Налоговые ставки НДФЛ, статья 224 НК РФ

Общая ставка составляет 13%.

Специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.

Налоговая ставка 15% - для налогообложения дивидендов нерезидентов.

Налоговая ставка 30% - для налогообложения доходов нерезидентов.

Налоговая ставка 35% - для налогообложения выигрышей и призов, процентов по банковским вкладам, материальной выгоды и др.

Налоговая ставка 9% - для налогообложения дивидендов, налогообложения выигрышей и призов, процентов по банковским вкладам, материальной выгоды и др.

 

Налоговый период: календарный год

 

41 Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты ими налога в бюджет.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13 % начисленных налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

 

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

 

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств, письменно сообщить об этом в налоговый орган (например, в случае, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев).

 

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщиков.

 

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

 

42 Особенности исчисления налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Порядок и сроки уплаты ими налога в бюджет.

Особенности уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями заключаются в том, что они, во-первых, уплачивают налог непосредственно со своих доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а во-вторых, в случае привлечения наемных работников исполняют обязанности налоговых агентов.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (статья 226 НК РФ) Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка,, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

 

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

 

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

 

43 Плательщики и объект налогообложения налога на прибыль организаций.

 

Плательщики налога на прибыль

 

Плательщики – только организации:

 

1. организации, зарегистрированные в РФ;

 

2. Иностранные организации, которые

 

· осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

· получают доходы от источников в РФ.

 

 

ИСКЛЮЧЕНИЕ (Олимпиада 2014, Сколково):

организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских зимних игр и Паралимпийских игр 2014 года

организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами МОК, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр.

организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Олимпийских игр.

организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

 

Объект обложения налогом на прибыль

 

Объект - прибыль, полученная плательщиком налога на прибыль.

 

Прибылью признается:

 

1. для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы минус расходы);

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину их расходов (доходы минус расходы);

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (доходы без учета расходов).

 

В целях налогообложения признаются только экономически оправданные и документально подтвержденные расходы.

 

44 Порядок исчисления налога на прибыль, сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей в бюджет.

Исчисление и уплата налога на прибыль

 

Налог на прибыль исчисляется путем умножения налоговой базы, принятой за 100% на налоговую ставку.

 

 

Налог исчисляется нарастающим итогом.

 

 

Ежемесячный авансовый платеж рассчитывается:

1-й квартал - авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

2-й квартал - 1/3 х авансовый платеж за первый квартал

3-й квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

4-й квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

 

Плательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, (уведомление подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода)

 

При этом авансовые платежи исчисляют по ставке налога и фактически полученной прибыли

 

Уплата налога на прибыль

 

Уплата налога на прибыль поквартально:

организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал,

бюджетные и автономные учреждения,

иностранные организации с постоянными представительствами в России,

некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации,

участники простых товариществ,

инвесторы соглашений о разделе продукции,

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

 

Налог по итогам года уплачивается до 28 марта следующего года.

 

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.