Коэффициентный метод предполагает установление определенных количественных соотношений между статьями баланса. Причем в одних странах эти соотношения предписываются властями, в других – вводятся и поддерживаются самими банками.
Так, в США нет узаконенной сверху системы измерения ликвидности. Ее определение и поддержание является задачей руководства банка.
Выбор показателей для оценки ликвидности может изменяться в зависимости от:
- рынка, на котором функционирует банк:
- типа или вида банка;
- содержания и набора банковских операций. Вместе с тем накопленный банками опыт обусловил наиболее частое применение следующих показателей.
Банковская отчетность — это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату.
Основными задачами банковской отчетности являются:
? формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации;
? подробное, полное и достоверное отражение и анализ всех банковских операций;
? выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации.
76) Баланс КБ — это сводная итоговая таблица, в которой отражены обобщенные статьи, характеризующие пассивные и активные операции на определенную дату. Балансы КБ подразделяются на годовые и промежуточные: полугодовые, квартальные, ежемесячные. Ежемесячно на 1-е число банк представляет баланс в главное управление ЦБ РФ.
Актив КБ:
Денежные средства, счета в ЦБ;
Средства в банках и кредитных учреждения;
Вложения в ценные бумаги;
Кредиты предприятиям, организациям, населению;
Основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА);
6) прочие активы.
Пассив КБ:
• обязательства:
1) средства ЦБ;
2) средства банков и кредитных организаций;
3) средства клиентов, включая вклады населения;
4) выпущенные банком долговые обязательства;
5) прочие обязательства;
• собственные средства:
1) уставный капитал;
2) прочие фонды и другие собственные средства;
3) прибыль (убыток) за отчетный год;
4) использование прибыли;
5) нераспределенная прибыль (убыток).
77) План счетов бухгалтерского учета (БУ) в банках основывается на следующих принципах:
- - непрерывность деятельности:
Предполагается, что банк будет осуществлять свою деятельность непрерывно в будущем, в противном случае активы и обязательства должны оцениваться с учетом скрытых потерь от их предстоящей реализации;
- - постоянство правил БУ:
Банк должен руководствоваться одними и теми же правилами БУ, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности. Должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущих периодов;
- - осторожность:
Актив и пассив банка, доходы и расходы должны отражаться в учете разумно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие периоды (счета сомнительных активов, резервы);
- - принцип начисления:
В учете должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду независимо от времени поступления средств или от уплаты средств, связанных с расходами;
- - день сделки:
Операции отражаются в БУ в день их совершения, независимо от даты движения средств по ним (применяется только по операциям, отражающимся на внебалансовых счетах);
- - раздельное отражение активов и пассивов:
В международном учета все счета являются исключительно активными и пассивными (у нас тоже, кроме клиринговых, транзитных, по валютной позиции);
- - преемственность входящего баланса:
Остатки на балансных счетах на начало отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
- - приоритет содержания над формой:
