От ПОП средств дополнительных

Размещения услуг

 

2. Себестоимость реализованной продукции; 3. Прибыль от реализации (от доходов – себестоимость); 4. Общехозяйственные расходы (коммерческие расходы) → общее ведение предприятия; 5. Прибыль до оплаты налогов или балансовая прибыль; 6. Налоги на прибыль; налог на имущество; налог на транспортное средство.

3) План денежных поступлений и выплат. Демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени. Отчёт о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежных средств в динамике. Баланс денежных поступлений и выплат – документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект (в разбивке по времени), т.е. начала реализации и по ходу дела. Планирование денежных поступлений и выплат осуществляется на основе баланса (на год; квартал) и платежного календаря (на месяц и подекадно). Эти документы позволяют отслеживать состояние собственных средств. А так же указывают на необходимость привлечения заемных средств.

4) Баланс активов и пассивов. Составляется на основе планов доходов и расходов и платежного календаря. Он составляется 1 раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала. При его составлении используются ранее подготовленные план доходов и расходов и план денежных поступлений и выплат.

Баланс строиться по следующей схеме: 1. Определяются активы (текущие активы; фиксированные активы, включая амортизационные отчисления (основные средства, готовая продукция, расчётный счет, касса, расчёты с дебиторами, запасы и затраты)); 2. пассивы (долгосрочные и краткосрочные обязательства)

(уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет, долгосрочные и краткосрочные кредиты); 3. собственный капитал (разница между суммою активов и рассчитанными пассивами)

5) План по источникам и использованию средств. Показывает, на что расходуются средства, полученные предприятием в качестве доходов от собственной хозяйственной деятельности и из других источников. Цель этого плана – дать ясную картину, из чего складываются средства предприятия, и каким образом они будут тратиться на прирост активов или на покрытие задолженностей. Включает: 1. Средства из всех источников, в т.ч. чистая прибыль (фонд накопления и резервный фонд); амортизация, прочие собственные средства (включая уставной капитал); заемные и привлеченные средства. 2. Направление использованных средств (покупка оборудования; прирост запасов сырья и материалов; погашение ссуды; покупка ценных бумаг; выплата дивидендов).

Стратегия финансирования определяет объем требуемых финансовых средств и обосновывает наиболее оптимальные источники их получения, при этом определяется стоимость заемных средств (% по кредиту + обслуживание за кредит), возможны условия займа возврата и окупаемости.

6) Расчет точки самоокупаемости – это определение минимального объема реализации и услуг, обеспечивающих безубыточность работы предприятия.

Запас финансовой прочности определяется как:

ЗФП = плановая выручка – точка безубыточности / плановая выручка

7) Сводный план. Рассмотрим как: задание по отдельным показателям обеспечивая взаимоувязку показателей развития с имеющимися ресурсами.

Он рассчитывается на основе всех ранее разработанных планов. ТАБЛ

 

Доходы и поступления ср-в по источникам	Сумма	Расходы и отчисления средств по статьям
1. Прибыль от реализации		1. Платежи в бюджет
2. Прибыль от внереализационных операций		2. Отчисление в резервный фонд
3. Доходы от операций с валютой		3. Отчисление в фонд накопления
4. Начисленная амортизация		4. Выплаченные дивиденды
5. Долгосрочные кредиты		5. Долгосрочные инвестиции и др. финансовые вложения
6. Ссуды на пополнение оборотных ср-в		6. Погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним %
7. Целевое финансирование и поступление из бюджетных в внебюджетные источноков		7. Пополнение оборотных средств
8. Безвозмездная финансовая помощь		8. Резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам
9. Прочие доходы.		9. Прочие расходы и отчисления
БАЛАНС

 

Под прибылью понимается разница между выручкой (без налога на добавленную стоимость) от оказания услуг и себесто­имостью.

где

Точка безубыточности — это величина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои издержки, не получая прибыли. Объем продаж в точке безубы­точности в стоимостном выражении равен

где - постоянные затраты; - переменные затраты в точке безубыточности.

Контроль выполнения плановых заданий себестоимости РГБ, его значение, функции, организация и эффективность.

Себестоимость продукции (работ, услуг) — это сумма всех за­трат предприятия на производство и реализацию продукции, опре­деленных путем составления сметы затрат. Сумма затрат на изго­товление продукции составляет производственную себестоимость, а затраты на ее реализацию (упаковку, хранение, рекламу, транс­портировку и др.) составляют внепроизводственные (коммерче­ские) расходы. Производственная себестоимость и коммерческие расходы образуют полную или коммерческую себестоимость всего объема продукции (работ, услуг).

Планирование себестоимости продукции (валовой, товарной, реализуемой) осуществляют с помощью сметы затрат. Смету за­трат на производство разрабатывают для определения общих за­трат, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, в том числе затрат на материальные ресурсы и оплату труда работающих на предприятии, сумму амортизации основных фондов, прочие денежные расходы. Смета затрат на производство составляется по каждому цеху на год с распределением по кварта­лам и включает в себя расходы: основного и вспомогательного производств и обслуживающих хозяйств, связанных с изготовлением и реализацией продукции; по выполнению работ и услуг непромышленного характера
своему капитальному строительству и капитальному ремонту, а также непромышленным хозяйствам предприятия и сторонним организациям.

Для определения всех расходов предприятия на производство и реализацию продукции, работ и услуг затраты группируют в соответствии с их экономическим содержанием по экономиче­ским элементам. В каждый экономический элемент включают за­траты на определенный вид ресурсов, независимо от их целевого назначения и места возникновения, поэтому такие затраты назы­ваются «экономически однородными».

Себестоимость валовой, товарной и реализуемой продукции рассчитывают по следующим элементам затрат: материальные затраты (за вычетом возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды единого социального на­лога (ЕСН); амортизация основных фондов; прочие затраты.

Материальные затраты составляют затраты на сырье, основ­ные и вспомогательные материалы, энергию со стороны, топли­во, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, запас­ные части и другие материальные ценности, списываемые на се­бестоимость продукции исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость).

Затраты на оплату труда включают в себя основную и допол­нительную заработную плату, премии, стимулирующие и ком­пенсационные выплаты ППП.

В состав отчислений на социальные нужды входят обязательные отчисления от затрат на оплату труда ППП.

Амортизация основных фондов состоит из суммы начисленной амортизации (износа) основных производственных фондов, исчисленной исходя из их балансовой стоимости и норм амортиза­ции (включая ускоренную амортизацию) в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации.

К прочим затратам относят: налоги, сборы, отчисления в спе­циальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допусти­мые выбросы загрязненных веществ, по обязательному страхова­нию имущества в составе производственных фондов, вознаграж­дения за изобретения и рационализаторские предложения, пла­тежи по кредитам в пределах установленных законодательством ставок, представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятия, и др.

Группировка затрат по экономическим элементам и составле­ние сметы затрат для расчета себестоимости продукции необхо­димы для определения: общей потребности предприятия в материальных и денежных
ресурсах; себестоимости всего объема продукции, выполняемых работ и услуг; структуры затрат на производство и реализацию продукции, выполняемых работ и услуг; степени влияния отдельных статей затрат на общий их объем; объема потребительского рынка; решения о создании и производстве новой продукции, вы­полнении новых видов работ и услуг.

Чтобы найти затраты на производство отдельных видов про­дукции следует рассчитать себестоимость продукции по калькуля­ционным статьям расходов. Объектом составления калькуляции себестоимости является единица продукции, вид работ или услуг. Различают плановую, отчетную и нормативную калькуляции се­бестоимости продукции. В основу классификации калькуляцион­ных статей затрат положены два признака: метод включения затрат в себестоимость продукции; степень зависимости затрат от объема производства продук­ции (т.е. количества выпускаемой продукции).

Типовая калькуляция содержит следующие статьи затрат: сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отхо­дов); покупные изделия, полуфабрикаты, услуги промышленно­го характера сторонних предприятий; топливо и энергия на технологические нужды; заработная плата работников, непосредственно занятых вы­пуском продукции (основная и дополнительная); отчисления ЕСН (на социальные нужды); расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; расходы на подготовку и освоение производства новых из­делий; потери от брака (в отчетных калькуляциях; в плановых каль­куляциях только допустимые для данного производства или вида продукции); общепроизводственные (цеховые) расходы; общехозяйственные (общезаводские) расходы; внепроизводственные (коммерческие) расходы.

На многих малых и средних предприятиях используют со­кращенную номенклатуру статей калькуляции, включающую в себя: материальные затраты, в том числе сырье, материалы, топ­ливо и энергия на технологические нужды (определяются в пря­мом исчислении); затраты на оплату труда (в прямом исчислении); прочие прямые затраты; затраты по управлению и обслуживанию производства (косвенные затраты, устанавливаемые косвенным методом).

Себестоимость продукции служит одним из важнейших экономических пока­зателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Себестои­мость —это выраженные в денежной форме затраты предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, тру­да, а также других ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Основной целью планирования себестоимости является определение опти­мальной величины затрат на производство продукции при наиболее эффектив­ном использовании всех видов ресурсов. Планированию себестоимости дол­жен предшествовать анализ базисного уровня себестоимости с выяснением причин, вызывающих затраты, не обусловленные нормальной организацией производства. Таким образом, при планировании себестоимости решаются следующие задачи: выявляются внутрифирменные резервы снижения затрат на производство; обосновывается плановая себестоимость единицы продукции и общая
сумма затрат на производство; определяется размер снижения себестоимости в плановом периоде по
сравнению с базисным (в процентах).

Следовательно, исходным моментом в планировании себестоимости продук­ции является изыскание возможностей ее снижения и его обоснование, разра­ботка сметы затрат на производство, а также определение уровня себестоимос­ти отдельных видов продукции, т. е. составление плановых калькуляций.

При планировании себестоимости используются различные показатели. К ним относятся: абсолютные показатели: сумма затрат на производство всей продукции; себестоимость проданных или реализованных товаров, продукции, работ, услуг; показатели, характеризующие уровень затрат на производство продук­ции: себестоимость единицы продукции и затраты на один рубль продукции (3), которые рассчитываются по формуле:

где - объем продукции по полной себестоимости (руб.); - объем той же продукции в оптовых (отпускных) ценах предприятия (руб.); показатели, характеризующие динамику затрат: изменение себестоимос­ти единицы продукции (в процентах), изменение затрат на один рубль продук­ции (в процентах).

По срокам различают следующие виды планирования себестоимости: перспективное — охватывает период более трех лет; среднесреднесрочное — от одного до трех лет; краткосрочное (оперативное или текущее) — до одного года.

Содержание, методы и этапы планирования себестоимости продукции

Известно несколько методов планирования себестоимости. Первым мето­дом является нормативно-балансовый метод (метод прямого счета). Он бази­руется на применении обоснованных норм и нормативов использования раз­личных видов ресурсов. Сущность метода заключается в составлении балан­сов потребности и распределения по направлениям хозяйственной деятель­ности предприятия материальных, трудовых и денежных ресурсов для выпол­нения плана выпуска продукции. Вторым методом планирования себестоимости является расчетно-аналитический (пофакторный) метод. Он предусматривает обоснование влияния техни­ко-экономических факторов на плановый объем затрат. Результаты расчетов влияния технико-экономических факторов на себестоимость продукции позволя­ют установить величину ее экономии или перерасхода в плановом периоде по сравнению с базисным. Таким образом, плановая сумма себестоимости может быть получена путем вычитания суммы экономии (прибавления величины пере­расхода) из (к) фактической себестоимости продукции базисного периода.

Следует отметить, что суммы плановой себестоимости, рассчитанные с помощью нормативно-балансового и расчетно-аналитического методов, долж­ны быть равны. Это связано с тем, что в расчет принимаются нормы, действу­ющие в базисном периоде, с учетом их изменения в плановом периоде.

В практике обычно применяется следующий порядок планирования себе­стоимости: рассчитывается планируемая сумма экономии (удорожания) затрат по технико-экономическим факторам и на этой основе определяются величина и уровень затрат на производство продукции в плановом периоде, рассчитыва­ется плановая себестоимость всего объема производства продукции; составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по потребителям; разрабатываются сметы затрат и калькулируется себестоимость продук­ции и услуг вспомогательных цехов; разрабатываются сметы косвенных расходов; составляется сводная смета затрат на производство и реализацию про­дукции; калькулируется себестоимость выпускаемых видов продукции; составляется свод затрат на производство.

 

31. Баланс доходов и расходов предприятий – исходная форма финансового плана предприятия.

Бухгалтерский баланс — это форма отчетности, постро­енная с использованием способа экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организа­ции рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая — актив — от­ражает состав, размещение и использование средств органи­зации, а правая — пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов на­зывается валютой баланса.

Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппирован­ном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса явля­ется статья, которая соответствует виду (наименованию) иму­щества, обязательств, источнику нормирования имущества. Статья бухгалтерского баланса — показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущес­тва, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разде­лы исходя из их экономического содержания.

Если статьи актива показывают, как размещено имущес­тво организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных средств, какая — за счет заемных средств.

Структура баланса — удельный вес отдельных хозяйс­твенных средств по их видам и источникам образования и ва­люты баланса. По структуре актива баланса можно проанали­зировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Соотношение собственного и заемного ка­питала.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весь­ма удобным документом. Он дает законченное и цельное представ­ление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произойдут за тот или иной период.

Некоторые инвесторы или банки могут потребовать предо­ставления ежеквартального проекта балансов для первого года работы гостиницы и годовые балансы для следующих двух лет. Это позволит им определить изменение в задолженности, чис­той стоимости активов предприятия. Такой документ можно и нужно составлять с разбивкой по кварталам. Вся экономичес­кая информация изучается инвестором очень тщательно, поэ­тому ошибки и небрежное его составление недопустимы.

Баланс детализирует использование и вложение финан­совых ресурсов, требуемых для функционирования гостиницы. Он позволяет оценить величину и динамику изменений стои­мости активов, величину чистого оборотного капитала, ликвид­ность активов, оборачиваемость товарных запасов, а в целом — надежность предприятия и его экономический потенциал.

Для составления баланса доходов и расходов необходимо предварительно рассчитать: плановые суммы амортизационных отчислений, и отчислений в ремонтный фонд; плановую себестоимость продукции и прибыль; плановый прирост оборотных средств и кредиторской задолженности; сумму налогов, выплачиваемых из прибыли. В плане не находят отражение налог с продаж, налог на добавленную стоимость и акцизы, т.к. они взимаются до образования прибыли.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ эко­номической группировки имущества по его составу и размеще­нию и источникам его формирования на 1-е число месяца, квар­тала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и раз­мещению и по источникам образования.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет таб­лицу, в левой части которой показывается имущество по соста­ву и размещению — актив баланса, в правой — источники фор­мирования этого имущества — пассив баланса, т.е.

Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является ба­лансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (стро­ка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

 

Актив (Доходы и поступления средств)	Пассив (Расходы и отчисления средств)
Внеоборотные активы Оборотные активы (Напр., прибыль от реализации продукции товаров, услуг; прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы; прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы от долевого участия в других предприятиях; доходы по акциям, облигациям и др. ценным бумагам; валютные курсовые разницы, доходы от продажи (покупки) валюты на аукционах; амортизационные отчисления; долгосрочные ссуды банка; ссуды на прирост оборотных средств; арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу; прочие доходы и поступления средств)	Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства (напр., налог на прибыль предприятия; налог на имущество предприятия; дивиденды акционерам; капитальные вложения (долгосрочные инвестиции); погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним процентов; прирост оборотных средств; погашение ссуд на прирост оборотных средств; уценка товаров; резерв погашения безнадежных долгов; отчисления в фонд накопления; отчисления в фонд средств, направляемых на социальные нужды; отчисления в фонд материальной помощи; страховой (резервный) фонд; прочие расходы и отчисления)
Баланс (Итого доходов и поступлений)	Баланс (Итого расходов и отчислений)

 

Баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) позволяет спланировать во взаимной увязке и провести синхронизацию всех плановых поступлений и всех плановых расходов предприятия по целевым направлениям.

Плановые поступления финансовых средств включают: выручку от реализационной деятельности; доходы от инвестиционной деятельности и внереализационные доходы, в том числе доходы от долевого участия в других предприятиях, по ценным бума­гам, от хранения денежных средств на депозитных счетах, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д.; прочие поступления, в том числе целевого назначения в порядке долевого участия в строительстве, по договорам на НИОКР, поступления из внебюджетных фондов и другие средства целевого финансирования, включая бюджетное целевое безвоз­вратное финансирование дотационного характера и компенсационные выплаты; кредиты и займы.

Плановые расходы предприятия формируются по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности: издержки производства и продажи товаров, работ, услуг; расходы по прочей реализационной и другой операционной деятельности; платежи в бюджет (по видам налогов) и во внебюджетные фонды (по видам платежей); платежи по возврату кредитов и займов с учетом процентов; расходы по инвестиционной деятельности, в том числе на капитальные вложения, приобретение других основных средств, в создание и приобретение нематериальных активов, на приобретение долей, паев, пакетов акций других предприятий и т. п.; расходы на пополнение оборотных средств; внереализационные расходы; займы другим организациям; расходы на содержание социальной сферы и выплаты социального ха­рактера; расходы на выплату дивидендов; другие расходы.

На основании указанной плановой информации составляется баланс дохо­дов и расходов (бюджет предприятия) на плановый период.

В результате возможно превышение доходной части над расходной, т. е. образуются свободные средства, которые могут быть направлены на разви­тие предприятия в соответствии с его стратегическими целями. Если расход­ная часть бюджета превышает его доходную часть, то образуется дефицит бюджета, что служит сигналом для корректировки планов предприятия и принятия управленческих решений по изменению его финансовой стратегии и тактики.

 

32. Стратегическое планирование на предприятиях РГБ: сущность, методы обоснования, место в системе планов.

Сущность стратегического планирования. СП как логический аналитический процесс определения будущего положения фирмы в зависимости от внешних условий де­ятельности было разработано фирмами, которые стремились повернуть вспять процесс замедления роста и морального устаревания техники и технологий. СП считают пришедшим на смену, долгосрочного планирования. Стратегическое планирование в отличие от долгосрочного планирования является более сложным процессом, влияющим на фир­му в настоящем и будущем.

Главное различие между долгосрочным и стратегическим планировани­ем—в трактовке будущего.

В системе долгоср. планирования предполагается, что будущее мо­жет быть предсказано путем экстраполяции исторически сложившихся тен­денций роста.

В системе СП: 1) отсутствует предположение, что будущее непременно должно быть луч­ше прошлого, и не считается, что будущее можно изучить методом экстрапо­ляции; 2) экстраполяция заменена развернутым стратегическим анализом, кото­рый связывает перспективы и цели между собой для выработки стратегии; 3) для стратегического планирования основной базой являются современ­ное состояние и сценарий будущего фирмы.

Основные процедуры СП: стратегическое прогнозирование (стратегический прогноз); стратегическое программирование (стратегическая программа); стратегическое проектирование (стратегический проект/план).

При СП система прогнозирования должна ре­шать вопросы, связанные с оценкой основных тенденций развития организа­ции, степени влияния факторов внутренней и внешней среды. В условиях рыночной экономики важным фактором, определяющим развитие предпри­ятий, становится экономический прогноз, рассматриваемый как единство нормативного, сценарного и генетического прогнозов. Формализованное прогнозирование основано на определении аналитических, формальных за­висимостей между параметрами объекта и реализуется с помощью методов формализованного прогнозирования (экономико-статистические, оптимиза­ционные методы, методы имитационного моделирования) и средств компью­терной технологии.

Стратегическое программирование рассматривается как система экон., производств., организац.-технич. мероприятий, направ­ленных на разработку стратегии экономических систем и направлений де­ятельности организаций. Осн. ф-ции стратег. программ: усиление целевой направленности плановых расчетов; формирование комплекса мероприятий не по отдельным признакам, а по признаку решаемой проблемы; изменение темпов и пропорций развития (обеспечение структурных сдвигов) экономики.

Проектирование — заключительная процедура стратегического планиро­вания. Его назначение — разработка проектов стратегических планов всех уровней и временных горизонтов. Проект стратег. плана представляет собой проект управленческого решения для реализации стратегии предпри­ятия. Стратег. план может рассматриваться как научное предвидение состояния целостного объекта управления (предприятия, региона, страны) в долгосрочной перспективе.

• Важной особенностью стратегических планов является то, что они: выступают в качестве меры, критерия экономического и социального прогресса общества; определяют этапы социально-экономического развития общества в целом и его отдельных подсистем; используются в качестве инструментов реализации политики управления; раскрывают цели и направления развития объектов управления.
Методология СП. Методологический подход в СП выражается в целенаправленном использовании логики познания, научных принципов и ме­тодов причинно-следственного и ситуационного анализа, выбора и оценки ре­шений в процессе разработки прогнозов, проектов программ и планов всех направлений, уровней и временных периодов.

В широком смысле методология стратегического планирования — это орга­ническое единство теории познания, аналитического, логического, системного, прогнозного и оценочного подходов к разработке целей, концепций, программ и планов развития объекта управления.

Планирование является специфичной формой процессов общественной практики людей. В управлении — это приоритетная функция выработки, анализа, обоснования и принятия стратегических решений в виде прогнозов, про­грамм, проектов и планов с учетом альтернативных возможностей и вариантов реализации.

Концепция СП основывается на учете следую­щих факторов: 1. Стратегия как логически интегрированная последовательная система принятия решения должна быть проактивной (упреждающей влияние окружающей среды) и предшествовать практическим действиям. 2. Стратегия определяет назначение фирмы, ее долгосрочные цели, планы действий и распределение ресурсов. 3. Выбор стратегии означает определение конкурентной ниши организации и ее сферы деятельности. 4. В стратегии, учитываются сильные и слабые стороны организации, а так­же возможности и угрозы, возникающие во внешней среде. 5. Стратегия логически обосновывает распределение задач на высшем и среднем уровнях управления, что обеспечивает координацию функций и орга­низационной структуры.

Стратегию можно считать обоснованием существования организации: в ней должны быть описаны экономические и прочие выгоды собственников (ак­ционеров).

В качестве первого шага в СП предпринимается анализ перспектив фирмы, задачей которого является выяснение тех тенден­ций, опасностей, шансов, а также отдельных «чрезвычайных» ситуаций, кото­рые способны изменить сложившиеся тенденции. Второй шаг — анализ позиций в конкурентной борьбе. Третий шаг — метод выбора стратегии: сравнение перспектив фирмы в различных видах деятельности, установление приоритетов и распределение ресурсов между различными видами деятельности для обеспечения будущей стратегии. Четвертый шаг — анализ путей диверсификации: оценка недостатков ны­нешнего набора видов деятельности и определение новых видов деятельнос­ти, к которым фирме следует перейти. Пятый шаг — постановка групп задач: 1) стратегических, тактических и оперативных; 2) долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных, рассчитан­ных на текущее выполнение.

Структура и характеристика разделов финансового плана предприятий РГБ.

Финансовое планирование обобщает ряд планов:

1) Прогнозный расчет объема реализации продукции и услуг (план сбыта): показывает количество единиц каждого изделия, которое предполагается сбывать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта также включает исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана. Прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией. Прогноз расчетов выполняется в 3-х вариантах: min, max, средний (реальный). Вариантность расчетов дает возможность, во-первых, учесть факторы, влияющие на деятельность предприятия; во-вторых, предусмотреть варианты предотвращающие негативные последствия.

2) План доходов и расходов. Задача этого документа – показать, как будут формироваться прибыль предприятия и как изменяться.

Включает следующие показатели:

1. Доходы от реализации продукции и услуг.

Наценка + Выручка + Оказание = валовой доход

От ПОП средств дополнительных

размещения услуг

2. Себестоимость реализованной продукции; 3. Прибыль от реализации (от доходов – себестоимость); 4. Общехозяйственные расходы (коммерческие расходы) → общее ведение предприятия; 5. Прибыль до оплаты налогов или балансовая прибыль; 6. Налоги на прибыль; налог на имущество; налог на транспортное средство.

3) План денежных поступлений и выплат. Демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени. Отчёт о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежных средств в динамике.

Баланс денежных поступлений и выплат – документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект (в разбивке по времени), т.е. начала реализации и по ходу дела. Планирование денежных поступлений и выплат осуществляется на основе баланса (на год; квартал) и платежного календаря (на месяц и подекадно).Эти документы позволяют отслеживать состояние собственных средств. А так же указывают на необходимость привлечения заемных средств.

4) Баланс активов и пассивов. Составляется на основе планов доходов и расходов и платежного календаря. Он составляется 1 раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала. При его составлении используются ранее подготовленные план доходов и расходов и план денежных поступлений и выплат.

Баланс строиться по следующей схеме: 1. Определяются активы (текущие активы, фиксированные активы, включая амортизационные отчисления (основные средства, готовая продукция, расчётный счет, касса, расчёты с дебиторами, запасы и затраты)); 2. пассивы (долгосрочные и краткосрочные обязательства)

(уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет, долгосрочные и краткосрочные кредиты); 3. собственный капитал (разница между суммою активов и рассчитанными пассивами)

5) План по источникам и использованию средств. Показывает, на что расходуются средства, полученные предприятием в качестве доходов от собственной хозяйственной деятельности и из других источников. Цель этого плана – дать ясную картину, из чего складываются средства предприятия, и каким образом они будут тратиться на прирост активов или на покрытие задолженностей.

Включает: 1. Средства из всех источников, в т.ч. чистая прибыль (фонд накопления и резервный фонд); амортизация, прочие собственные средства (включая уставной капитал); заемные и привлеченные средства. 2. Направление использованных средств (покупка оборудования; прирост запасов сырья и материалов; погашение ссуды; покупка ценных бумаг; выплата дивидендов).

Стратегия финансирования определяет объем требуемых финансовых средств и обосновывает наиболее оптимальные источники их получения, при этом определяется стоимость заемных средств (% по кредиту + обслуживание за кредит), возможны условия займа возврата и окупаемости.

6) Расчет точки самоокупаемости – это определение минимального объема реализации и услуг, обеспечивающих безубыточность работы предприятия.

Объем безубыточности представляет собой минимальный объем продаж, при котором предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет прибыли. Такой объем называется точкой безубыточности, или порогом рентабельности,

или критической точкой объема продаж, в которой сумма затрат предприятия равна сумме его доходов.

Безубыточность основной деятельности (по производству продукции, ра­бот, услуг) определяется путем соотнесения затрат с выручкой от реализации. С этой целью затраты разделяются на переменные и постоянные.

Анализ безубыточности проводится на период, ограниченный действующими в данном периоде производственными мощностями. Точка безубыточности может рассчитываться в натуральном или стоимостном выражении. Расчет в натураль­ном выражении может быть произведен, если выпускается один вид продукции:

где - — количество изделий, которое должно быть произведено и реализовано для обеспечения безубыточности предприятия.

Расчет в стоимостном выражении универсален и применяется как при производстве монопродукции, так и при большой номенклатуре изделий:

где — объем продаж точки безубыточности (критический объем продаж) в стои­мостном выражении; — коэффициент соотношения переменных затрат (в расчете на весь объем продукции) и выручки от реализации.

После определения точки безубыточности рассчитывается запас финансо­вой прочности как разность между плановой величиной выручки от реализа­ции и критическим объемом продаж:

где — запас финансовой прочности; — выручка от реализации; — критичес­кий объем продаж.

7) Сводный план:

Рассмотрим как: задание по отдельным показателям обеспечивая взаимоувязку показателей развития с имеющимися ресурсами.

Он рассчитывается на основе всех ранее разработанных планов. ТАБЛ

 

Доходы и поступления ср-в по источникам	Сумма	Расходы и отчисления средств по статьям
1. Прибыль от реализации		1. Платежи в бюджет
2. Прибыль от внереализационных операций		2. Отчисление в резервный фонд
3. Доходы от операций с валютой		3. Отчисление в фонд накопления
4. Начисленная амортизация		4. Выплаченные дивиденды
5. Долгосрочные кредиты		5. Долгосрочные инвестиции и др. финансовые вложения
6. Ссуды на пополнение оборотных ср-в		6. Погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним %
7. Целевое финансирование и поступление из бюджетных в внебюджетные источников		7. Пополнение оборотных средств
8. Безвозмездная финансовая помощь		8. Резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам
9. Прочие доходы.		9. Прочие расходы и отчисления
БАЛАНС

 

Специфика и этапы разработки плана рекламной деятельности на предприятиях РГБ.

- Определение понятия рекламы. Из мирового бизнеса давно известна сила и роль рекламы. Прежде всего, реклама несет в себе информацию, которая обычно представлена в сжатой, художественно выраженной форме, эмоционально окрашенная и доводящая до сознания и внимания потенциальных покупателей наиболее важные факты и сведения о товарах и услугах.

Реклама – это платное, однонаправленное и неличное обращение, осуществляемое через средства массовой информации и другие виды связи, агитирующие в пользу какого – либо товара, марки, фирмы (какого-то дела, кандидата, правительства);

Основные функции рекламной деятельности. Каждый этап, начиная с момента создания продукции и заканчивая ее сбытом, должен сопровождаться активной программой рекламного воздействия. Целенаправленные рекламные усилия должны присутствовать как в сфере производства, так и в сфере торговли. Без умения пользоваться средствами рекламы резко снижается возможность активно воздействовать на рынок, обеспечить себе успех в конкурентной борьбе за рынки сбыта. Реклама должна способствовать созданию потребителям условий для свободного выбора торговых и других предприятий, услуг, товаров. Только в таких условиях выбора покупатель может быть непосредственно включен в процесс целевой ориентации производства на спрос, на потребности конкретных групп населения.

При содействии рекламы рынок становится более ясным и доступным для покупателей с различными вкусами и потребностями, с разным уровнем денежных доходов, с неодинаковыми традициями в отношении потребления.

В конечном итоге, все функции рекламы, сводятся к формированию спроса и стимулированию сбыта.

Эффективность рекламной деятельности. Различают экономическую эффективность рекламы и эффективность психологического воздействия отдельных средств рекламы на сознание человека (привлечение внимания к рекламе, фиксация в памяти и т.п.). Причем психологическое воздействие наиболее результативно, если оно приводит потенциальных потребителей к совершению покупки. Таким образом, экономическая эффективность рекламы зависит от ее психологического воздействия.

Планирование рекламной кампании. Рекламная кампания - это серия рекламных и стимулирующих сбыт товаров действий, тщательно спланированная, скоординированная и проводимая в течение длительного времени.

Основные цели планирования рекламной компании

Термин	Определение
Стратегическое планирование	Формулирование целей (конечных результатов)
	и стратегий (средств) для их достижения
Цель	Некое направление или общее описание
	желаемого результата
Задача	Цель, выраженная более конкретно и
	привязанная ко времени
Стратегия	План действий, составленный с учетом
	определенных целей или задач
Тактика	Отдельные конкретные компоненты стратегии,
	показывающие, как она может быть внедрена

Можно сказать, что вся рекламная деятельность рекламодателя является совокупностью рекламных кампаний. В ходе рекламной кампании достигается цель, наращивая давление на самом предпочтительном для прорыва участке. В качестве участка для прорыва выбирается самый многообещающий в смысле сбыта потребительский сегмент. Чем удачнее выбор мишени, точнее бьет в цель рекламная кампания.

На первом этапе рекламной кампании определяется ее цель, дается четкий ответ на вопрос, для чего она проводится. При этом необходимо обеспечить соответствие этой цели маркетинговой и рекламной стратегии фирмы. Формулировка цели должна быть конкретной и однозначной, влиять на выбор средств и вид рекламных каналов. Следующим шагом является определение и изучение целевой аудитории рекламного воздействия. Четко сформулированная цель кампании обозначает и целевую группу, и желаемое воздействие, которое на нее должна оказать реклама. Проработка целевой аудитории может выявить несколько групп, отвечающих целям кампании, но обладающих разными характеристиками. В этом случае необходимо принять решение об оптимальной адресации рекламы: нужно ли обращаться ко всем группам с универсальным предложением, или следует разработать оригинальное предложение для каждой группы, или следует ограничить предложение направленностью на часть групп. На третьем этапе важным является выбор средств и носителей для рекламной кампании на основании данных, полученных от целевой аудитории. Использование вторичных источников (отчетов средств информации, данных рекламных агентств) ограничено, данные подлежат обязательной проверке. От выбранных средств распространения рекламы будет зависеть информированность потенциальных покупателей или клиентов, а соответственно и объемы продаж. На заключительном этапе разрабатывается бюджет рекламной кампании. Бюджет устанавливается предприятиями различными способами. Наиболее распространено планирование от достигнутого (т.е. цифра прошлых расходов без изменений переходит в будущее, планирование от сбыта (в % от прошлого и ожидаемого)), планирование на основе оценки рекламного бюджета конкурентов.

Безотносительно к заданному раннее бюджету выбор средств рекламы для достижения ее целей однозначно определяет минимальную величину бюджета. (Предполагается, что выбор ведется на основе минимизации затрат при обязательном условии достижения целей рекламы.) Если полученный минимум лежит в границах здравого смысла, планов и возможностей предприятия, бюджет утверждается.

После разработки рекламной кампании необходимо выбрать ее исполнителей, а т.к. рекламная кампания - это работа творческая и требует определенного профессионализма. Следовательно, обеспечить требуемый профессионализм и координацию способно рекламное агентство.

 

Резюме бизнес-плана, его назначение, содержание и оценка.

 

Резюме готовится после того, как бизнес-план составлен, оно обобщает итоги планирования. Резюме должно включать основные положения, результаты и выводы бизнес-плана. Резюме может со­стоять из трех частей: 1) введение — описание цели плана и сути проекта; 2) основное содержание — характеристика основных осо­бенностей и показателей проекта, позволяющих убедиться в воз­можности успеха; 3) заключение — обобщение результатов плани­рования.

Резюме должно быть кратким, не более 3—4 страниц, предпоч­тительнее — одна страница. Резюме — ключевая часть документа, оно должно быть составлено так, чтобы у читателя возникло жела­ние продолжить чтение бизнес-плана.

Раздел 2 «Обобщенное резюме, основные параметры и показа­тели бизнес-плана» является сводным и представляет собой основ­ные идеи и содержание плана в миниатюре. Он создается и уточня­ется по мере проработки плана, а завершается лишь после состав­ления бизнес-плана в целом.

В сводном разделе представлены: генеральная цель проекта (сделки); краткая характеристика предпринимательского продукта, конечного результата намечаемого плана и их отличительные осо­бенности; пути и способы достижения поставленных целей, сроки осуществления проекта (сделки); затраты, связанные с его реализа­цией; ожидаемая эффективность и результативность; область ис­пользования результатов.

Показатели обобщенного резюме: общие сводные — объемы производства я реализации продукции и услуг, выручка, собствен­ные и заемные средства, прибыль, рентабельность; специальные — качество реализуемых товаров и услуг, их отличительные свойства, приспособленность к особым вкусам и запросам потребителя, срок окупаемости вложений, низкая степень риска, гарантированность получения планируемого результата.

 

Планирование доходов и поступление средств на предприятиях.

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств имеет целью обеспечить конт­роль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйс­твенной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планиро­вать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются: прибыль от производственно-хозяйственной деятельности; амортизационные отчисления; устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находя­щаяся в распоряжении предприятия); средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой; паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц; долгосрочные банковские кредиты; займы; пожертвования и благотворительные взносы; поступления от долевого участия в строительстве; финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плано­вые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних
ресурсов в строительстве.

План по прибыли рекомендуется составлять в ценах и условиях планируе­мого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в дей­ствующих ценах и условиях. Одновременно целесообразно определять влия­ние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факто­ров на издержки производства и прибыль.

Прибыль от реализации продукции целесообразно рассчитывать по отде­льным видам хозяйственной деятельности раздельно методом прямого счета с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

Использование метода прямого счета при планировании прибыли предус­матривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры,

влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достовернос­ти. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами при­были, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли () рассчитывается по формуле:

где — фактическая прибыль, полученная в отчетном году; — прогнозируемый годо­вой индекс инфляции.

Балансовая прибыль предприятия кроме прибыли от реализации продукции включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализацион­ных операций. Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации основных фондов, сырья, материальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок, ценных бумаг, иностранной валюты и прочего иму­щества предприятия.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести: доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг; доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приоб­ретение акций, покупка облигаций и т. д.); сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санк­ций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами); прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия). При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

После прибыли амортизационные отчисления являются вторым источни­ком финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансиро­вания затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основ­ных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизиру­емых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, факти­чески сложившейся в отчетном году по формуле:

Где — плановая сумма амортизационных отчислений, млн руб.; — средняя факти­чески сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествую­щий планируемому, %; — среднегодовая плановая стоимость амортизируемых ос­новных фондов, млн. руб.

Средняя норма амортизации рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов.

К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию сред­ства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систе­матический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минималь­ных размерах.

К устойчивым пассивам относятся следующие средства: задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия; отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты тру­да, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих; задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансо­вым платежам клиентов.

В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия. Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из размера подпис­ки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для предпри­ятий коллективной формы собственности. Паевые взносы имеют место при создании предприятия или в случае расширения его уставного капитала. Членские взносы характерны для совместного предпринимательства. Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что находит свое отражение в финансовом плане.