Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации,

7) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации,

8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации.

9) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

10) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

11) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

12) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

13) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;

14) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

15) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

 

 

35. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартный и социальный.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2012 году установлены статьей 218 НК РФ предоставляются налогоплательщику,одним из налоговых агентов,являющихся выплаты доходов,по его выбору на его основании письменного заявления документов,подтверждающих право на такие вычеты:

-в размере 3000 руб(чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп)

- в размере 500(герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степени, участники ВОВ, инвалиды с детства и др.)

Согласно пункту 4 статьи 218 НКРФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга,(супругу),приемного родителя, опекуна, попечителя,на обеспечении к-х находится ребенок:

-в размере 1400 на первого ребенка

-в размере 1400 на второго ребенка

-в размере 3000 на третьего и каждого последующего ребенка

В размере 3000 руб на каждого ребенка в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения,аспиранта,интерна,студента в возрасте до 24 лет,если он является инвалидом 1 и 2 группы.налоговый вычет действует до месяца,в котором доход налогоплательщика,исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000руб. начиная с месяца в котором указанный доход превысил 280000 руб,налоговый вычет,предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1)Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, образовательным и дошкольным учреждениям,сумма пожертвований,перечисляемых религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов,но не более 25% суммы доходов,полученного в налоговом периоде и подлежащего налогооблажению.

2)В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях –в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения,устан. Пунктом 2 наст. Ст..а также в сумме,уплаченной налогоплательщиком –родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,налогоплат.-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обученияв образов.учрежд-х –в размере фактически произведенных расходов на это обучение,но не более 50000 руб на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3)Сумма уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению,предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ,а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга(супруги),своих родителей и (или)своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях в размере стоимости медикаментов,назн-х им лечащим врачом,приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средст.

 

Ставки НДФЛ.

Налоговая ставка устанавливается:

1)в размере 13% если иное не предусмотрено ниже.

2)35%в отношении доходов:

-в стоимости выигрышей и призов в части превышающей 200 рублей.

-страх. выплат по договорам добровольногого страхования в части превышения устан. размеров.

-% доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,рассчитанной исходя из действующей савки рефинансирования в течение периода,за который начислены % по рулевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностр.валюте.

-суммы экономии на % при получении заемных средст в части превышения установленных размеров.

3) 30% в отношении доходов,получаемых нерезидентами РФ

4)9% в отношении доходов

- от долевого участия,полученных в виде дивидендов

-в виде % по облигациям с ипотечным покрытием,полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия,выданных до 1 января 2007 года.

 

37. Налоговые вычеты по НДФЛ: имущественный и профессиональный

Налогоплательщик имеет право на получение след. имущественных налоговых вычетов.

1)в суммах полученных налогоплательщикомв налоговом периоде от продажи жилых домом,квартир,комнат,включая приватизированные жилые помещения,дач, находившихся с собственности налогоплательщика менее 3 лет,но не превышающих в целом 1млн.руб,

2)в суммах полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества находившегося в собственности не менее 3 лет,но не превышающих 250000руб.

2)суммы израсходованные налогоплательщиком на новое строителство либо на приобретение на территории РФ жилого дома,квартиры комнаты,а также в сумме,напрвленной на погашение %по целевым займам(кредитам)и факт. израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры,комнаты в них.

Налогоплательщик имеет право на получение след. профессиональных налоговых вычетов.

1)физические лица,осущесвляющие предпринимательскую деятельность без образования юр.лица.-сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с извлечение доходов.

2)налогоплательщики,получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско–правового характера- сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.

3)налогоплательщики получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создания,исполнение или иное использов. поизведений науки,литературы, искусства,промышленных образцов- сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.