Тема: Облік операцій банку з цінними паперами

Мета: ознайомитись з технікою ведення обліку операцій комерційних банків з цінними паперами.

 

Завдання № 1 Здійснити розрахунки,відобразити в системі бухгалтерського обліку господарські операції.

01.03.20__ р. банк придбав у клієнта облігації у портфель банку на продаж на загальну суму 14 000 грн. Строк обігу – 2 роки, облігації випущені під 10 % річних, які сплачуються в момент погашення боргових зобов’язань.

___________________________________________________________________________________

 

 

Завдання № 2. 10.05.20___ р. банк «Меркурій» продав 500 акцій страхової компанії за 15 грн. за акцію. Балансова вартість – 12 грн. за акцію. Зробити розрахунки, скласти проводки.

_________________________________________________________________________________________

Завдання № 3. Скласти бухгалтерські проведення за операціями, що здійснив банк "Номінал".

1.Придбано 1000 простих акцій асоційованої компанії за 15 грн./акцію. Пайова частка банку 25%.

2.Асоційована компанія звітувала про чистий прибуток у розмірі 4000 грн. Банк визнав свою частку прибутку.

3. Компанія оголосила і сплатила дивіденди у сумі 1000 грн. з яких 25 % належить банку "Номінал".

_________________________________________________________________________________________

Завдання № 4. Погодити визначення з термінами, проставляючи біля них відповідні літери.

Терміни:

______________1. Дата розрахунку.

______________2. Цінні папери з дисконтом.

______________3. Премія.

______________4. Резерв.

______________5. Справедлива вартість.

______________6. Собівартість цінного папера.

______________7. Цінні папери в портфелі до погашення.

______________8. Борговий цінний папір.

______________9 Портфель цінних паперів.

______________10. Ринкова вартість цінного папера.

Визначення:

А. Сума, за якою може бути здійснені обмін активу або оплата зобов’язання.

Б. Цінний папір, що реалізується за ціною, нижчої від його номінальної вартості.

В. Сума коштів, яку можна отримати від продажу цінного папера на активному ринку.

Г. Дата, з якої актив передається банку або з якої актив передається банком.

Д. Ціна придбання цінного папера, включаючи накопичені проценти та витрати на операції з придбання.

Е. Перевищення вартості придбання цінних паперів над вартістю їх погашення.

Є. Боргові цінні папери, щодо яких є намір і змога утримувати їх до строку погашення.

Ж. Цінні папери, згруповані для обліку за їх типами і призначенням.

З. Цінний папір, за яким емітент несе зобов’язання повернути у визначений термін кошти, інвестовані в його діяльність.

І. Відображення зменшення вартості активів.

 

 

Завдання № 5. 10.04.2011 р. банк "Акцепт" придбав у торговий портфель 200 акцій виробничого об’єднання "Надія" за 11 грн. за акцію та 100 акцій банку "Дилер" за 10 грн. за акцію.

30.04.2011 р. ринкова вартість акцій банку "Дилер" зросла до 11 грн. за акцію.

31.05.2011 р. вартість акцій виробничого об’єднання "Надія" зменшилась до 9 грн. за акцію.

31.07.2011 р. вартість акцій виробничого об’єднання "Надія" зросла до 10 грн. за акцію.

05.08.2011 р. банк "Акцепт" продав акції банку "Дилер" за ціною 11 грн. за акцію.

Скласти бухгалтерські проведення за операціями.

_________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________

Завдання № 6. 1 квітня 20__ року банк А придбав боргові цінні папери банку Б на суму 500 000 грн. терміном погашення через 12 місяців, які випущені під 20% річних. 1 липня банк продав боргові ЦП (з урахуванням суми нарахованих за період з 01.04. – 30.06 процентів 25000 грн. за ринковою вартістю, яка на момент продажу становила 420 000 грн. Здійснити необхідні розрахунки, скласти проводки.

___________________________________________________________________________________

 

Завдання № 7. Банк придбав 10 облігацій, випущених банком, номіналом 10000 грн. за 8558 гривень.

За придбаними цінними паперами визначено такі умови:

- Дата випуску 1 січня 2000 року.

- Дата погашення 1 січня 2005 року (5 років).

- Офіційна ставка 8%.

- Дата сплати процентів 31.12 (щорічно).

- Ринкова ставка 12%.

- Дата придбання (у день випуску) – 1 січня 2000 року.

Здійснити розрахунок відсотків по облігаціях. Розрахувати амортизацію дисконту за рівномірним методом та методом ефективної ставки відсотка. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

___________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________

Література: [1, 3 C. 219-249, 11, 14, 20].

Практичне заняття № 13 (2 години)

 

Тема: ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКУ В ІНОЗЕМНІ ВАЛЮТІ.

Мета: вивчити поняття валютних операцій, їх класифікацію, облік операцій,що здійснюються через пункти обміну валют, облік операцій, що здійснюються за дорученням клієнтів та власних операцій банку з іноземною валютою.

Завдання № 1 Скласти бухгалтерські проведення за наведеними нижче операціями.

1. Отримано 10 000 дол. США обмінним пунктом.

2. Переказано кошти фізичній особі за кордон.

3. Сплачено комісію за переказ коштів фізичної особи за кордон.

4. Надійшли кошти на користь фізичної особи.

5. Отримано комісію від фізичної особи за видачу готівкової валюти з безготівкового рахунку.

6. видано аванс у гривні касиру обмінного пункту.

7. Повернено касиром обмінного пункту підзвіту у гривні.

8. Придбано валюту обмінним пунктом.

9. Продано валюту обмінним пунктом.

10. Видача валюти на відрядження з рахунку юридичної особи.

11. Переказ гривень на розрахункового рахунку юридичної особи на купівлю валюти на виплати на відрядження.

12. Надходження гривні на кореспондентський рахунок уповноваженого банку за продану валюту.

13. Зараховано валютні кошти, які придбано на МВР, на кореспондентський рахунок уповноваженого банку.

14. Відображено суму гривні, яку витрачено на купівлю валюти для клієнтів.

___________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

 

 

Завдання № 2 Виконати необхідні розрахунки, відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Нараховані доходи за кредитами у сумі 1000 доларів США. Офіційний курс долара 8, 55 грн/дол.

_________________________________________________________________________________

Завдання № 3 Банк придбав 5000 доларів за 35 500 грн.

1000 дол за курсом 5,3 грн/дол.

2000 дол за курсом 6,5грн/дол.

2000 дол за курсом 8,65 грн/дол.

Банк продав 1500 доларів за курсом 8, 55 грн/дол.

Визначити дохід банку від здійснених операцій за методом ФИФО, середньозваженого.

___________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

 

Література: [1, 3 C. 255-310, 9, 10]

Практичне заняття № 14 (2 години)

Тема. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ОСНОВНИМИ ЗАСОБАМИ

Мета: закріпити лекційний матеріал, навчитися відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції з придбання, вибуття та нарахування амортизації на основні засоби банку.

 

Завдання №1. Скласти бухгалтерські проведення, визначити які витрати включаються до вартості придбаного основного засобу.

АКБ «Гарант» придбав сейф. Витрати на придбання становлять 2 000 грн. За доставку сплачено 10 грн. Сейф використовується в операційній діяльності банку.

________________________________________________________________________

 

 

Завдання №2. Розрахувати місячну суму амортизації за рівномірним методом нарахування амортизації. Скласти відомість нарахування амортизації за весь строк використання активу (табл.1).

АКБ «Меркурій» 01.01.2010 придбав комп’ютер за 4 600 грн. Визначена чиста ліквідаційна вартість – 100 грн. Строк корисного використання – 5 років.

________________________________________________________________________

Таблиця 1. Відомість нарахування амортизації на кінець року, грн.

Рік	Сума витрат на знос у поточному періоді	Сума нарахованого зносу	Балансова вартість

 

 

Завдання №3. Розрахувати балансову вартість будівлі, скласти бухгалтерські проведення за операцією.

АКБ «Мрія» реалізує будівлю за ціною 200 000 грн. Первісна вартість будівлі – 220 000 грн., сума зносу – 60 000 грн. Будівля не використовується в операційній діяльності банку.

__________________________________________________________________________

 

 

Завдання № 4. АКБ "Сиріус" передав безоплатно підвідомчій установі сейф. Первісна вартість сейфа – 500 грн., сума зносу сейфа – 100 грн. Сейф використовується в операційній діяльності банку.

Скласти бухгалтерські проведення, Дати відповідь на питання, чи відображається в обліку безоплатна передача основних засобів між підвідомчими установами.

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

 

Література: [1, 3 C. 312-337, 9, 10, 15].

 

Практичне заняття № 15 (2 години)

 

Тема: ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З НЕМАТЕРІАЛЬНИМИ АКТИВАМИ

Мета: закріпити лекційний матеріал, навчитися відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції з придбання, вибуття та нарахування амортизації на нематеріальні активи банку.

 

Завдання №1. Розрахувати річну та місячну суму амортизації рівномірним методом.

АКБ «Синтез» придбав патент за 12 000 грн., строк корисного використання – 10 років.

____________________________________________________________________

Завдання №2. Скласти бухгалтерські проводки за операціями:

1. Отримано та оприбутковано програмне забезпечення 10 000 грн.

____________________________________________________________________

2. Відображено витрати на встановлення програмного забезпечення 2 000 грн. ___________________________________________________________

__________________________________________________________________

3. Інвентарною комісією виявлено патент неврахований на балансі 1400 грн. ______________________________________________________________

__________________________________________________________________

4. Списано з балансу застаріле програмне забезпечення 23 000 грн ____________________________________________________________________

 

Завдання № 3. Скласти бухгалтерські проведення.

№	Зміст операцій	Д-т	К-т	Сума, грн.
	Перераховано кошти за реєстрацію товарного знаку
	Отримано товарний знак
	Взято на облік документи щодо товарного знака
	Списані з балансу нематеріальні активи. Балансова вартість Знос

Завдання № 4. Скласти бухгалтерські проведення та оборотно-сальдовий баланс. АКБ «Меркурій» виконав операції:

1. Банк придбав автомобіль. Відпускна ціна – 20 000; витрати на доставку – 200.

2. Добудував шляхом залучення підрядних організацій будівлю. Витрати – 300 000.

3. Реалізував будівлю за ціною – 120 000. Первісна вартість – 150 000. Знос – 50 000.

4. Банком придбано господарські матеріали на суму 200 грн.

5. Видано зі складу господарські матеріали підзвіт на суму 100 грн.

6. Списано з балансу пошкоджені матеріали на суму 50 грн за рахунок МВО.

Вихідний баланс, грн

Активи
Банкноти і монети в касі банку	5 000
Кореспондентський рахунок в НБУ	15 000
Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання	75 000
Інша сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку	5 000
Усього активів	100 000
Пасиви
Зобов’язання
Кошти на вимогу суб’єктів господарювання	50 000
Кредиторська заборгованість за прийняті платежі	10 000
Заборгованість працівникам банку на відрядження
Кредитові суми до з’ясування
Усього зобов’язань	61 000
Капітал
Зареєстрований статутний капітал банку	30 000
Загальні резерви	9 000
Усього капіталу	39 000
Усього пасивів	100 000

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________

 

Література: [1, 3 C. 312-337, 9, 10, 15].

Практичне заняття № 16 (2 години)

Тема: ОБЛІК ЛІЗИНГОСИХ ОПЕРАЦІЙ

Мета: вивчити характеристику лізингових операцій, навчитися відображати в обліку операцій з фінансового та оперативного лізингу.

Завдання №1. Скласти таблицю сплати лізингових платежів. Зробити необхідні розрахунки. Скласти бухгалтерські проводки.

Банк уклав угоду з фінансового лізингу на придбання автомобіля за ринковою вартістю 50 000 грн. Термін лізингу – 5 років. Процентна ставка, що прирощується – 12% річних, сплачується в кінці кожного періоду платежу. Лізингоодержувач - банківська установа. Договором передбачено придбання автомобіля після закінчення строку лізингу (ціна придбання – 0грн.). Визначений термін корисного використання лізингоодержувачем автомобіля – 7 років. Для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів коефіцієнт вартості простого ануїтету К=3,605.

___________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________

 

Завдання №2. Банк-лізингодавець і банк-лізингоодержувач підписали лізингову угоду за такими умовами.

Автомобіль передається у лізинг терміном на 5 років.

Визначено 5 платежів по 5 000 грн. кожний.

Термін платежу – початок кожного року.

Передбачена процентна ставка – 8%.

Реальна ціна автомобіля на початку дії угоди – 24 000 грн.

Термін корисної служби автомобіля – 10 років.

Лізингоодержувач застосовує рівномірний метод нарахування амортизації.

Скласти графік сплати лізингових платежів. Нарахувати амортизацію на об’єкт лізингу, скласти бухгалтерські проводки.

___________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

 

 

Завдання № 3. Скласти таблицю сплати лізингових платежів. Зробити необхідні розрахунки. Скласти бухгалтерські проводки.

АКБ «Гарант» уклав угоду з фінансового лізингу на придбання автомобіля за ринковою вартістю 40 000 грн. Термін лізингу – 5 років. Процентна ставка, що прирощується – 12% річних, сплачується в кінці кожного періоду платежу. Лізингоодержувач – АКБ «Синтез». Угодою передбачено придбання автомобіля після закінчення строку лізингу. Визначений термін корисного використання лізингоодержувачем автомобіля – 8 років. Для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів коефіцієнт вартості простого ануїтету К=3,605.

___________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

 

Література: [1, 3 C. 340-357, 9, 10].