Логика и порядок разработки комплексных целевых программ

Программно – целевое планирование - это один из видов планирования, в основе которого лежит ориентация деятельности на достижение поставленных целей. По сути, любой метод планирования направлен на достижение каких-либо конкретных целей. Но в данном случае в основе самого процесса планирования лежит определение и постановка целей и лишь затем подбираются пути их достижения.

Т. е. программно-целевое планирование построено по логической схеме "цели - пути – способы - средства". Сначала определяются цели, которые должны быть достигнуты, потом намечаются пути их реализации, а затем – более детализированные способы и средства. В конечном итоге, поставив перед собой какие-то цели, организатор разрабатывает программу действий по их достижению. Отсюда следует, что особенностью данного метода планирования является не просто прогнозирование будущих состояний системы, а составление конкретной программы достижения желаемых результатов. Т. е. программно-целевой метод планирования «активен», он позволяет не только наблюдать ситуацию, но и влиять на ее последствия, что выгодно отличает его от большинства других методов.

Программа — это комплекс мероприятий по реализации стратегий.

Отличительными особенностями программы как планового документа является:

7) Программа решает наиболее важную приоритетную проблему, которая четко очерчена и локализована;

8) Цели, задачи и мероприятия проги конкретизированы под проблему;

9) Мероприятия и выделенные для их реализации ресурсы носят адресный характер;

10) Прога обеспечивается ресурсами в приоритетном порядке;

11) Проги носят межотраслевой и межрегиональный характер, не привязаны к возможностям конкретных предприятий и их объединений;

12) Проги носят эпизодический характер и их необходимость отпадает при решении проблемы.

Этапы разработки программ:

1. Оценка существующего состояния сферы услуг, ее развитие на перспективу с учетом сложившихся в настоящем и прошлом темпов и пропорций.

2. Разработка модели идеального состояния сферы услуг по отраслям и сферам деятельности с точки зрения оптимального удовлетворения потребностей и конкурентоспособности, здесь используются целевые нормативы и показатели. 10-12% в г.М – обеспеченность гостиничными номерами среднего класса, следовательно, туризм в г.М и МО снижается

3. Сопоставление экстраполяционного и идеального развития сферы услуг и определение разрыва между этими показателями. Описание проблемы под программную разработку.

4. Определение целей, задач и наиболее важных мероприятий, решающих постоянную программную проблему. Агротуризм, экотуризм.

Дерево целей:

цели

задача1 задача2 …

мероприятия

5. Формирование концепции развития сферы услуг и разбивка вариантов необходимых экономических и структурных преобразований с целью обеспечения максимального приближения ее развития к потребностям.

6. Исследование различных вариантов потенциальных возможностей развития сферы услуг.

7. Разбивка макета проги и обоснование конкретных мероприятий, заданий, сроков их осуществления, необходимых ресурсов.

КЦП – комплексная целевая программа

8. Сопоставление имеющихся и необходимых ресурсов для реализации проги по номенклатуре, объему, качеству и формирование условий по первоочередному обеспечению проги необходимыми ресурсами и расчет эффективности проги.

9. Согласование программных заданий с исполнителями, уточнение и разукрупнение основных показателей, состояние графика выполнения работ.

10. Утверждение проги как директивного документа и организация доведения заданий проги до исполнителей, определение системы отчетности.

11. Организация реализации проги и контроль за ходом ее реализации.

В окончательном виде прога как документ включает следующие разделы:

10. паспорт проги – все параметры развития

11. основные проблемы, решаемые в проге

12. цели, задачи и основные мероприятия проги

13. система программных заданий и мероприятий

14. объемы и источники финансирования

15. эффективность программных мероприятий

16. комплекс мер по совершенствованию внешней и внутренней нормативной базы

17. механизм управления проги

18. система отчетности и контроля.

По содержанию целевые комплексные программы можно разделить на несколько видов:

1. Социально-экономические программы - предусматривают решение проблем социального характера и повышение материального уровня жизни населения.

2. Научно-технические программы - направлены на решение научных и технических проблем, ускорение внедрения в производство достижений науки и техники, позволяющих обеспечить в ближайший период значительный положительный эффект. Перечень научно-технических программ формируется исходя из приоритетов развития экономики.

3. Производственно-экономические программы - предназначены для решения крупных межотраслевых проблем в области производства, способствующих повышению эффективности действующих и развитию новых производств.

4. Территориальные программы - направлены на преобразование регионов, комплексное освоение новых территорий и решение других задач в регионах.

5. Экологические программы – представляют собой комплекс мероприятий природоохранного характера.

6. Организационно-хозяйственные программы - направлены на совершенствование организации управления экономикой.

Целевые комплексные программы различаются также по своей временной продолжительности. Они могут быть долгосрочными, разрабатываемыми на период свыше пяти лет, и среднесрочными – продолжительностью до пяти лет.

 

24.Содержание и значение плана себестоимости услуг и порядок его разработки.

Себестои­мость — это выраженные в денежной форме затраты предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, тру­да, а также других ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Основной целью планирования себестоимости является определение опти­мальной величины затрат на производство продукции при наиболее эффектив­ном использовании всех видов ресурсов.

Содержание:

1. смета затрат на производство;

2. план снижения себестоимости за счет технико-экономических факторов;

3. калькуляция себестоимости отдельных видов продукции.

При планировании себестоимости используются различные показатели. К ним относятся:

1. абсолютные показатели: сумма затрат на производство всей продукции;

2. себестоимость проданных или реализованных товаров, продукции, работ, услуг;

3. показатели, характеризующие уровень затрат на производство продук­ции: себестоимость единицы продукции и затраты на один рубль продукции (3), которые рассчитываются по формуле:

(коп.),

где - объем продукции по полной себестоимости (руб.); - объем той же продукции в оптовых (отпускных) ценах предприятия (руб.);

4. показатели, характеризующие динамику затрат: изменение себестоимос­ти единицы продукции (в процентах), изменение затрат на один рубль продук­ции (в процентах).

По срокам различают следующие виды планирования себестоимости: перспективное — охватывает период более трех лет; среднесрочное — от одного до трех лет; краткосрочное (оперативное или текущее) — до одного года. Краткосрочное планирование себестоимости принято назы­вать бюджетированием или сметным планированием. Бюджет представляет собой финансовый план предприятия, т. е. план, содержащий помимо нату­ральных и стоимостные показатели. С его помощью определяются все основ­ные показатели деятельности коммерческой организации, в том числе затраты на производство и реализацию продукции, а также финансовые результаты. Как правило, бюджет составляется на год с разбивкой по кварталам и меся­цам, а при необходимости — и по неделям.

Плановая себестоимость определяет работу предприятия на плановый период. Обычно плановая себестоимость рассчитывается на год с разбив­кой по кварталам. В ее основе лежат усредненные, максимально допусти­мые нормы расхода различных видов ресурсов, поэтому плановая себесто­имость по сути является максимально допустимой величиной, отклонение от которой в большую сторону является нежелательным для любого пред­приятия.

Нормативная себестоимость в отличие от плановой себестоимости рассчи­тывается на основе текущих норм расхода материальных и трудовых ресурсов столько раз в год, сколько раз происходит изменение данных норм и нормати­вов. В начале года она может быть выше плановой себестоимости, а в конце года — ниже ее. Нормативная себестоимость имеет место на тех предприяти­ях, где применяется нормативный метод учета затрат и калькулирования се­бестоимости продукции.

Себестоимость продукции формируется из множества видов расходов, имеющих различную экономическую природу и по-разному влияющих на ее общий уровень. В укрупненном виде в состав расходов, образующих себестоимость продук­ции, следует включить: расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции; текущие расходы, связанные с производством и реализацией планируе­мого объема продукции; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы по улучшению качества и повышению конкурентоспособности продукции; расходы по технике безопасности и охране труда.

Из всех названных видов расходов наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают, безусловно, текущие расходы по производству и ре­ализации запланированного объема продукции.

По отраслям состав расходов, образующих себестоимость, неодинаков. На­пример, в добывающей промышленности в себестоимости продукции отсутству­ет такой вид расходов, как сырье. В то же время в перерабатывающей (обраба­тывающей) промышленности сырье является важнейшим видом расходов. Кроме сырья, составляющего вещественную основу изготавливаемой про­дукции, промышленность использует много других материалов, которые, входя в состав изделий, являются их основой. В практике планирования и учета отдельно выделены топливо и энергия на технологические цели, т.к. в себестоимости промышленной продукции они составляют заметную величину и, следовательно, могут оказывать на уровень себестоимости существенное влияние. В себестоимости продукции находит свое отражение и стоимость основных средств, используемых в процессе ее производства и реализации. При этом стоимость основных средств включается в себестоимость в размере, соответ­ствующем их износу, в виде амортизационных отчислений. Помимо материальных затрат и амортизационных отчислений в состав се­бестоимости продукции входят трудовые затраты в форме фонда оплаты тру­да, который включает оплату всех категорий работников на предприятии. Наряду с оплатой труда в себестоимость продукции включаются отчисле­ния на социальные нужды (отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд страхо­вания от несчастных случаев), которые рассчитываются в процентах от фонда оплаты труда. Кроме названных имеется группа прочих денежных расходов, которые по своему содержанию не являются ни материальными, ни трудовыми затратами. Сюда относятся канцелярские, почтовые, телеграфные расходы, плата за те­лефон, командировочные расходы, оплата консультаций, аудиторских услуг, оплата ведения счетов в банке, информационное обслуживание, проценты по кредиту, некоторые виды налогов.

При расчете себестоимости в целом по предприятию используют класси­фикацию затрат по экономическим элементам. При этом под последними пони­маются экономически однородные виды затрат независимо от того, где и для каких целей они произведены. Классификация затрат по экономическим элементам служит основой для разработки сметы затрат на производство. С ее помощью анализируется рабо­та промышленности, в том числе определяются технический уровень произ­водства, трудоемкость, производительность труда; устанавливается потреб­ность предприятия в производственных основных и оборотных фондах. Однако классификация затрат по экономическим элементам не позволяет исчислить себестоимость единицы продукции и установить величину затрат отдельных подразделений предприятия. Для этих целей используется другая классификация — по статьям калькуляции. Сущность этой классификации со­стоит в разграничении затрат по целевому назначению и месту их возникнове­ния.

В практике обычно применяется следующий порядок планирования себе­стоимости:

1. рассчитывается планируемая сумма экономии (удорожания) затрат по технико-экономическим факторам и на этой основе определяются величина и уровень затрат на производство продукции в плановом периоде, рассчитыва­ется плановая себестоимость всего объема производства продукции;

2. составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по потребителям;

3. разрабатываются сметы затрат и калькулируется себестоимость продук­ции и услуг вспомогательных цехов;

4. разрабатываются сметы косвенных расходов;

5. составляется сводная смета затрат на производство и реализацию про­дукции;

6. калькулируется себестоимость выпускаемых видов продукции;

7. составляется свод затрат на производство.

Задачи: выявляются внутрифирменные резервы снижения затрат на производство; обосновывается плановая себестоимость единицы продукции и общая сумма затрат на производство; определяется размер снижения себестоимости в плановом периоде по сравнению с базисным (в процентах).

 

План в системе управления предприятием, значение, функции, место.

Планирование как общее понятие — это процесс моделирования вариантов развития объекта (явления) на определенный период, оценки, сравнения, выбо­ра и разработки промежуточных и конечных показателей реализации плана. Любое крупное преоб­разование должно быть тщательно подготовлено, т. е. ему должна предшество­вать разработка плана или программы преобразований.

Экономическое планирование на предприятии—это способ моделирова­ния развития предприятия, показателей среды его деятельности: производ­ства и поставок продукции, потребления и использования ресурсов, рынка продукции и цен, затрат и результатов, денежных потоков и эффективности функционирования.

Результат планирования — оформленный и утвержденный руководством предприятия план.

План — это разработанный на определенный период процесс реализации мероприятия (вида деятельности, технологии, развития предприятия), включа­ющий его цели, содержание и показатели.

Сущность планирования заключается в научном обоснова­нии предстоящих экономических целей развития и форм хозяйственной де­ятельности; выборе наилучших способов их осуществления на основе наибо­лее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показате­лей их производства, распределения и потребления, которые при полном ис­пользовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к до­стижению ожидаемых в будущем качественных и количественных результа­тов.

Процесс планирования проходит обычно несколько стадий (этапов). Приня­то выделять четыре основных этапа планирования:

-разработка общих целей, определение конкретных задач,

-выбор основных путей и средств их достиже­ния,

-контроль за их исполнением.

Планирование внутрифирменной деятельности является на предприятии важной функцией управления производством. Планиро­вание на предприятии служит основой организации и управлении производством является нормативной базой для выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений.

План является руководством к действию, к исполнению. Он используется для утверждения предпринимательской идеи, ее перспективности, для обосно­вания финансового оздоровления предприятия и реальности возврата полу­ченных кредитов с целью пополнения оборотных средств. Причем план необхо­дим не только крупным и средним, но и малым предприятиям.

Руководители предприятия должны учитывать, что планирование — это экономический метод управления, выступающий как основное средство ис­пользования экономических законов в процессе хозяйствования. Планирова­ние базируется на данных прошлого, но стремится определить и контролиро­вать развитие предприятия в перспективе.

Планирование производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия является важнейшей функцией управ­ления. Без плана невозможно управлять деятельностью предприя­тия и производственным процессом, поскольку неизвестно, ка­кое состояние предприятия должно быть достигнуто в процессе управления, к какой цели необходимо стремиться для обеспече­ния эффективной производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Планирование представляет собой проектирование желаемого будущего состояния предприятия и эффективных путей его до­стижения.

На этапе планирования деятельности предприятия ведется расчет производственных ре­сурсов — материальных, трудовых, финансовых, необходимых для выполнения установленного на плановый период объема произ­водства продукции и услуг.

Потребность в планировании вызвана тем, что достижение желаемого состояния зависит от целого набора взаимосвязанных решений, т.е. от системы решений. Принимаемые решения дол­жны быть взаимосвязаны и направлены на достижение в буду­щем желаемого состояния хозяйствующего субъекта. Это состоя­ние может не наступить, если не принять специальные меры, увеличивающие вероятность достижения благоприятного исхода.

Бизнес-планирование является особым видом планирова­ния.

Бизнес-планы разрабатываются в случае создания нового предприятия сферы услуг; при обосновании заявок на креди­ты; при выходе на новые рынки сбыта и т. п. По содержанию бизнес-план представляет собой документ, где в концентри­рованной форме отражены цели и задачи предприятия сферы сервиса, его конкурентные позиции на рынке товаров и услуг, объем предполагаемых финансовых и материальных ресурсов, намеченные маркетинговые мероприятия, основные аспекты организации деятельности по выполнению услуг, а также оцен­ка предпринимательского риска.

Бизнес-план выступает как объективная оценка результа­тов рыночной деятельности компании и в то же время как не­обходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка. В плане характеризуют­ся основные аспекты коммерческого предприятия, анализиру­ются проблемы, с которыми оно сталкивается, и определяются пути и методы их решения. Отсюда бизнес-план выступает одновременно в качестве поисковой, научно-исследовательской и проектной работы.

Бизнес-план является основой управления не только конк­ретным коммерческим проектом, но и всем предприятием. Бла­годаря бизнес-плану у управляющего появляется возможность взглянуть на предприятие как бы со стороны. Сам процесс раз­работки бизнес-плана, включающий детальный анализ эконо­мических и организационных вопросов, постоянно побуждает мобилизоваться.

Бизнес-план — многоплановый управленческий инстру­мент. Он предусматривает решение как стратегических, так тактических задач независимо от его функциональной ориен­тации, в том числе организационно-управленческая и финан­сово-экономическая оценка состояния предприятия; выявле­ние потенциальных возможностей бизнеса, анализ сильных и слабых сторон; формирование инвестиционных целей на пла­нируемый период.

В бизнес-плане обосновываются общие и специфические элементы функционирования предприятия в условиях рынка, выбор стратегии и тактики конкуренции проводится оценка финансовых, материальных, трудовых ресурсов, необходимых для достижения целей предприятия.

Бизнес-план обеспечивает объективное представление о возможностях развития предприятия, способах продвижения товара (услуг) на рынок, ценах, возможной прибыли, основных финансово-экономических результатах деятельности пред­приятия, выявляет зоны опасностей, предлагает пути их огра­ничения. Подобный план используется независимо от сферы деятельности, масштабов, вида собственности, организацион­но-правовой формы компании. В нем находят свое решение как внутренние задачи, связанные с управлением предприятием, так и внешние, обусловленные, в частности, взаимоотношения­ми с другими фирмами и организациями.

В современной экономической практике выделяется не­сколько функций бизнес-планирования:

1. возможность использования бизнес-плана для разработки общей концепции, генеральной стратегии развития фирмы;

2. вторая функция планирования дает возможность оце­нить и контролировать процесс развития основной деятельнос­ти предприятия;

3. третья функция — привлечение денежных средств (ссу­ды, кредиты) со стороны;

4. четвертая заключается в привлечении к реализации планов развития предприятия, осуществлению проектов потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или технологию

 

План производства продукции, его обоснование и ресурсное обеспечение.

Разработке плана производства и реализации продукции должны предшест­вовать маркетинговые исследования по определению бизнес-портфеля пред­приятия.

Основные подразделы плана производства и реализации продукции: план производства продукции, работ, услуг; план продаж (реализации продукции, работ, услуг); план развития производственных мощностей.
Исходными данными для расчетов служат: объемы продаж в номенклатуре и ассортименте, подготовленные служ­бой маркетинга; производственные мощности предприятия по технологическим переде­лам; цены, действующие в плановом периоде; остатки незавершенного производства на начало периода; остатки готовой продукции на складах на начало периода.

Основными показателями плана производства и реализации продукции яв­ляются:

-объем продаж;

-номенклатура и ассортимент выпуска продукции;

-объем выпуска товарной продукции в стоимостном выражении;

-объем валовой продукции с учетом изменения объемов незавершенного производства.

В пояснительной записке к плану производства и реализации продукции целесообразно дать краткий анализ структуры и динамики товарной продукции и объема продаж — всего и поэлементно. Особо выделяется продукция, стра­тегически важная для предприятия.

Определение объемов производства и реализации продукции подкрепляет­ся расчетами производственных мощностей на установленную программу вы­пуска в натуральных показателях.

В денежном выражении могут рассчитываться следующие плановые пока­затели объема производства: валовая продукция, незавершенное производ­ство, внутризаводской оборот, отгруженная продукция, запасы готовой про­дукции на складах.

Планирование производственной программы предприятия. Производственная программа представляет собой развернутый или комплексный план производства и продажи продукции, характеризующий годовой объем, номенклатуру, качество и сроки выпуска требуемых рын­ком товаров и услуг. Годовая производственная программа составляется, как правило, на основе долгосрочного или стратегического плана. Во взаи­модействии годового и долгосрочного планирования наиболее сложными плановыми проблемами считаются трудности прогнозирования будущего состояния рынка и внутренней среды самого предприятия. Это объясняется тем, что долгосрочные допущения о возможном росте потребностей поку­пателей и соответствующие планы развития производственного потенциа­ла предприятия часто оказываются недостаточно обоснованными на пред­стоящий период.

Разработка производственной программы осуществляется на большинстве промышленных предприятий в три этапа:

1. составление годового производственного плана для всего предприятия;

2. определение или уточнение на основе производственной программы приоритетных целей на плановый период;

3. распределение годового плана производства по отдельным структурным подразделениям предприятия или исполнителям.

Основным критерием планируемой производственной программы является получение Максимума прибыли. Однако при этом необходимо иметь в виду и структуру планируемой к производству продукции с точки зрения жизненного цикла товара. При планировании производства новых товаров возможно уменьшение получения прибыли, однако товары, находящиеся на стадии зре­лости, не смогут постоянно обеспечивать получение максимума прибыли. Достижение максимальной прибыли возможно путем оптимизации произ­водственной программы с помощью различных экономико-математических моделей и методов.

Планируемая производственная программа на каждом предприятии долж­на соответствовать имеющимся производственным возможностям или его производственной мощности.

Планирование производства продукции.

К основным показателям плана производства продукции от­носят объем товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении, объем валовой и чистой продукции в стоимостном выражении. При планировании производства продукции исполь­зуют натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимост­ные измерители.

Натуральные измерители являются основной первичной ин­формацией; их измеряют в штуках, комплектах, метрах и др. Условно-натуральные измерители позволяют привести различные виды выпускаемой продукции к одному виду, принятому за базу. Для перевода в такие единицы используют коэффициенты приве­дения по трудоемкости. Трудовые измерители используют для опре­деления суммарной трудоемкости изготовления изделий в часах, а стоимостные — для расчета совокупного объема производства различных видов продукции и услуг по рыночным ценам.

Объем продукции в натуральном выражении в составе перс­пективного плана формируют по укрупненной номенклатуре. Пер­спективный план производства определяет направление техни­ческого развития предприятия, которое характеризуется выпус­ком новых изделий, увеличением общего объема производства продукции в соответствии с прогнозом рынка сбыта этой продук­ции. В годовом плане производства конкретизируют показатели перспективного плана, устанавливают номенклатуру, ассортимент и объем производства и сбыта продукции. В состав годового плана должен входить полный перечень наименований продукции с ука­занием количества, сроков выпуска и поставок готовой продук­ции.

Объем продукции в стоимостном выражении планируют в ры­ночных и неизменных (сопоставимых) ценах. Показатель объема продукции в сопоставимых ценах позволяет более точно оценить темпы, пропорции и структуру объема производства. Этот показа­тель применяют для расчета затрат на рубль реализуемой продук­ции, фонда заработной платы и производительности труда. Объем продукции в рыночных ценах используют для планирования себе­стоимости продукции и прибыли от ее реализации.

Годовой объем производимой продукции распределяется по кварталам и месяцам с учетом сроков ее поставок, цикла изготов­ления и рабочих дней в данном периоде. На основе годового плана предприятия разрабатывают годовые планы производства продук­ции цехам по кварталам и месяцам. Производственная программа цехам устанавливается в соответствии с технологическим марш­рутом и сроками изготовления изделия в последующих цехах.

В объем товарной продукции включается полностью изготов­ленная и предназначенная для реализации продукция, отвечающая требованиям государственных стандартов, чертежей, технических условий и договоров. Планируемый объем товарной продукции определяют исходя из объема реализуемой продукции, измене­ния остатков готовой продукции на складе и отгруженной про­дукции:

где — объем готовой продукции на складе предприятия, пла­нируемый на конец года, р.; — объем готовой продукции, находящийся на складе предприятия к началу планового года, р.; — объем готовой продукции отгруженной и отправ­ленной, но не оплаченной потребителем согласно условиям дого­вора, на конец (плановый объем) и начало (фактический объем) планового периода соответственно, р.

Объем готовой продукции, находящейся на складе к началу планового года, определяют по фактическим данным на основа­нии инвентаризации. Объем готовой продукции на складе на ко­нец планового года устанавливают либо по нормативам, либо посредством расчетов. Готовую продукцию в товарах отгруженных, но не оплаченных потребителем в соответствии с условиями до­говора, на начало планового периода вычисляют по фактическим данным; на конец планового периода — на основе нормативного времени документооборота от момента представления счета в банк до поступления средств на расчетный счет предприятия-изгото­вителя.

Объем чистой продукции определяют в плановых ценах путем вычитания из объема товарной продукции затрат на материалы и величины амортизационных отчислений основных фондов. Пока­затель объема чистой продукции исключает повторный счет за­трат на производство продукции и позволяет более точно оценить результаты деятельности предприятия по таким качественным показателям, как производительность труда, фондоотдача и др.

В объем валовой продукции в плановом периоде , входят объе­мы, подлежащие реализации: основной продукции , техно­логической оснастки , выполняемых услуг , а также изме­нение объема незавершенного производства :

где — объем незавершенного производства на нача­ло (фактический) и на конец (нормативный) планового периода соответственно, р.

Объем валовой продукции может быть выражен, формулой

 

27.Методика планирования и прогнозирования объема деятельности предприятий с учетом цели и решаемых задач.

Объем продукции в натуральном выражении в составе перс­пективного плана формируют по укрупненной номенклатуре. Пер­спективный план производства определяет направление техни­ческого развития предприятия, которое характеризуется выпус­ком новых изделий, увеличением общего объема производства продукции в соответствии с прогнозом рынка сбыта этой продук­ции. В годовом плане производства конкретизируют показатели перспективного плана, устанавливают номенклатуру, ассортимент и объем производства и сбыта продукции.

В состав годового плана должен входить полный перечень наименований продукции с ука­занием количества, сроков выпуска и поставок готовой продук­ции.

Объем продукции в стоимостном выражении планируют в ры­ночных и неизменных (сопоставимых) ценах. Показатель объема продукции в сопоставимых ценах позволяет более точно оценить темпы, пропорции и структуру объема производства. Этот показа­тель применяют для расчета затрат на рубль реализуемой продук­ции, фонда заработной платы и производительности труда. Объем продукции в рыночных ценах используют для планирования себе­стоимости продукции и прибыли от ее реализации.

Годовой объем производимой продукции распределяется по кварталам и месяцам с учетом сроков ее поставок, цикла изготов­ления и рабочих дней в данном периоде. На основе годового плана предприятия разрабатывают годовые планы производства продук­ции цехам по кварталам и месяцам. Производственная программа цехам устанавливается в соответствии с технологическим марш­рутом и сроками изготовления изделия в последующих цехах.

В объем товарной продукции включается полностью изготов­ленная и предназначенная для реализации продукция, отвечающая требованиям государственных стандартов, чертежей, технических условий и договоров. Планируемый объем товарной продукции определяют исходя из объема реализуемой продукции, измене­ния остатков готовой продукции на складе и отгруженной про­дукции:

где — объем готовой продукции на складе предприятия, пла­нируемый на конец года, р.; — объем готовой продукции, находящийся на складе предприятия к началу планового года, р.; — объем готовой продукции отгруженной и отправ­ленной, но не оплаченной потребителем согласно условиям дого­вора, на конец (плановый объем) и начало (фактический объем) планового периода соответственно, р.

Объем готовой продукции, находящейся на складе к началу планового года, определяют по фактическим данным на основа­нии инвентаризации. Объем готовой продукции на складе на ко­нец планового года устанавливают либо по нормативам, либо посредством расчетов. Готовую продукцию в товарах отгруженных, но не оплаченных потребителем в соответствии с условиями до­говора, на начало планового периода вычисляют по фактическим данным; на конец планового периода — на основе нормативного времени документооборота от момента представления счета в банк до поступления средств на расчетный счет предприятия-изгото­вителя.

Объем чистой продукции определяют в плановых ценах путем вычитания из объема товарной продукции затрат на материалы и величины амортизационных отчислений основных фондов. Пока­затель объема чистой продукции исключает повторный счет за­трат на производство продукции и позволяет более точно оценить результаты деятельности предприятия по таким качественным показателям, как производительность труда, фондоотдача и др.

В объем валовой продукции в плановом периоде , входят объе­мы, подлежащие реализации: основной продукции , техно­логической оснастки , выполняемых услуг , а также изме­нение объема незавершенного производства :

 

где — объем незавершенного производства на нача­ло (фактический) и на конец (нормативный) планового периода соответственно, р.

Объем валовой продукции может быть выражен, формулой

Среднесуточный выпуск изделия i-го наименования вычисля­ют по следующей формуле, шт./сут:

Где — годовой выпуск изделий i-го наименования, шт./год; — годовой действительный фонд времени в рабочих днях (сут­ках).

По трудоемкости объем НЗП по изделию i-го наименования рассчитывают по формуле, ч,

где — нормативная трудоемкость изготовления одного изде­лия i-го наименования, ч; — средний коэффициент готовно­сти изделия i-го наименования, составляет 0,3 — 0,8.

Коэффициент готовности определяется отношением тру­доемкости выполненных работ , т. е. операций технологи­ческого процесса по изготовлению изделия к общей трудоемкос­ти изделия :

.

По всем изделиям объем НЗП составит:

Где n – число наименований изделий.

В денежном выражении объем НЗП по изделию i-го наимено­вания определяется по следующей формуле, р.:

где — себестоимость изделия i-го наименования, р.; — коэффициент нарастания затрат по изделию i-го наименова­ния.

Коэффициент нарастания затрат может быть представлен от­ношением средней себестоимости изделия в НЗП к его полной себестоимости в готовом виде. В зависимости от длительности про­изводственного цикла изготовления изделия доли покупных ком­плектующих изделий в себестоимости продукции и временного периода осуществления материальных затрат возможны различ­ные виды кривых нарастания затрат при изготовлении изделия.

1. Затраты на основные материалы осуществляются в начале производственного цикла изготовления изделий, а остальные за­траты нарастают равномерно. При расчете величины считает­ся, что все основные материалы, покупные полуфабрикаты и по­купные комплектующие изделия закупаются, т.е. вступают в про­изводство, одновременно с запуском изделия в производство, ос­тальные затраты включаются при 50%-й готовности изделия. В этом случае > 0,5, что характерно для продукции с небольшим удель­ным весом в себестоимости готовой продукции затрат на покупные комплектующие изделия, которые обычно имеют место в заключительной фазе производственного цикла:

где m — удельный вес затрат на основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты в себестоимости готовой продукции.

 

2. Затраты нарастают неравномерно, большая их часть включа­ется во второй половине производственного цикла . В этом случае < 0,5, что типично для продукции с длительным циклом изготовления и большим удельным весом в себестоимости гото­вой продукции затрат на покупные комплектующие изделия.

3. Затраты нарастают равномерно в течение производственного цикла, тогда = 0,5. Данный вид нарастания затрат характерен для продукции с небольшой длительностью производственного цикла.

Объем НЗП в денежном выражении по всем изделиям соста­вит:

Для определения возможности выполнения производственной программы производят объемные расчеты, целью которых явля­ется сопоставление загрузки и пропускной способности оборудо­вания и производственных площадей.

Планирование объемов производства продукции осуществля­ют совместно с расчетом производственной мощности предприя­тия.

 

28.Учет рисков при обосновании планов развития предприятий.

Риски – возможность потери при принятии решения.

Для обеспечения адекватного подхода выработки мер по снижению рисков необходимо провести классификацию рисков.

I. Неопределенность внешней среды:

· Неустойчивость спроса и его колебания от сезона, климатических условий и других факторов.

· Изменение поведения конкурентов и появления новых альтернативных услуг.

· Изменение нормативно-правовой базы функционирования предприятия, например, для туризма сертификация, изменение налоговой ставки, финансовая гарантия (ее надо получить).

· Повышение тарифов на коммунальные услуги, на другие условия сторонних организаций.

· Политическая и экономическая нестабильность, другие негативные явления, касающиеся безопасности потребителей услуг, например, на Сев. Кавказе заполняемость была лишь 25%.

· Неустойчивость банковской и кредитной систем.

· Сложности и задержка в получении необходимых денежных и материально-технических средств.

II. Риски, связанные с недостаточным внутренним ресурсным потенциалом, надежностью и мобильностью его функционирования:

· Недостаток инвестиционного ресурса для модернизации предприятия, что снижает надежность, комфортность, безопасность эксплуатации.

· Квалификационный и профессиональный состав работников не в состоянии обеспечить в установленные сроки качественную реализации мероприятий плана.

· Объем наличных денег не обеспечивает плановый оборот предприятия. Всегда должно хватать оборотных средств, коэффициент ликвидности > 2

· Технические возможности и техника не обеспечивают запланированного вида услуги по качественным параметрам.

· Несбалансированная ликвидность и невыполнение обязательств по платежам ведут к штрафным и другим санкциям.

III. Риски, связанные с осуществлением операций по купле-продаже товаров и услуг:

· Неплатежи партнеров или задержка выполнения договорных обязательств.

· Инфляционные процессы выше плановых, что приводит к необходимости увеличения наличности в обороте.

· Прибыльность по реализованным товарам и услугам ниже из-за увеличения затрат и недополучения доходов.

IV. По уровню управляемости:

· Управляемые риски. В основном связаны с внутренним потенциалом и возможностями предприятия, что предполагает разработку мер по их снижению и последующей их реализации.

· Неуправляемые риски. Внешние, учитываемые в плановых расчетах, как непреодолимые трудности и ограничение в их развитии, что предполагает выделение резервных средств для компенсации потерь при наступлении событий этих рисков.

V. По степени вероятности наступления рисков:

· Маловероятные до 5%: стихийные бедствия, политические волнения.

· Средняя степень вероятности 5-25% - внешние условия: изменение спроса и т.п.

· Высокая > 25%: изменение потенциала поведения конкурентов.

VI. По уровню влияния на формирование устойчивых тенденций:

· Кр/врем., учитываемые в тактическом и оперативном планах с разработкой мер по снижению таких рисков.

· Дл/врем., системные, учитываемые в ср/ср и дл/сроч планах с помощью корректировки концепции развития и адаптации предприятий к изменяющимся условиям.

VII. По возможным потерям:

· Простые риски, напрямую отражающиеся на результатах деятельности предприятия и которые считаются приоритетными в формировании условий и резервов по их снижению и предотвращению.

· Сложные – риски нестабильности внешней среды (принимаются как данность).

Каждому риску по вероятности их возникновения и результатам деятельности присваивается весовой коэффициент.

весовой коэффициент = коэффициенту вероятности наступления событий * уровень изменения результата деятельности предприятия.

Этот коэффициент необходимо использовать для корректировки плана и определения устойчивости предприятия к возникновению рисковых предприятий, например, 0,2*0,4=0,08

В результате наступления этих событий потеряем 8% прибыли, но компенсируем иным.

В последующем при П целесообразно рассчитать:

1. Возможные потери от возникновения рисков.

2. Предусмотреть мероприятия по снижению потерь.

3. Осуществить страхование рисковых событий, при этом сумма страховых выплат должна быть увязана с возможными потерями (пожар, порча груза при перевозке, несчастный случай на работе пр.)

 

29.Финансовое планирование на предприятиях сферы услуг, его особенности, задачи, структура планов.

Финансовое планирование (фп) – это система действий по составлению комплекса планов, обеспечивающих оптимизацию управления финансовыми ресурсами в перспективе, их формирование и использование.

Финансовые ресурсы – совокупность денежных средств, остающихся (находящихся) в распоряжении предприятия в результате распределения и перераспределения доходов и прибыли. ФП решает сл задачи:

1. обоснование необходимого объема реализации продукции и услуг для обеспечения прибыльности работы предприятия

2. достижение такого валового дохода, который обеспечивает расширенное воспроизводство

3. оптимизация затрат на производство и реализацию товаров и услуг

4. расчет прибыли по ее видам и составляющим

5. оптимизация налоговых выплат

Правила ФП:

1) принцип финансового соотношения сроков, т.е. использование и получение финансовых средств должно совпадать по срокам

2) принцип платежеспособности, т.е. обеспечение ликвидности предприятия на любом отрезке времени

3) принцип рентабельности предполагает привлечение заемных средств только в том случае, если увеличивается рентабельность собственного капитала, т.е. рентабельность заемных средств выше, чем ставка рефинансирования

4) пр-п сбалансированности рисков, предполагающий финансирование наиболее рисковых вложений производить засчет собственных средств, т.е. засчет амортизации и чистой прибыли

5) пр-п предельной рентабельности, обеспечивающий оптимизацию объема капитала и структуру капитала

6) пр-п оптимизации налоговых выплат.

Основные виды планов в ФП:

1. План объема реализации продукции услуг в целом по предприятию и по основным видам деятельности.

2. Расчет точки достижения самоокупаемости и определение запаса финансовой прочности (при заданном плановом объеме реализации).

3. Баланс (план) доходов и расходов.

4. План денежных поступлений и выплат (баланс наличности).

5. Сводный баланс активов и пассивов предприятия (плановый баланс).

6. План по источникам и использованию инвестиционных ресурсов.

7. Сводный финансовый план (план финансовых результатов).

Основным методом применяемым при разработке планов является балансовый метод, а также техноко-экономических расчетов, нормативный и экстраполяция. Планы составляются на год, квартал и помесячно.

1. План объема реализации продукции услуг в целом по предприятию и по основным видам деятельности. Цель – обоснование такого объема реализации при заданном уровне цен, который обеспечит необходимую прибыльность работы предприятия. Показателями этого плана являются:

· Выручка от продаж товаров и услуг в целом и по основным видам деятельности

· Объем производства товаров и услуг (производственная программа)

· Объем валовых доходов, т.е. выручка нетто (без стоимости сырья и покупных товаров)

- эти показатели имеют высокую степень подконтрольности и частичную управляемость.

Это предопределяет методику и смысл расчета этих показателей от заданного уровня прибыльности и издержкоемкости, поэтому на первом этапе осуществляется прогнозный расчет необходимого объема реализации, а затем возможный объем реализации в основном в 3-х вариантах:

· Min допустимый (необходимый объем)

· Max возможный

· Средний, наиболее вероятный

Вариантность расчетов дает возможность, во-первых, учесть возможные факторы, влияющие на деятельность предприятия; во-вторых, предусмотреть варианты предотвращения негативных тенденций и условий в развитии предприятия. Прогнозы объема реализации служат исходной базой для обоснования этого плана. При обосновании этого плана учитывается:

· Емкость рынка и доля предприятия на этом рынке

· Конкурентные позиции предприятия в плановом периоде

· Меры по стимулированию сбыта

· Ценовая политика

· Уровень использования ресурсов предприятия в плановом периоде.

2. Расчет точки достижения самоокупаемости и определение запаса финансовой прочности (при заданном плановом объеме реализации).

Точка самоокупаемости=т.безубыточности=порог рентабельности

- это такой объем продаж (выручки, валовых доходов), который обеспечивает безубыточную работу предприятия, но не приносит прибыли. Цель расчета этого показателя – это определение минимально допустимого объема реализации продукции.

Количество реализуемой продукции:

Сумма ВД:

Рассчитанный т.о. объем реализации (валовые доходы) сравнивается с планом реализации и определяется запас финансовой прочности (ЗПФ):

- этот показатель означает насколько процентов можно снизить объем реализации, оставаясь в зоне прибыльности. Чем выше показатель, тем лучше для предприятия.

 

3. Баланс (план) доходов и расходов - это план финансовых результатов, в котором определяется на основе сопоставления сумм доходов и расходов сумма прибыли. При его составлении учитывается:

· План объема реализации

· План издержек и себестоимости

· Налоги и налоговые режимы, система налогообложения

· Мероприятия по оптимизации доходов и затрат

При планировании целесообразно брать во внимание не только общий оборот по реализации, но прежде всего чистый оборот, т.е. выручка нетто (валовый доход). Форма плана доходов и расходов м.б. различной, например, в виде баланса (форма2).

Баланс

Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль 24%= Чистая прибыль

Прибыль предприятий рассчитывается в абсолютном и относительном выражении,

норма прибыли должна составлять не менее 20-25%.

4. План денежных поступлений и выплат (баланс наличности, план движения денежных средств).

В нем отражается поступление и расходование наличных и безналичных денег с расчетного счета и по кассе, т.е. это ликвидные средства 1-ой категории. Его назначение – обеспечение сбалансированности поступления денежных средств и их расходования по времени и по объему; на основе этого баланса определяется потребность или во внешнем займе или в дополнительном размещении временно свободных денежных средств. Этот план может иметь различные форматы, а наиболее распространенным является платежный календарь.

Баланс

Платежный календарь целесообразно разрабатывать на 1 год, квартал, помесячно и подекадно.

5. Сводный баланс активов и пассивов предприятия (плановый баланс).

Этот баланс разрабатывается на основе данных плана доходов и расходов и платежного календаря. Основная цель этого баланса заключаются в формировании:

· Ликвидности предприятия и условий ее обеспечивающих

· Плановых расчетов кредитоспособности и отражение их в балансе

· Условий капитализации предприятия и повышения его стоимости, например, засчет чистой прибыли фонд накопления увеличение себестоимости капитала предприятия увеличивается стоимость предприятия.

При внутреннем планировании баланса необходимо соблюдать специфические правила структурирования и оценки, в частности для текущего и ср\ср планирования предполагается определение показателей строго по статьям баланса, для дл\ср – по укрупненной структуре. Оценка отдельных статей баланса производится по одним и тем же правилам, т.е. с применением дисконтируемых величин или с учетом текущих цен.

При традиционном планировании вначале определяются активы, а затем – пассивы баланса, т.е. для активов принимаются во внимание плановая производственная программа и план по развитию потенциала предприятия. Соотношение между объемами запасов и реализации определяются на основе внутреннего норматива оборачиваемости, например, в сфере услуг max норматив оборачиваемости – 30 дней. Необходимо сформировать предельное соотношение между объемом реализации и дебиторской задолженностью, не более 10 дней. И предельное соотношение между внеоборотными и оборотными активами,

т.е. оборотных активов должно быть ≥ внеоборотных активов.

Статьи пассива баланса планируют последовательно во взаимосвязи с планируемой структурой капитала и источниками финансирования. Отправной точкой является определение объема собственного капитала, разность между активов и собственным капиталом составляет потребность в заемном и привлеченном капитале. Данные о структуре заемного капитала получают при планировании платежного календаря и затрат. Далее определяют соответствие собственного и заемного капитала, которое должно поддерживаться в определенных пределах с учетом структуры актива баланса. При дл\ср планировании баланс составляется на основе оценок статей активов по восстановительной стоимости. При этом следует соблюдать требования горизонтальной и вертикальной структуризации баланса.

Внутренний плановый баланс дополняется финансовыми показателями и критериями по источникам формирования активов и увеличения активов.

Критериями оценки являются сл показатели:

1. Работающий капитал д.б не меньше текущих пассивов

2. Собственные оборотные средства должны быть не менее 20%

СобственныеОборотныеСредства=СобственныйКапитал+ДолгосрочныеЗаймы – внеоборотные активы

2. Показатель абсолютной ликвидности д.б. не мене коэффициента 0.2

- абсолютная ликвидность

- расчетный счет, касса, ликвидность ценных бумаг

- текущая кредитная задолженность: расчеты с поставщиками, бюджетом, з\пл

4.

- показатель срочной ликвидности; - готовая продукция

5.

- текущая ликвидность. Этот показатель является основным в законе о банкротстве.

- все оборотные активы, кроме просроченной дебиторской задолженности

 

6. Коэффициент автономии, т.е. отношение собственных средств к итогу баланса нетто д.б. > 0,5

7. Коэффициент финансовой устойчивости, т.е. отношение собственных средств (капитала) к кредитной задолженности и заемным средствам

Кроме виртуального формируется торговый и налоговый балансы для оценки внешними инвесторами. Эти балансы формируются на основании информации внутреннего планового баланса; эти балансы отличаются тем, что в них отражается картина развития в соответствии с определенной политикой распределения прибыли и формирования резервов. Эта политика может проводиться с альтернативными расчетами и вызывать в зависимости от метода оценки изменения капитала и активов. Капитализация предприятия – рост стоимости данного предприятия.

6. План по источникам и использованию инвестиционных ресурсов

Служит для определения необходимого объема инвестиций и их оптимального использования. При обосновании этого плана необходимо учитывать:

· Виды и направления использования инвестиций

· Стратегию развития предприятия и финансирование этого развития

· Пропорциональность распределения инвестиций по направлениям бизнеса и на внеоборотные и оборотные активы

Инвестиции м.б.:

a) Финансовые – покупка ценных бумаг

b) Реальные – капитальные вложения и пополнение оборотных средств

При этом каждый вид инвестиций по разному влияет на рост прибыли. Инвестиционный план включает сл показатели:

1. по источникам инвестиций

1.1. собственные источники инвестиций:

· прирост уставного капитала

· резервный фонд

· чистая прибыль (ЧП)

· амортизационные отчисления

· пр. собственные средства

1.2. заемные и привлеченные средства:

· ссуды в банках и других кредитных учреждениях

· внешние инвесторы с правом последующей долей собственности

1.3. инвестиционный налоговый кредит

В налоговом кодексе прописана суть. Налоговые органы контролируют предприятие на период создания или реконструкции до 5 лет: на 50% снижается ставка налога.

2. по направлениям использования

2.1. реальные инвестиции: покупка зданий, оборудования и др. технических средств

· проведение капитального ремонта, реконструкция и расширение предприятия

· пополнение оборотных средств пропорционально росту основных средств

2.2. финансовые инвестиции: покупка акций, облигаций, векселей и др. обязательств.

Обоснование этого плана предусматривает в начале расчет объема необходимых реальных инвестиций, а затем формируется портфель возможных финансовых инвестиций с учетом риска и доходности. Потребности в инвестициях сопоставляются с возможностями предприятия обеспечить необходимый объем собственными средствами и как разница определяется потребность в заемных или привлеченных инвестициях. Этот расчет анализируется на предмет эффективного использования инвестиций с учетом стоимости заемных средств, их возвратности и окупаемости. При этом все расчеты необходимо привести к одному временному измерению с использованием коэффициентов дисконтирования или компаутинга.

Коэффициент дисконтирования:

Коэффициент компаутинга:

По всем текущим реальным инвестициям осуществляется расчет их эффективности, т.е. эффект сравнивается с затратами, принимаются в реализацию только те направления, когда ЧП соотнесенная с инвестициями больше, чем сложившийся уровень рентабельности активов.

7. Сводный финансовый план (план финансовых результатов).

Основная цель разработки этого плана – обеспечение сбалансированности потребностей в финансовых ресурсах и источниках их получения, выработке мер по их оптимизации и эффективному использованию. В соответствии с этим в сводном финансовом плане отражается движение финансовых ресурсов по источникам и использованию (балансовый метод).

Источники финансовых ресурсов	Направление использования финанс. ресурсов
1. Прибыль от реализации	1. Платежи в бюджет из прибыли
2. Прибыль от внереализационых операций	2. Отчисления в резервный фонд
3. Начисленная амортизация	3. Отчисления в фонды накопления (инвестиций) и потребления (соц. выплаты)
4. Дл\ср кредиты и займы	4. Выплачиваемые дивиденды
5. Ссуды на пополнение оборотных средств	5. Дл\ср инвестиции
6. Целевое финансирование и поступления из бюджета и внебюджетных фондов	6. Погашение дл\ср ссуд и выплата по ним процентов
7. Дополнительная эмиссия акций и облигаций	7. Пополнение оборотных средств
8. Безвозмездная финансовая помощь и прочие поступления	8. Прочие расходы финансовых ресурсов
Итого поступлений финансовых средств	Итого использования финансовых ресурсов

Если поступления и использование финансовых ресурсов не сбалансировано, то осуществляется уточнение всех планов до их сбалансированности. При взаимоувязи показателей определяются наиболее критические, что позволяет определить причины и разработать меры по оптимизации решний в формировании и использовании финансовых ресурсов.

 

30. Контроль выполнения плановых заданий себестоимости, его значение, функции, организация и оценка эффективности.

Себестоимость продукции (работ, услуг) — это сумма всех за­трат предприяти