 16 %, ФФОМС 2,3%

· Для сельхоз производителей

· В отношении выплат инвалидам

· Общественным организациям инвалидов

· Для плательщиков единого сельхоз налога

2) 14% для выплат до 512 000 рублей, в т.ч. ФСС 2%, ПФ 8%, ФФОМС 4%

· Малые инновационные предприятия при ВУЗах

· Для особых экономических зон

· Организаций в сфере IT-технологий

3) 20% до 512 000 рублей целиком идет в пенсионный фонд (свыше 512 000 рублей платить не нужно)

Для предприятий и организаций на упрощенной системе налогообложения: производство безалкогольных напитков, минеральной воды, текстильное производство, производство из кожи, производство мебели, игрушек.

Расчетный период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМ

Сумма может быть уменьшена на сумму уплаченную плательщиками пособий по временной нетрудоспособности, а также пособий в связи с материнством. Организации предприниматели уплачивают авансовые платежи до 15 числа следующего месяца.

Расчетный период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.