Налоговые органы Российской Федерации

Согласно ст. 30 НК РФ, налоговые органы – это единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.

Соответствующие функции осуществляются федеральным органом исполнительной власти – Федеральной налоговой службой (ФНС России) и ее территориальными налоговыми органами. Кроме того, ФНС РФ:

· осуществляет контроль за производством и оборотом табачной продукции,

· выполняет функции агента валютного контроля в пределах своей компетенции,

· осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств,

· является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ. При этом территориальные налоговые органы независимы от финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Структура ФНС представлена на рис. 26.

Рис. 26. Структура Федеральной налоговой службы России

Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам созданы по следующим направлениям:

· нефть;

· газ;

· обрабатывающие производства, строительство, торговля;

· электроэнергия;

· металлургическая промышленность;

· транспорт;

· связь;

· машиностроение, оборонная промышленность;

· банки и страховые компании.

Права и обязанности налоговых органов закреплены в Законе о налоговых органах РФ, ст. 30, 31 НК РФ.

Налоговые органы вправе:

· требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты, а также подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

· проводить налоговые проверки;

· производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок;

· вызывать в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;

· приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика или налогового агента;

· осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

· определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

· требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

· взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

· требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, пеней и штрафов;

· привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

· вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

· заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

· предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Налоговые органы обязаны:

· соблюдать законодательство о налогах и сборах;

· осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

· вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

· бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

· руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

· сообщать налогоплательщикам и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, пеней и штрафов;

· принимать решения о возврате налогоплательщику или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов;

· соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

· направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление или требование об уплате налога и сбора;

· представлять налогоплательщику или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, пеням и штрафам;

· осуществлять по заявлению налогоплательщика или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов;

· по заявлению налогоплательщика или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика или налогового агента.